Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia

Dominik J. Gajewski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8187-176-1

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2019

Liczba stron:

342

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Gajewski, Dominik J.. Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2019, 342 s. ISBN 978-83-8187-176-1

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Gajewski, D.J.

T1 Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2019

SN 978-83-8187-176-1

Bibliografia BibTex:

@Book{ 245056, author = "Gajewski, Dominik J.", editor = "", title = "Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2019", address = "", isbn = "978-83-8187-176-1" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Gajewski, Dominik J.

ED -

TI - Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2019

SN - 978-83-8187-176-1

ER -

Netografia (standard APA):

Gajewski, Dominik J.. Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2019 [dostęp: 09 05 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/ceny-transferowe-wybrane-zagadnienia-dominik-j-gajewski-245056.

Więcej na temat zmian w cenach transferowych >>

Książka wyjaśnia najważniejsze problemy dotyczące cen transferowych. Autorzy omawiają ceny transferowe, nie tylko z punktu widzenia ekonomicznego, lecz także prawno-podatkowego.

...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8187-176-1

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2019

Liczba stron:

342

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str13
Wstęp | str17
1. Wprowadzenie | str21
Korekty cen transferowych (Jacek Bajger) | str21
2. Rodzaje korekt cen transferowych | str22
2.1. Uwagi wprowadzające | str22
2.2. Korekty dokonywane przez administrację podatkową | str22
2.2.1. Korekty pierwotne | str22
2.2.2. Korekty korespondujące | str23
2.2.3. Korekty wtórne | str24
2.3. Korekty dokonywane przez podatników | str26
2.3.1. Korekta kompensacyjna (wyrównująca) | str26
2.3.2. Korekty końcoworoczne | str30
3. Korekty cen transferowych w polskich przepisach | str31
3.1. Korekty cen transferowych a podatek dochodowy od osób prawnych | str31
3.1.1. Korekty pierwotne | str31
3.1.2. Korekty korespondujące | str32
3.1.3. Korekty wtórne | str33
3.1.4. Korekty kompensacyjne | str33
3.1.5. Korekty końcoworoczne | str34
3.1.6. Repatriacja środków pieniężnych w efekcie dokonania korekty | str39
3.2. Korekty cen transferowych w podatku od towarów i usług | str40
4. Wnioski | str41
1. Wprowadzenie | str42
Łańcuch dostaw a wycena transakcji między podmiotami powiązanymi – konflikt perspektywy globalnej i lokalnej w ocenie wartości dodanej (Aneta Błażejewska -Gaczyńska) | str42
2. Definicja łańcucha dostaw i wartości dodanej przez niego generowanej | str44
3. Ocena sposobu alokacji dochodów w grupach kapitałowych w oparciu o wartość dodaną w ramach łańcucha dostaw | str48
4. Globalne polityki cen transferowych – centralna i lokalna perspektywa udziału polskich spółek w łańcuchu wartości dodanej | str51
5. Jak wykazać lokalnie stosowanie zasady arm’s length w świetle konfliktu perspektywy globalnej i lokalnej? | str55
6. Wnioski | str57
1. Uwagi wstępne: ewolucja regulacji prawnej cen transferowych | str58
Dokumentacja cen transferowych a ciężar dowodu (Stanisław Bogucki, Jacek Brolik) | str58
2. Dokumentacja cen transferowych | str62
3. Ciężar dowodu w sprawach cen transferowych | str76
4. Wnioski | str81
1. Wprowadzenie | str83
Postępowanie w sprawach ustalenia cen transferowych (Bogusław Dauter) | str83
2. Istota porozumień cenowych | str84
3. Rodzaje porozumień cenowych | str88
4. Spotkanie wyjaśniające | str90
5. Wniosek w sprawie porozumienia | str93
6. Modyfikacja wniosku w sprawie porozumienia | str95
7. Decyzja w sprawie porozumienia | str96
8. Modyfikacja decyzji w sprawie porozumienia | str97
9. Koszty postępowania | str99
10. Wnioski | str100
1. Wprowadzenie | str102
Problematyka cen transferowych w orzecznictwie Naczelnego Sądu Administracyjnego (Dominik Jan Gajewski) | str102
2. Analiza orzeczeń z lat 2016–2018 dotyczących interpretacji indywidualnych | str105
