Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
3.Transakcjezpodmiotamizrajówpodatkowych
33
Drugiprzypadekdotyczyzarównosytuacji,wktórejtransakcjarealizowanajestzpod-
miotempowiązanym,jakiniepowiązanym(dotyczyzarównotransakcjikontrolowanych,
jakiinnych).Kontrahentpodatnikamożemiećswojemiejscezamieszkania,siedzibęlub
zarządwdowolnejjurysdykcji.Istotnejestustaleniebeneficjentarzeczywistegoijego
rezydencjipodatkowej.Jeżelirzeczywistywłaścicielmamiejscezamieszkania,siedzibę
lubzarządnaterytoriumlubwkrajustosującymszkodliwąkonkurencjępodatkowąoraz
wartośćtejtransakcjizarokpodatkowy,awprzypadkuspółekniebędącychosobami
prawnymi-zarokobrotowy,przekracza500000zł,topowstajeobowiązeksporządzenia
dokumentacji.
Zakresobowiązkudokumentowaniatransakcjizrajamipodatkowymiprzedstawiary-
sunek1.9.
Rysunek1090Obowiązekdokumentowaniatransakcjizrajamipodatkowymi
Źródło:opracowaniewłasne.
wrajupodatkowym
powyżej500000zł
Wartośćtransakcji
kontrolowana
rzeczywisty
Beneficjent
Transakcja
TAK
TAK
NIE
NIE
zpodmiotamizrajów
dokumentacyjnego
Brakobowiązku
podatkowych
Transakcje
dokumentacyjny
Obowiązek
TAK
NIE
NIE
NIE
powyżej100000zł
Wartośćtransakcji
podatkowym
Kontrahent
niekontrolowana
wraju
Transakcja
TAK
TAK
podatkowym
rzeczywisty
Beneficjent
wraju
Zgodnieznowymiregulacjamiprzyjętowstosunkudobeneficjentarzeczywistegodo-
mniemane,żerzeczywistywłaścicielmamiejscezamieszkania,siedzibęlubzarządna
terytoriumlubwkrajustosującymszkodliwąkonkurencjępodatkową,jeżelidrugastrona
transakcjikontrolowanychlubtransakcjiinnychniżtransakcjekontrolowanedokonuje
wrokupodatkowymlubrokuobrotowymrozliczeńzpodmiotemmającymsiedzibęlub
zarządnaterytoriumlubwkrajustosującymszkodliwąkonkurencjępodatkową.Przy
ustalaniutychokolicznościpodatniklubspółkaniebędącaosobąprawnąsąobowiązani
dodochowanianależytejstaranności.
