Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
I.FAKTURYKORYGUJĄCE
Oileniezostałyuregulowanewszczególnysposóbprzypadki,wktórychstronyustaliłycenęze
zmniejszeniemisprzedawcaprezentujejąwjednolitysposób(tjijednąkwotą,bezrozbicianacenę
przedrabatemiwyodrębnionyrabat),otylejużwówczas,gdyówrabatjestwyraźniewydzielony,pra-
wodawcawskazuje,jaknależygoudokumentowaći
Otóżustawodawcawprostzaznaczył,żepodstawaopodatkowaniawpodatkuodtowarówiusług
nieobejmujekwot:
■
stanowiącychobniżkęcenwformierabatuztytułuwcześniejszejzapłaty,
■
udzielonychnabywcylubusługobiorcyopustówiobniżekcen,uwzględnionychwmomenciesprzedaży,
■
otrzymanychodnabywcylubusługobiorcyjakozwrotudokumentowanychwydatkówponiesio-
nychwimieniuinarzecznabywcylubusługobiorcyiujmowanychprzejściowoprzezpodatnika
wprowadzonejprzezniegoewidencjinapotrzebypodatkui
Wyraźnerozgraniczenierabatówztytułuwcześniejszejzapłatyodobniżekuwzględnionychwmo-
menciesprzedażyniepozostawiażadnychwątpliwościcodotego,żemomentprzyznaniajestistot-
nyjedyniewprzypadkutychdrugichiJednocześniewkatalogupozycji,jakiepowinnyznaleźćsię
wfakturzedokumentującejtransakcję,zostaławymienionapozycja:kwotywszelkichopustówlub
obniżekcen,wtymwformierabatuztytułuwcześniejszejzapłaty,jeżeliniezostałyoneuwzględnio-
newceniejednostkowejnetto(arti106eusti1pkt10ustawyoVAT)i
Niepozostawiatożadnychwątpliwościcodotego,żewprzypadkurabatuprzedsprzedażowego
tostrony(aniekiedysamsprzedawca)decydująotym,jakbędzieonzaprezentowany:
■
jakozmniejszeniecenyjednostkowejnetto(ijakotaki
defacto
nieujawnionywprostwfakturze),
■
jakowydzieloneobniżenieodustalonejpierwotniecenynettoi
Oczywiściepomijającobniżkiztytułuwcześniejszejzapłaty-wprzypadkuktórychniesamade-
klaracja,leczrzeczywistapłatnośćmadecydująceznaczenie-prawodawcawżadensposóbniein-
gerujewustaleniastrondotyczącerabatówprzedsprzedażowych,wszczególnościpozostawiaim
sposóbkalkulowaniaczypowódprzyznania(stronymusząjednakpamiętaćomożliwościdoszaco-
waniawprzypadkutransakcjimiędzypodmiotamipowiązanymi)i
PRZYKŁAD
Stronyumówiłysię,żewprzypadkuwyrobieniaprzeznabywcęokreślonegopułapuwartościzaku-
pówotrzymaonrabatprocentowyiAbyjednakuniknąćkłopotówpodatkowych,wumowiezostało
zapisane,żerabatbędziedotyczyłniezrealizowanych,leczprzyszłychtransakcjiibędzierozlicza-
ny,ażdojegowykorzystaniawkolejnychzakupachiWumowiezostałzapisanymechanizmrozlicza-
nia:wskaźnikprocentowyrabatustosowanyjestdozakupówzakończonegokwartałuwceluwyzna-
czeniakwotyrabatu;takzdefiniowanakwotapomniejszacenęzakupukolejnychtransakcji,jednak
jednorazowoniewięcejniżo15%wartościnettotakiejtransakcji-rabatjestrozliczanyażdojego
całkowitegowykorzystaniaiDlawiększejprzejrzystościrabatmabyćwyraźnieprezentowanywwy-
stawianychnabieżącofakturach-rozwiązanietakienależyuznaćzaprawidłowei
Wpraktycenajczęstszesąklasycznerabatypieniężne/kwotowe,czyliobniżeniecenyiCzęstoobniżki
cendokonywanesąjużwmomenciesprzedażyiInnymisłowy,wszczególnościwwynikunegocjacji,gor-
szejkoniunkturynarynkuczywzwiązkuznabyciemdużejilości/wartościtowarówlubusług,jużnaetapie
realizowaniatransakcjistronyuzgadniają,żecenabędzieniższaniżnpiwynikającazoficjalnegocennikai
ZperspektywyrozliczeńVATtodośćklarownyprzypadekiZostałonuregulowanywarti29austi7
pkt2ustawyoVATiZgodniezjegobrzmieniempodstawaopodatkowanianieobejmujekwotudzie-
lonychnabywcylubusługobiorcyopustówiobniżekcen(czyli
defacto
rabatów),uwzględnionych
wmomenciesprzedażyi
Oznaczato,żejużnaetapiepierwotnegorozliczeniadanejtransakcjisprzedawcauwzględniob-
niżkęcenyiTowłaśnietaobniżonacenabędziestanowićpodstawęopodatkowania,powinnawidnieć
nafakturze(przyczymdopuszczalnejest„pokazanie”nafakturzecenyprzedrabatemiponim,npi
WWW.INFOR.PL
7
