Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
cogrozipodatnikomzabłędywrozliczaniuVATw2017r.
bowiązaniapodatkowegodecydujenajczęściejart.112bust.3pkt1ustawyoVAT,tzn.złożeniekorektlubde-
klaracjiprzedwszczęciemkontroli.
PRZYKŁAD6
Załóżmy,żewlipcu2017r.podatnikbędącyosobąfizycznąstwierdzi,żewdeklaracjiVAT-7zaluty
2017r.wykazałkwotęzobowiązaniapodatkowegowwysokości3723złzamiast4527zł,awięcniższą
odkwotynależnej.Wzwiązkuztymzawiadomionnaczelnikaurzęduskarbowegoozaistniałejsytuacji,
skorygujedeklaracjęVAT-7zaluty2017r.orazwpłacizaległośćpodatkowąwrazzodsetkamizezwło-
kę.Wtymprzypadkupodatnikspełnizarównowarunkiczynnegożalu,jakiwarunekbrakumożliwo-
ściustalaniadodatkowegozobowiązaniapodatkowego,októrymmowawart.112bust.3pkt1ustawy
oVAT.
UWAGA
!
Dodatkowezobowiązanieniejestnaliczanewprzypadkuosóbfizycznych,którezatensam
czynponosząodpowiedzialnośćzawykroczenieskarbowealbozaprzestępstwoskarbowe.
1.2.1.3.wysokośćdodatkowegozobowiązaniapodatkowego
Dodatkowezobowiązaniepodatkowejestustalane,codozasady,wwysokości30%kwotyzaniżeniazobo-
wiązaniapodatkowegoalbokwotyzawyżeniazwroturóżnicypodatku,zwrotupodatkunaliczonegolubróżni-
cypodatkudoobniżeniapodatkunależnegozanastępneokresyrozliczeniowe(art.112bust.1ustawyoVAT).
PRZYKŁAD7
Wtrakcieprzeprowadzanejwspółcezo.o.kontrolipodatkowejorganpodatkowystwierdził,żewdekla-
racjiVAT-7zaluty2017r.spółkawykazałakwotęróżnicypodatkunaliczonegonadnależnymdozwrotu
narachunekbankowywyższąodkwotynależnejo4276zł.Wtejsytuacjikwotaewentualnegododatko-
wegozobowiązaniapodatkowegowyniesie,codozasady,1283zł(4276złx30%=1282,80zł,czylipo
zaokrągleniudopełnychzłotych–1283zł).
Jednak–jakwynikazart.112bust.2ustawyoVAT–wniektórychprzypadkachdodatkowezobowiązanie
podatkowejestustalanewniższejwysokości.Możebyćwymierzonewwysokości20%kwotyzaniżeniazobo-
wiązaniapodatkowegoalbokwotyzawyżeniazwroturóżnicypodatku,zwrotupodatkunaliczonegolubróżni-
cypodatkudoobniżeniapodatkunależnegozanastępneokresyrozliczeniowe.Jesttak,jeżelipozakończeniu
kontrolipodatkowej,kontrolicelno-skarbowejalbowtrakciekontrolicelno-skarbowejpodatnikzłożył:
1)korektędeklaracjiuwzględniającąwszystkiestwierdzonenieprawidłowościiwpłaciłkwotęzobowiązania
podatkowegolubzwróciłnienależnąkwotęzwrotu,albo
2)deklaracjępodatkowąiwpłaciłkwotęzobowiązaniapodatkowego.
PRZYKŁAD8
Wróćmydoprzykładu7izałóżmy,żepozakończeniukontrolipodatkowejspółkaskorygujedeklara-
cjęVAT-7zaluty2017r.orazwpłacizaległośćpodatkową(niekonieczniewrazzodsetkamizazwłokę).
Wtejsytuacjikwotaewentualnegododatkowegozobowiązaniapodatkowegowyniesie,codozasady,
855zł(4276zł×20%=855,20zł,czylipozaokrągleniudopełnychzłotych855zł).
Wskazanewysokościdodatkowegozobowiązaniapodatkowegoniemająjednakzastosowania,gdykwo-
tynieprawidłowościwynikajązobniżeniakwotypodatkunależnegookwotypodatkunaliczonegowynikające
zfaktur,które(art.112custawyoVAT):
1)zostaływystawioneprzezpodmiotnieistniejący,
2)stwierdzajączynności,któreniezostałydokonane–wczęścidotyczącejtychczynności,
10
PORADNIKGAZETYPRAWNEJnr3(889)
www.pgp.infor.pl