Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
18
RozdziałI.Pojęcieigenezacentransferowych
Zagadnieniecentransferowychmagenezęwnaturalnejtendencjipaństw
doochronyswoichwpływówbudżetowychirozszerzaniazakresupod-
miotowegoopodatkowania4.Wprzypadkupodatnikówprowadzących
działalnośćponadgranicznąprowadzićtomożedosytuacjipodwójnego
opodatkowania,czylikoniecznościzapłatypodatkuwkraju,gdziefirma
masiedzibę,ajeżeliprowadzidziałalnośćwformiestałejplacówkiza
granicą,totakżetam,gdzieosiągaprzychody5.Jesttozjawiskonie-
pożądane.Problemypodwójnegoopodatkowaniamogąbyćrozwią-
zywanepoprzezzawarcieprzezdwakrajeumowyustalającejzasady
opodatkowaniaidającejodpowiedźnapytanie,wktórymkrajujaka
częśćpodatkupowinnabyćzapłacona.Umowytakiekorzeniamisięgają
traktatówFriendship,commerceandnavigation,aichrozwójnastąpił
wXXwiekupoczątkowopodwpływemLigiNarodów,apotemOECD6.
Jednakumowajestwłaściwymmechanizmemrozwiązywaniaproblemu
tylkowtedy,gdyobydwakrajesązainteresowanejejzawarciem7.Ponadto
rozwiązaniabilateralneniesąwygodnedlapodmiotów,któreprowadzą
działalnośćwwielupaństwach.NaprzełomieXIXiXXwiekunastąpiła
międzynarodowaekspansjaamerykańskichibrytyjskichfirm.Wtym
czasiewładzeskarbowetychpaństwzetknęłysięzpraktycznymikon-
sekwencjamizjawiskapolegającegonawystępowaniuróżnychstawek
podatkowychimożliwoścideklarowaniadochoduwkrajuzestawką
niższą8.DlategoteżStanyZjednoczonejużwroku1917wprowadziły
pierwszymechanizmpozwalającynadokonywaniealokacjidochodów
dotegopodmiotu,doktóregosięonefaktycznieodnoszą9.WEuropie
4G.O.Teijeiro,OpeningPandora’sBoxintheInternationalTaxField,„TaxPlanning
InternationalReview”2015/4,s.3-11.
5N.Barbuta-Misu,F.Tudor,TeInternationalDoubleTaxation-causesandavoi-
dance,„ActaUniversitatisDanubius:Oeconomica”2009/1,s.147-160.
6
L.Friedlander,S.Wilkie,Policyforum:thehistoryoftaxtreatiesprovisionsand
whyitisimportanttoknowaboutit,www.uniheidelberg.de/institute/fak2/mussgnug/
historyofaxdocuments/schriftum/aufsaetze/AUFS00020.pdf(dostęp:9.03.2023r.).
7E.Wyraz,Teapplicationofinternationalconventionsandtreatiestothirdstates,
„CzechYearbookofInternationalLaw”2017/7,s.387-401.
8M.Schroger,Nextstepsininternationaldebate[w:]TaxPolicyChallengesinthe
21stCentury,red.K.Spies,R.Petruzzi,L.Verlag,Wiedeń2014,s.301.
9
StatisticsofIncome1919r.,www.irs.gov/pub/irs-soi/17soirepar.pdf(dostęp:
9.03.2023r.).