3. Dokumentacja cen transferowych – interpretacje od 2016 r. | str105
4. Analiza orzeczeń dotyczących dokumentacji cen transferowych | str107
5. Analiza orzeczeń odwołujących się do soft law wypracowanego przez OECD | str110
6. Wnioski | str111
1. Wstęp | str113
2. Wzrost znaczenia metody PSM wraz z globalizacją gospodarki oraz projektem BEPS | str113
2.1. Uwagi wprowadzające | str113
Metoda podziału zysków – metoda przyszłości? (Iwona Georgijew) | str113
2.2. Podejście jednostronne | str114
2.3. Podejście dwustronne | str114
3. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str116
3.1. Uwagi wprowadzające | str116
3.2. Wybór najbardziej odpowiedniej metody | str116
3.3. Warunki/kryteria stosowania PSM | str117
3.4. Kiedy metoda PSM nie jest właściwa do zastosowania | str117
3.5. Warunki stosowania PSM | str119
3.5.1. Uwagi wprowadzające | str119
3.5.2. Warunek 1: Unikatowy i wartościowy wkład | str119
3.5.3. Warunek 2: Wysoki poziom zintegrowania działalności operacyjnej | str120
3.5.4. Warunek 3: Wspólne ponoszenie istotnych ryzyk ekonomicznych lub odrębne ponoszenie ryzyk, między którymi istnieje ścisły związek | str121
4. Praktyka branżowa | str123
5. Digitalizacja gospodarki, przemysł i handel 4.0 | str123
6. Na czym polega zastosowanie metody PSM? | str124
6.1. Uwagi wprowadzające | str124
6.2. Podział zysków oparty na analizie udziału | str125
6.3. Podział zysków oparty na analizie rezydualnej | str125
7. Podział zysków oczekiwanych i zysków rzeczywiście osiągniętych | str126
8. Poziom zysku stanowiący podstawę do podziału | str126
9. Klucze podziału zysku | str127
9.1. Uwagi wprowadzające | str127
9.2. Klucze oparte na czynniku ludzkim | str128
9.2. Klucze oparte na przychodach – wolumenie sprzedaży | str128
9.3. Klucze oparte na kosztach (innych niż koszty osobowe) | str128
9.4. Klucze oparte na aktywach | str129
9.5. Inne rodzaje kluczy | str129
10. Wyzwania w stosowaniu metody PSM | str130
11. Wnioski | str130
1. Źródła regulacji | str132
Usługi o niskiej wartości dodanej (Marcin Jamroży) | str132
2. Pojęcie i katalog usług o niskiej wartości dodanej | str134
3. Obszary ryzyka podatkowego | str137
4. Wycena usług o niskiej wartości dodanej | str139
5. Dokumentowanie usług o niskiej wartości dodanej | str141
6. Uwagi końcowe | str143
1. Uwagi wstępne | str144
Metody ustalania ceny transakcyjnej między podmiotami powiązanymi – problemy z szacowaniem dochodu podmiotu powiązanego (Tomasz Kolanowski) | str144
2. Kontrole cen transferowych | str146
3. Szacowanie dochodu w prawie podatkowym | str148
4. Szacowanie przy cenach transferowych | str152
5. Metody weryfikacji cen transferowych przez organy podatkowe | str156
5.1. Wstęp | str156
5.2. Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej | str157
5.3. Metoda ceny odprzedaży | str158
5.4. Metoda koszt plus | str158
5.5. Metoda podziału zysku | str158
5.6. Metoda marży transakcyjnej netto | str159
5.7. Technika wyceny | str159
5.8. Metody niewymienione w ustawie | str160
5.9. Wyjątki | str161
6. Stosowanie metod weryfikacji cen transferowych a inne instytucje zapobiegające powstawaniu erozji podstaw opodatkowania | str161
7. Wytyczne OECD i ich rola w weryfikacji cen transferowych | str162
8. Metody weryfikacji cen transferowych – przegląd orzecznictwa sądowoadministracyjnego | str167
9. Wnioski | str171
1. Wprowadzenie | str172
2. Metody ustalania cen transferowych | str172
Wybór metod ustalania cen transferowych z perspektywy analizy ekonomicznej (Janusz Kudła) | str172
3. Ekonomiczne ograniczenia stosowania metod szacowania cen transferowych | str175
4. Ujęcie strategiczne z punktu widzenia państwa | str181
5. Wnioski | str184
1. Zasada arm’s length w umowach w sprawie unikania podwójnego opodatkowania | str185
Czy zmiany Wytycznych OECD uzasadniają nowy sposób pojmowania przepisów o cenach transferowych w podatkach dochodowych? (Krzysztof Lasiński -Sulecki) | str185
2. Konkretyzacja zasady arm’s length poprzez soft law | str186
3. Projekt BEPS i co dalej? | str186
4. Status Wytycznych OECD w świetle Konwencji ustanawiającej OECD | str186
5. Recepcja art. 9 Modelowej Konwencji OECD oraz Wytycznych OECD w polskim porządku prawnym | str187
