Analiza porównawcza cen transferowych

Grzegorz Gołębiowski, Marcin Jamroży, Mateusz Kopeć, Aleksander Litwiniec, Piotr Szeliga

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-794-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

249

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Gołębiowski, Grzegorz; Jamroży, Marcin; Kopeć, Mateusz; Litwiniec, Aleksander; Szeliga, Piotr. Analiza porównawcza cen transferowych. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 249 s. ISBN 978-83-8358-794-3

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Gołębiowski, G.

A1 Jamroży, M.

A1 Kopeć, M.

A1 Litwiniec, A.

A1 Szeliga, P.

T1 Analiza porównawcza cen transferowych

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-794-3

Bibliografia BibTex:

@Book{ 315823, author = "Gołębiowski, Grzegorz and Jamroży, Marcin and Kopeć, Mateusz and Litwiniec, Aleksander and Szeliga, Piotr", editor = "", title = "Analiza porównawcza cen transferowych", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-794-3" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Gołębiowski, Grzegorz

AU - Jamroży, Marcin

AU - Kopeć, Mateusz

AU - Litwiniec, Aleksander

AU - Szeliga, Piotr

ED -

TI - Analiza porównawcza cen transferowych

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-794-3

ER -

Netografia (standard APA):

Gołębiowski, Grzegorz; Jamroży, Marcin; Kopeć, Mateusz; Litwiniec, Aleksander; Szeliga, Piotr. Analiza porównawcza cen transferowych [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 05 09 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/analiza-porownawcza-cen-transferowych-grzegorz-golebiowski-marcin-315823.

ceny transferowe

Publikacja przedstawia analizę porównawczą cen transferowych sporządzaną przez podatników, która służy weryfikacji rynkowego charakteru rozliczeń między podmiotami powiązanymi. Przy określaniu dochodów podatników kluczowe jest przeprowadzenie szcz...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-794-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

249

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  11
Przedmowa . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  13
cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  15
Przegląd obowiązków dokumentacyjno-sprawozdawczych w zakresie cen transferowych . . .  15
2.1.   Przedmiot dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  18
Lokalna dokumentacja cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . .  18
2.2.   Okres dokumentowania . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  21
2.3.   Elementy dokumentacji lokalnej   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  23
3.1.   Elementy analizy cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . .  27
Analiza cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  27
3.2.   Metoda weryfikacji cen transferowych   . . . . . . . . . . . . . . . .  28
3.3.   Strona testowana . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  35
3.4.   Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  40
3.4.1.   Rys historyczny   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  40
3.4.2.   Moment odniesienia analizy   . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  41
3.5.   Analiza zgodności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  42
4.1.   Elementy analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  43
Opis analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  43
4.2.   Proces wyszukiwania i doboru danych . . . . . . . . . . . . . . . .  44
4.3.   Dane porównawcze . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  49
4.4.   Okres analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  52
4.5.   Wybór wskaźnika finansowego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  52
4.6.   Korekta porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    52
4.7.   Punkt lub przedział rynkowości . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    55
Aktualizacja analizy porównawczej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    58
Pandemia COVID-19 a analizy porównawcze . . . . . . . . . . . . .    59
1.1.   Uwagi wprowadzające   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    64
Istota analizy wskaźnikowej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    64
Rozdział II. Wskaźniki finansowe w analizie cen transferowych . . . . . . . . .    64
1.2.   Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    69
2.1. Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    74
Wskaźniki finansowe . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    74
2.2.   Wskaźniki rentowności   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    80
2.3.   Model Du Ponta   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    94
Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    97
Rozdział III. Studium przypadku: analiza porównawcza dla działalności prowadzonej przez producenta o ograniczonych funkcjach . .    97
Opis stanu faktycznego . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .    98
3.1.     Uwagi wprowadzające   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  101
Kryteria porównywalności . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  101
3.2.     Cechy charakterystyczne dóbr, usług lub innych świadczeń . . . . . . . .  102
3.3.     Przebieg transakcji   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  103
3.4.     Podsumowanie profilu funkcjonalnego stron transakcji . . .  108
3.5.     Warunki określone w badanej transakcji   . . . . . . . . . . . .  109
3.5.1.   Koszty   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  110
3.5.2.   Narzut zysku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  110
3.5.3.   Korekty cen transferowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  111
3.6.     Warunki ekonomiczne występujące w czasie i miejscu, w których dokonano transakcji    . .  111
3.7.     Stosowana strategia gospodarcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  112
3.8.    Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . .  113
3.9.     Dostępność danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . .  117
3.10.   Wskazanie strony lub transakcji podlegającej badaniu w ramach analizy cen transferowych . . .  118
3.11.   Przyczyny zastosowania danych jednorocznych/wieloletnich   . . . . . . . . . . .  118
3.12.   Selekcja danych porównawczych . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  119
3.12.1.   Identyfikacja próby potencjalnie porównywalnych podmiotów   . . . . . . . . . . . . . . . .  119
3.12.2.   Podsumowanie procesu selekcji próby porównawczej . . . . . .  125
3.12.3.   Analiza statystyczna   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  130
3.12.4.   Wykorzystana miara statystyczna . . . . . . . . . . . . .  131
3.12.5.   Wskaźnik poziomu rentowności . . . . . . . . . . . . . .  132
3.12.6.   Wyniki analizy cen transferowych   . . . . . . . . . . . .  135
3.13.   Opis korekt porównywalności wraz z uzasadnieniem, jeżeli zostały zastosowane   . . . .  138
3.14.   Odniesienie ceny transferowej do wyniku analizy, wraz z uzasadnieniem odchyleń, jeżeli wystąpiły   . . . . .  138
Cel i zakres studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  140
Rozdział IV. Studium przypadku: analiza porównawcza dla dystrybutora o ograniczonych funkcjach i ryzykach 140
2.1.   Działalność grupy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  141
Analiza funkcjonalna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  141
2.2.   Rola ABC w łańcuchu wartości dodanej . . . . . . . . . . . . . .  144
2.3.   Dystrybutor o ograniczonym ryzyku . . . . . . . . . . . . . . . . .  145
2.4.   Podsumowanie analizy funkcjonalnej . . . . . . . . . . . . . . . .  145
3.1.   Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej   . . . . . . .  147
Wybór metody weryfikacji cen transferowych . . . . . . . . . . . . .  147
3.2.   Metoda ceny odsprzedaży . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  148
3.3.   Metoda rozsądnej marży („koszt plus”)   . . . . . . . . . . . . . .  148
3.4.   Metoda marży transakcyjnej netto („MMTN”) . . . . . . . .  149
4.1.   Selekcja automatyczna z wykorzystaniem TP Catalyst . . . . . . . . . . . . . .  150
4.1.1.   Uwagi wprowadzające . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  150
4.1.2. Zastosowane kryteria wyboru   . . . . . . . . . . . . . . . . .  150
Selekcja porównywalnych podmiotów . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  150
4.2.   Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  154
4.3.   Weryfikacja dostępności danych finansowych . . . . . . . . .  157
5.1.   Wstęp   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  158
5.2.   Przedział rynkowy   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  158
Analiza statystyczna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  158
5.3.   Okres będący przedmiotem analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . .  160
5.4.   Zastosowany wskaźnik – Berry Ratio . . . . . . . . . . . . . . . .  160
5.5.   Korekty kapitału obrotowego   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  161
5.6.   Wyniki analizy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  163
Cel i przedmiot studium przypadku . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  165
Rozdział V. Studium przypadku: analiza porównawcza dla transakcji usługowej . . .  165
2.1.   Opis transakcji kontrolowanej i jej stron   . . . . . . . . . . . . .  167
Stan faktyczny . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  167
2.2.   Charakterystyka transakcji i zakres usług . . . . . . . . . . . . .  169
2.3.   Potencjalna wartość transakcji kontrolowanej orasposób rozliczeń   . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  176
3.1.   Opis przyjętych założeń . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  178
Analiza porównawcza . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  178
3.2.   Grupowanie usług i usługi o niskiej wartości dodanej . . . . . . . . . . .. . . .  180
3.3.   Metoda i podejście przyjęte w ramach analizy . . . . . . . . .  189
3.3.1.   Wybór metody weryfikacji . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  189
3.3.2.   Wybór strony badanej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  192
3.3.3.   Wybór wskaźnika rentowności . . . . . . . . . . . . . . . .  193
3.3.4.   Okres objęty badaniem . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  194
3.4.   Proces selekcji i zastosowana definicja porównywalności . . . . .  195
3.4.1.   Źródło danych porównawczych   . . . . . . . . . . . . . . .  195
3.4.2.   Zastosowane kryteria porównywalności   . . . . . . . .  196
3.4.3.   Proces selekcji w bazie danych   . . . . . . . . . . . . . . . .  201
3.4.4.   Dodatkowa selekcja automatyczna . . . . . . . . . . . . .  207
3.4.5.   Selekcja manualna . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  209
4.1.   Zastosowanie średniej ważonej . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  210
Analiza danych finansowych . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  210
4.2.   Przedział międzykwartylowy . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  212
Wyniki analizy i podsumowanie . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  213
Bibliografia . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  219
Aneks . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .  223

