Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej

Grzegorz Kujawski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8107-199-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

191

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Kujawski, Grzegorz. Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2016, 191 s. ISBN 978-83-8107-199-4

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Kujawski, G.

T1 Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2016

SN 978-83-8107-199-4

Bibliografia BibTex:

@Book{ 210165, author = "Kujawski, Grzegorz", editor = "", title = "Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2016", address = "", isbn = "978-83-8107-199-4" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Kujawski, Grzegorz

ED -

TI - Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2016

SN - 978-83-8107-199-4

ER -

Netografia (standard APA):

Kujawski, Grzegorz. Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2016 [dostęp: 26 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/klauzula-generalna-unikania-opodatkowania-komentarz-do-zmian-w-grzegorz-kujawski-210165.

deklaracje podatkowe, Decyzje podatkowe, Dowody w postępowaniu podatkowym

Książka stanowi kompleksowe omówienie wprowadzonej w dniu 15 lipca 2016 r. generalnej klauzuli unikania opodatkowania. W opracowaniu zawarto obszerny i aktualny komentarz do wybranych przepisów m.in. nowego działu IIIa ordynacji podatkowej oraz pr...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8107-199-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

191

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów4
Wstęp: o czym jest i czemu służy ta książka6
Rozdział 1 Czym jest obejście prawa podatkowego?8
Rozdział 2 Obejście prawa podatkowego a nadużycie prawa i czynności pozorne13
2.1. Obejście prawa podatkowego a nadużycie prawa13
2.2. Obejście prawa podatkowego a czynności pozorne17
2.3. Obejście prawa podatkowego a reguły wykładni oświadczenia woli21
Rozdział 3 Wybrane zagraniczne regulacje prawne w zakresie obejścia prawa podatkowego24
3.1. Australia24
3.2. Austria, Niemcy i Szwajcaria26
3.3. Wielka Brytania28
3.4. Stany Zjednoczone29
Rozdział 4 Obejście prawa podatkowego w orzecznictwie polskich sądów administracyjnych32
4.1. Orzeczenia odnoszące się do okresu sprzed wejścia w życie art. 24a i 24b ordynacji podatkowej32
4.2. Przepisy art. 24a i 24b ordynacji podatkowej39
4.3. Przepis art. 199a ordynacji podatkowej: obejście prawa i czynności pozorne44
4.4. Orzeczenia zapadłe w oparciu o przepisy prawa cywilnego: obejście prawa podatkowego i czynności pozorne70
Rozdział 5 Obejście prawa podatkowego w orzecznictwie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej80
5.1. Wstęp80
5.2. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w zakresie podatku VAT82
5.3. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w zakresie podatków dochodowych89
Rozdział 6 Komentarz do działu IIIa ordynacji podatkowej – generalnej klauzuli unikania opodatkowania100
6.1. Generalna klauzula unikania opodatkowania100
Art. 119a. [Definicja unikania opodatkowania. Skutki podatkowe unikania opodatkowania]100
Art. 119b. [Wyłączenia w stosowaniu klauzuli generalnej]111
Art. 119c. [Definicja sztucznego sposobu działania]116
Art. 119d. [Pozapodatkowe cele czynności strony]118
Art. 119e. [Definicja korzyści podatkowej]121
Art. 119f. [Definicja czynności. Sumowanie korzyści podatkowych]122
Art. 119g. [Wszczęcie lub przejęcie postępowania dotyczącego unikania opodatkowania]125
Art. 119h. [Zasięganie opinii Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania]127
Art. 119i. [Postępowanie w sprawie wydania opinii przez Radę]129
Art. 119j. [Korekta zobowiązania podatkowego uczestników unikania opodatkowania]131
Art. 119k. [Zakończenie postępowania dotyczącego unikania opodatkowania]135
Art. 119l. [Postępowanie dotyczące unikania opodatkowania]138
6.2. Opinie zabezpieczające139
Art. 119w. [Podmiot i przedmiot opinii zabezpieczającej]139
Art. 119x. [Treść wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej]140
Art. 119y. [Zakończenie postępowania o wydanie opinii zabezpieczającej i środki odwoławcze]144
Art. 119z. [Możliwość prowadzenia kontroli po złożeniu wniosku o opinię zabezpieczającą]145
Art. 119za. [Treść opinii zabezpieczającej]145
Art. 119zb. [Termin na wydanie opinii zabezpieczającej]146
Art. 119zc. [Opłata za wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej. Przypadki zwrotu opłaty. Koszty postępowania]147
Art. 119zd. [Zmiana opinii zabezpieczającej lub odmowy wydania opinii]148
Art. 119ze. [Wycofanie wniosku o wydanie opinii zabezpieczającej]149
Art. 119zf. [Stosowanie pozostałych przepisów ordynacji podatkowej do postępowań dotyczących unikania opodatkowania]150
6.3. Przepisy przejściowe i zmiany w przepisach obowiązujących151
Art. 7. [Zakres obowiązywania klauzuli generalnej]151
Art. 9. [Wejście w życie klauzuli generalnej]152
6.4. Ordynacja podatkowa153
Art. 14b. [Postępowanie w sprawach wydania interpretacji indywidualnej w przypadku uzasadnionego przypuszczenia możliwości unikania opodatkowania]153
Art. 14na. [Wyłączenie funkcji ochronnych interpretacji indywidualnej w zakresie, w którym dotyczyły unikania opodatkowania]153
Art. 156. [Obowiązek stawiennictwa na terenie całego kraju w sprawach dotyczących unikania opodatkowania]154
Art. 81b. [Korekta deklaracji podatkowych w postępowaniach w sprawach dotyczących unikania opodatkowania]154
Art. 200. [Termin do wypowiedzenia się co do zgromadzonego materiału dowodowego w sprawach dotyczących unikania opodatkowania]155
Art. 202. [Zakres czynności organu podatkowego podczas zawieszenia postępowania w związku z wystąpieniem o opinię Rady do Spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania]155
Art. 210. [Treść decyzji dotyczącej unikania opodatkowania]141155
Art. 239d. [Wyłączenie możliwości nadania rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji dotyczącej unikania opodatkowania]156
Rozdział 7 Fuzje, przejęcia, podziały spółek, restrukturyzacje: cele, motywy, efekty i ich ocena157
7.1. Wstęp: czemu służy ten rozdział?157
7.2. Fuzje, przejęcia, podziały, restrukturyzacje: uporządkowanie pojęć158
7.3. Fuzje i przejęcia: ich motywy i cele160
7.4. Motywy i cele podziałów spółek164
7.5. Rodzaje i obszary restrukturyzacji164
7.6. Przyczyny, motywy i cele restrukturyzacji165
7.7. Efekty fuzji, przejęć, podziałów i restrukturyzacji oraz ich ocena166
Wykaz orzecznictwa168
Bibliografia175
Spis treści183