6. Doktrynalne spojrzenie na znaczenie Wytycznych OECD | str188
7. Wytyczne OECD w orzecznictwie polskich sądów | str191
8. II FSK 1665/15 – o jeden (?) most za daleko? | str193
9. Wnioski | str194
1. Wprowadzenie | str196
Zakres stosowania zasady arm’s length – podejście według OECD i w Polsce (Monika Laskowska) | str196
2. Cel i zakres stosowania zasady arm’s length | str197
3. Rodzaje korekt objętych postanowieniami art. 9 ust. 1 Modelowej Konwencji OECD | str199
4. Korekty transakcyjne (ang. structural adjustments, transactional adjustments) | str200
5. Rewizja Wytycznych OECD (2017) – transakcje faktycznie przeprowadzone | str203
6. Krytyka dopuszczalności korekty transakcji w ramach art. 9 ust. 1 Modelowej Konwencji OECD | str205
7. Zakres stosowania zasady arm’s length w Polsce | str207
8. Przekształcenie lub pominięcie transakcji z podmiotem powiązanym | str211
9. Wnioski | str214
1. Wstęp | str216
Podatkowe skutki stosowania cen transferowych przez podmioty należące do podatkowej grupy kapitałowej (Dominik Mączyński) | str216
2. Istota unormowania podatkowej grupy kapitałowej | str218
3. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych | str220
4. Skutki stosowania cen transferowych w transakcjach pomiędzy podmiotami tworzącymi PGK w świetle przepisów ustawy o podatku od towarów i usług | str224
5. Wnioski | str226
1. Wprowadzenie | str228
Praktyczne aspekty procedury APA oraz planowane kierunki zmian z uwzględnieniem kontekstu międzynarodowego (Konrad Szpadzik) | str228
2. Definicja APA | str230
3. Elementy porozumienia | str230
4. Charakter porozumienia | str237
5. Kierunki zmian | str237
1. Kariera metod jednostronnych w świecie sprzed BEPS | str244
Czy BEPS doprowadzi do stopniowego wyparcia metod jednostronnych, w tym koszt plus, i co to oznacza dla polskiej gospodarki (Wojciech Sztuba) | str244
2. Łańcuch tworzenia wartości i przesunięcie w stronę metod zysku transakcyjnego | str248
3. Co dalej z koszt plus? | str251
4. Jak stopniowe wypieranie metod jednostronnych wpłynie na polską gospodarkę? | str255
5. Wnioski | str259
1. Wprowadzenie | str260
Rola sądów administracyjnych w procesie rozstrzygania sporów o ceny transferowe w trybach przewidzianych przez prawo międzynarodowe i prawo unijne (Dariusz Wasylkowski) | str260
2. Międzynarodowy i unijny kontekst prawny | str262
3. Stan prawny w Polsce na tle zmian w otoczeniu międzynarodowym i unijnym | str267
4. Rola sądów administracyjnych w związku z rozstrzyganiem sporów w trybie MAP w umowach o UPO lub konwencji arbitrażowej | str269
5. Rola sądów krajowych w dyrektywie arbitrażowej | str277
6. Wnioski | str280
1. Uwagi wprowadzające | str282
Metody ustalania cen transferowych w sprawach dotyczących niedozwolonej pomocy państwa (Aleksander Werner) | str282
2. Ceny transferowe a jurysdykcja podatkowa | str283
3. Pomoc państwa a ceny transferowe | str285
4. Decyzje Komisji w sprawach dotyczących cen transferowych | str289
5. Metody ustalenia cen transakcyjnych w decyzjach Komisji | str291
5.1. Uwagi wprowadzające | str291
5.2. Sprawa Amazon | str292
5.3. Sprawa Engie | str293
5.4. Sprawa Apple | str294
5.5. Sprawa Fiat | str296
5.6. Sprawa Starbucks | str297
6. Wnioski | str297
1. Wprowadzenie | str299
2. Podstawa prawna weryfikacji podstawy opodatkowania w podatku od towarów i usług ze względu na powiązania | str299
Wpływ transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi na podatek od towarów i usług (Roman Wiatrowski) | str299
3. Warunki zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str302
4. Możliwości określania podstawy opodatkowania pomiędzy podmiotami niepowiązanymi | str308
5. Określenie podstawy opodatkowania w ramach transakcji wykonywanych w ramach podatkowej grupy kapitałowej | str312
6. Wyłączenie zastosowania art. 32 u.p.t.u. | str314
7. Wnioski | str315
1. Uwagi wstępne | str316
Ratio legis przepisów o cenach transferowych. Znaczenie Wytycznych OECD (Krzysztof Winiarski) | str316
2. Podstawy normatywne cen transferowych | str317
3. Kiedy stosować przepisy o cenach transferowych | str319
4. Znaczenie Wytycznych OECD w sprawie cen transferowych | str325
5. Wnioski | str327
Bibliografia | str329
Autorzy | str337