PRZEDMOWA

Przedmowa

Wobszarzecentransferowychanalizaporównawczasporządzanaprzez

podatnikówsłużyweryﬁkacjirynkowegocharakterurozliczeńmiędzy

podmiotamipowiązanymi(transakcjikontrolowanych)lStanowiona

kluczowyelementanalizycentransferowychzawartejwlokalnejdoku-

mentacjicentransferowychlPrawidłowowykonanaanalizaporównaw-

czazmniejszaryzykopotencjalnego„domiaru”podatkuprzezorgan

podatkowylOd2019rlwynikianalizporównawczychsątakżewyko-

rzystywanenapotrzebyraportowaniacentransferowych-informacja

ocenachtransferowych(TP-R)lDaneprzekazywanewTP-Rsąwyko-

rzystywaneprzezorganypodatkowewceluanalizyryzykazaniżenia

dochoduiselekcjipodatnikówdokontrolil

Sporypodatkowenatleprzepisówdotyczącychcentransferowychwiążą

sięteżzfaktem,żeistotaizakresprzedmiotowejmateriiwykraczają

pozaanalizęstricteprawną,obejmującinstrumentycharakterystyczne

dlanaukpozaprawnych,zwłaszczaﬁnansów,rachunkowościiekono-

miilOkreślającdochodypodatnikównapodstawieustalonejwoparciu

ometodyweryﬁkacjiwartościrynkowej,nieodzownejestprzeprowa-

dzeniewnikliwejanalizystanufaktycznegozwiązanegozrealizowaną

transakcjąlKażdyrodzajtransakcjicharakteryzujesięwłasnąspecyﬁką,

mogącąmiećwpływnacenętransakcyjnąlStosowaniemetodweryﬁkacji

dochodówwymagaszczególniestarannegoiprofesjonalnegowarsztatul

Poprawnieprzygotowanaanalizaporównawczamożestanowićprzewa-

żającyargumentwsporzepodatkowymzorganempodatkowyml

Publikacjastanowiźródłoniezbędnychinformacjinatematspo-

rządzaniaanalizporównawczychlWrozdzialeIskoncentrowano

Brak wyników

Analiza porównawcza cen transferowych

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra