Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Podatekuźródła
.wjakisposóbustalać,któregopaństwajestrezydentemkontrahent,
.jakieznaczeniemającertyfikatyrezydencji,anastępnie
.wjakisposóbustalasię,wktórympaństwiepodlegająopodatkowaniuposzcze-
gólneźródładochodów,szczególniete,doktórychmogąmiećzastosowanieprze-
pisyWHT
.
Obowiązekpoborupodatkuuźródłamanaceluzapobiegaćpodwójnemunieopodat-
kowaniudochodów,cobyłobywielceprawdopodobneszczególniewsytuacji,gdyby
kontrahentmiałsiedzibęwrajupodatkowym.Wyjaśnimywięcteż,naczympolegają
ryzykazwiązanezprowadzeniemdziałalnościwrajachpodatkowych.
NastępnieomówimyproceduryWHT:jakustalićwłaściwąstawkępodatkuuźródła,
jakieulgimogąmiećzastosowanie,wjakisposóbubruttowićświadczenie,gdykontra-
hentniezgadzasięnapotrąceniepodatku,terminyodprowadzeniapodatkuideklara-
cje,którenależyzłożyć.
Oddzielnyrozdziałzostałpoświęconyregulacjomdotyczącymwypłatnależnościprze-
kraczających2mlnzłnarzeczpodmiotówpowiązanych.
Proceduryiprzepisydotyczącepodatkuuźródłasąbardzoskomplikowane,dodat-
kowoustawodawcadośćczęstowprowadzazmianywprzepisach.Ztegopowodu
MinisterstwoFinansówopublikowałoprojektobjaśnieńpodatkowych,któremająsię
staćniejakooficjalnąinterpretacjąprzepisów.Oprojekcietychobjaśnieńpiszemyna
końcuPoradnika.
1.Podatekuźródła–ktoikiedymusistosować
przepisy?
Polskiepodmiotywypłacającenależnościnarzeczpodmiotówzagranicznychwokreś-
lonychsytuacjachsąobowiązanejakopłatnicydopoborupodatkuuźródła(WHT
-witholdingtax).Zpobraniemtegopodatkuwiążesięrównieżwieleinnychobo-
wiązków.
Specyfikapodatkuuźródłazwiązanajestzeszczególnymtrybemjegorozliczenia.
Podatnikiemjestbowiempodmiotzagraniczny(osobaprawnalubfizyczna),aleobo-
wiązkizwiązanezrozliczeniemtegopodatkuwPolscespoczywająnapolskimpod-
miocie,którywypłacaświadczeniebędąceprzychodemzagranicznegopodmiotu.To
napłatnikuzatemciążąobowiązkizwiązanezprawidłowymnaliczeniem,pobraniem,
odprowadzeniemdourzęduiudokumentowaniempodatkuuźródła.Tozaśwymaga
skrupulatnościiodpowiedniegopostępowaniazależnieodtego,czypodatnikiemjest
osobaprawnaczyfizyczna,czegodotyczywypłataorazjakajestsumawypłatdokona-
nychprzezdanegopłatnikanarzecztegosamegopodatnikazagranicznego.
Takwięcpolskieprzepisy(art.21i22ustawyopodatkudochodowymodosóbpraw-
nych;dalej:ustawaoCIT
,orazart.29i30austawyopodatkudochodowymodosób
6