1.Wprowadzenie

JacekBajger

KOREKTYCENTRANSFEROWYCH

1.Wprowadzenie

Zagadnieniekorektcentransferowych1budziłoinadalbudziwielekontrowersji.Sam

terminbywainterpretowanywróżnysposób,począwszyodprostychzmianwcenie

poszczególnychtransakcjizawieranychpomiędzypodmiotamipowiązanymi,dobar-

dzoistotnychmodyﬁkacjiwpoziomierentownościwykazywanejprzezpodmioty

działającewramachdużychgrup(zwłaszczamiędzynarodowych).Próbyzmian

rentownościpodmiotówpowiązanychjużpoprzeprowadzeniutransakcjimająnaj-

częściejznaczącekonsekwencjepodatkowedlapodmiotówwnichuczestniczących

imogąsięwiązaćzryzykieminterwencjiadministracjipodatkowych.Zdrugiejjed-

nakstronychęćsprostaniawymogomdziałanianawarunkach,jakieustaliłybymię-

dzysobąpodmiotyniezależne,wręcznakazujedokonywaniekorektiodpowiedniego

realokowaniadochodówztransakcjiprzeprowadzonychwcześniejnawarunkach

nierynkowych.Wprzeciwnymwypadkudoszłobydowystąpienianiepożądanego

zjawiskapodwójnegoopodatkowaniaalbonieuzasadnionegozmniejszeniazobowią-

zańpodatkowych.Zatemzarównowinteresiepodatników,jakiadministracjipo-

datkowychpozostajedokonywanieodpowiednichkorektrozliczeńpomiędzypod-

miotamipowiązanymi.Przeszkodąmożebyćbrakodpowiednichregulacjiprawnych

deﬁniującychzasadykorygowaniatransakcjipomiędzypodmiotamipowiązanymi

lubichniewłaściwezastosowanie.

1Określeniencenytransferowe”wdotychczasowympiśmiennictwiebywaużywanewróżnychznacze-

niach,zarównowąsko,jakoodpowiednikcentowarówiusługwtransakcjachpomiędzypodmiotamipo-

wiązanymi,alerównieżjakosynonimszerszegozjawiskakształtowaniarelacjipomiędzytakimipodmio-

tami,weryﬁkacjiwarunkówtychżetransakcji(wtymproblematykiustalaniacenwtransakcjach),atakże

ichkontroliprzezorganypodatkowe.Choćjestpojęciemneutralnym,termintenbywatakżeużywany

wznaczeniupejoratywnym,sugerującautomatycznienieuzasadnionytransferśrodkówpomiędzypod-

miotamipowiązanymi,jednakżetakiepodejścienieposiadaaprobatyautora.PodobnieK.Tetłak,Mię-

dzynarodoweaspektyopodatkowaniadochodu[w:]Prawopodatkoweprzedsiębiorców,red.H.Litwińczuk,

Warszawa2017,s.424.

Brak wyników

Ceny transferowe. Wybrane zagadnienia

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra