"Podatek dochodowy odroczony w systemie rachunkowości - krytyczna analiza zasad ujawniania w sprawozdaniu finansowym"

Spis treści

Wstęp 8

Rozdział 1. Rachunkowość a system podatkowy w warunkach globalizacji 12

1.1. Rachunkowość w warunkach globalizacji 12

1.1.1. Definicje, funkcje i użytkownicy systemu rachunkowości 12

1.1.2. Harmonizacja i standaryzacja współczesnej rachunkowości w perspektywie globalizacji 16

1.2. Pomiar zdarzeń gospodarczych i prezentacja ich skutków jako kluczowy cel systemu rachunkowości 18

1.2.1. Teorie pomiaru w rachunkowości a informacje prezentowane w sprawozdaniu finansowym 18

1.2.2. Koncepcja nowej formuły sprawozdawczej 21

1.2.3. Sprawozdanie finansowe a oczekiwania jego użytkowników 24

1.3. System rachunkowości a system podatkowy 30

1.3.1. Istota systemu podatkowego i jego powiązanie z systemem rachunkowości 30

1.3.2. Klasyfikacja podatków i ich miejsce w systemie rachunkowości 34

1.3.3. Podatek dochodowy jako szczególna kategoria systemu rachunkowości 38

Rozdział 2. Podatek dochodowy bieżący – wspólny element systemu podatkowego i systemu rachunkowości 46

2.1. Podatek dochodowy jako kategoria systemu podatkowego 46

2.1.1. Harmonizacja podatku dochodowego 46

2.1.2. Znaczenie podatku dochodowego bieżącego w polskim systemie podatkowym 49

2.1.3. Konstrukcja podatku dochodowego od osób prawnych 51

2.2. Podstawowe rozbieżności prawa bilansowego i podatkowego w zakresie bieżącego podatku dochodowego 53

2.2.1. Prawo bilansowe a regulacje podatku dochodowego w polskiej gospodarce 53

2.2.2. Definicje przychodów i kosztów w prawie podatkowym i bilansowym 57

2.2.3. Wynik podatkowy a wynik finansowy 63

2.3. Podatek dochodowy bieżący – zasady ujmowania w systemie rachunkowości 66

2.3.1. Podatek dochodowy bieżący a nadrzędne zasady rachunkowości 66

2.3.2. Podatek dochodowy bieżący a księgi rachunkowe 71

2.3.3. Prezentacja i ujawnianie podatku dochodowego bieżącego w sprawozdaniu finansowym 74

Rozdział 3. Podatek dochodowy odroczony w teorii i międzynarodowych regulacjach rachunkowości 80

3.1. Istota podatku dochodowego odroczonego 80

3.1.1. Rodzaje różnic pomiędzy wynikiem finansowym a wynikiem podatkowym 80

3.1.2. Alokacja podatku dochodowego w świetle teorii rachunkowości 83

3.1.3. Systematyka metod alokacji podatku dochodowego 93

3.2. Podatek dochodowy odroczony w Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej 105

3.2.1. Zakres, podstawowe pojęcia i ogólne zasady ujmowania podatku dochodowego odroczonego 105

3.2.2. Zasady pomiaru podatku dochodowego odroczonego 114

3.2.3. Zasady prezentacji i ujawniania podatku dochodowego odroczonego 116

3.3. Projekt nowych regulacji MSSF w zakresie zasad pomiaru i prezentacji podatku dochodowego odroczonego 121

3.3.1. Zmiany definicji pojęć związanych z pomiarem aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego odroczonego 121

3.3.2. Proponowane zasady pomiaru i ujmowania aktywów i zobowiązań z tytułu podatku dochodowego odroczonego 125

3.3.3. Propozycje zmian w obszarze prezentacji i ujawniania informacji o podatku dochodowym odroczonym 129

3.3.4. Ocena proponowanych rozwiązań 140

Rozdział 4. Podatek dochodowy odroczony w praktyce sprawozdawczości finansowej polskich przedsiębiorstw – badanie empiryczne 144

4.1. Ogólna charakterystyka badania 144

4.2. Analiza podstawowych informacji o podatku dochodowym odroczonym ujawnianych w sprawozdaniach finansowych 146

4.3. Zakres ujawnianych informacji o podatku dochodowym odroczonym w informacji dodatkowej 149

4.4. Wnioski wynikające z przeprowadzonego badania 161

Rozdział 5. Prezentacja informacji o podatku dochodowym w sprawozdaniu finansowym – propozycja ujawnień dla spółek publicznych 168

5.1. Założenia i struktura wielopoziomowej formuły ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym w sprawozdaniu finansowym 168

5.1.1. Założenia i ogólna koncepcja formuły ujawnień 168

5.1.2. Informacje o podatku dochodowym w podstawowych elementach sprawozdania finansowego 170

5.1.3. Podatek dochodowy odroczony w informacji dodatkowej 174

5.2. Ujawnienia dotyczące podatku dochodowego odroczonego w informacji dodatkowej 176

5.2.1. Ogólna charakterystyka not i uzasadnienie przyjętych rozwiązań 176

5.2.2. Noty pierwszego poziomu ujawnień informacji dodatkowej 180

5.2.3. Drugi poziom ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym w informacji dodatkowej 195

Zakończenie 204

Bibliografia 208

Załącznik nr 1. Wykaz spółek objętych badaniem w obszarze ujawnień informacji o podatku dochodowym odroczonym 218