optymalizacjipodatkowej.Natymtleprzyjęłasięodmienna

odpowyższej–iobecniedominująca–wykładnia,zgodnie

zktórąobejścieprawapodatkowegojestmożliwe(tzw.wykładnia

gospodarcza).Jejzwolennicywskazują,żechoćbrakexplicite

przepisuprawazakazującegopodejmowaniaczynnościwyłącznie

wceluuniknięciazapłatypodatku,tegorodzajunormawynika

zfunkcjiprawapodatkowego.Wtymkontekścieobejścieprawa

podatkowegooznaczazaprzeczeniecelowiustawypodatkowej,

aniejejliteralnemubrzmieniu.

Wtymmiejscutrzebawyraźniepodkreślić,żeobejście

prawapodatkowegojestjednymzesposobówunikaniapodatku

(ang.taxavoidance),niezaśuchylaniasięodopodatkowania

(ang.taxevasion).Zasadniczaróżnicapomiędzytymimetodami

obniżaniawartościnależnegopodatkupoleganatym,żeuchylanie

sięodopodatkowaniaopierasięnaczynnościachnielegalnych.

Obejścieprawapodatkowegonieobejmujezatemtakichzjawisk,

jakzaniżanieprzezpodatnikówwartościwdeklaracjach

podatkowych,księgowaniefikcyjnychkosztówczywreszcie

organizacjawyłudzeńpodatkuVATlubuczestnictwownich.

NowowprowadzoneprzepisydziałuIIIaordynacjipodatkowej

posługująsięwłaśniepojęciemunikaniaopodatkowania;odnoszą

sięzatemdolegalnych,choćniepożądanych,czynności

podatników.

Opróczobejściaprawapodatkowego,naokreślenieformunikania

podatkuliteraturaposługujesięrównieżpojęciamiplanowania

podatkowegoioszczędzaniapodatkowego2.Oznaczająone,

odpowiednio:obniżaniezobowiązańpodatkowychwwyniku

powstrzymaniasięlubograniczeniadziałańskutkujących

powstaniemobowiązkupodatkowegoorazobniżaniezobowiązań

podatkowychzgodniezcelemiwoląustawodawcy.Należy

przyjąć,żetegorodzajudziałańniepowinnaobejmowaćklauzula

generalna.Wpraktycejednakniezwykletrudnojestwytyczyć

granicepomiędzyobejściemprawapodatkowegoaplanowaniem

ioszczędzaniempodatkowym,stądpojęciateniebędąwyróżniane

iodrębnieomawianewniniejszejksiążce.

Poniżejanalizujemykoncepcjęobejściaprawapodatkowego,

opierającsięnaanalizieorzecznictwakrajowegoiwspólnotowego

Brak wyników

Klauzula generalna unikania opodatkowania. Komentarz do zmian w ordynacji podatkowej

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra