Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
3.Transakcjezpodmiotamizrajówpodatkowych
35
któryniemamiejscazamieszkania,siedzibylubzarządunaterytoriumrajupodatkowe-
go,toniebędziemiałobowiązkudokumentacyjnego.
Wskazanainterpretacjawzakresieobaleniadomniemaniawstosunkudobeneficjenta
rzeczywistegoznajdujeswojepotwierdzeniewprzykładzie1Projektuobjaśnień,s.7.
Projektobjaśnieńodwołujesięrównieżdozasaddochowaniaprzezpodatnikanależytej
starannościprzyweryfikacjibeneficjentarzeczywistego.
MinisterstwoFinansówwskazuje,iżstandardnależytejstarannościmacharakterstopnio-
walnywzależnościodtego,czykontrahentpodatnikajestpodmiotempowiązanymczy
teżpodmiotemniepowiązanym.Wprzypadkupodmiotówpowiązanych,zewzględuna
większydostępdoinformacji,weryfikacjapowinnabyćszersza.Okolicznośćdokonywania
przezkontrahentatransakcjiwrokupodatkowymrozliczeńzpodmiotemrajowymmożna
wywieśćzewszystkiego,comożeprzyczynićsiędowyjaśnieniatychokolicznościijed-
nocześnieniejestsprzecznezprawem.Wszczególnościźródłamiinformacjiuzyskanych
odpodmiotupowiązanegomogąbyć:
1)oświadczeniawiedzy,zktórychwynika,żeniedokonujeonżadnychrozliczeń,wroku
podatkowympodatnika,zpodmiotemrajowym;
2)dokumentacjacentransferowych(localfile,masterfile);
3)informacjapodatkowaojednostkachwchodzącychwskładgrupypodmiotów(CbC);
4)sprawozdaniefinansowewrazzraportemorazopiniąbiegłegorewidenta;
5)strukturawłaścicielska;
6)opiniaprzedstawicielazawoduzaufaniapublicznego(np.biegłyrewident,adwokat,
doradcapodatkowy).
Wprzypadkutransakcjizpodmiotemniepowiązanymdozachowanianależytejstaran-
nościwystarczającejestpozyskanieprzezpodatnikaoświadczeniawiedzyoddrugiej
stronytransakcji,zktóregowynika,żetadrugastronatransakcjiniedokonujeżadnych
rozliczeń,wrokupodatkowympodatnika,zpodmiotemrajowym.Oświadczeniemabyć
wystarczające,oilezinnychdostępnychdlapodatnikainformacjiniewynikaodmienny
stanfaktyczny.
Wymógweryfikacjiograniczasiędoobowiązkuprzedsięwzięciaprzezpodatnikaczynno-
ści,środków,którychmożnaodniegorozsądniewymagać,biorącpoduwagęcharakter
danejtransakcji.Tymsamymdochowanienależytejstarannościpowinnobyćanalizo-
waneodrębniedlakonkretnegoprzypadku.Wżadnymprzypadkuniemożebyćmowy
oniedochowaniunależytejstarannościzewzględunanieznajomośćniedostępnychdla
podatnikastosunkówumownychpomiędzydrugąstronątransakcjiijegokontrahentami.
Wzakresietransakcjizrajamipodatkowymiwartowspomniećojeszczejednejnowejre-
gulacji.Wprzypadkutegorodzajutransakcjiustawodawcaprzewidział,iżwdokumentacji
lokalnej(wprzypadkuobowiązkujejsporządzenianapodstawieprzepisuart.11oust.1
