Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
KSR1.Rachunekprzepływówpieniężnych
.PRZYKŁAD
Spłatakredytudewizowegoobejmujezarównospłatęnależnościgłównej,jakiodsetek,
prowizjibankowejorazzrealizowanychróżnickursowych.Kwotęgłównąkredytułącznie
zezrealizowanymiróżnicamikursowymizaliczasięwkażdymprzypadkudoprzepływów
działalnościfinansowej.Wprzytoczonymprzykładzierównieżodsetkiiprowizjeklasyfi-
kujesiędoprzepływówdziałalnościfinansowej.
.PRZYKŁAD
Jeżelirozliczanyjestpochodnyinstrumentfnansowystanowiącyzabezpieczenieokre-
ślonejpozycjizabezpieczanej,toprzepływypieniężneztegotytułuzaliczasiędorodzaju
działalności,doktóregozostałylubbędązaliczoneprzepływyśrodkówpieniężnychwy-
nikającezpozycjizabezpieczanej.
Jeżelizjakichkolwiekprzyczynpochodnyinstrumentfinansowyniemożebyćdalej
uznawanyzapozycjęzabezpieczającą,towpływyiwydatkiztytułurozliczeniategoin-
strumentuzaliczasiędoprzepływówdziałalnościinwestycyjnej.
Inwestycjewaktywafinansowe,zaliczonedokategoriiprzeznaczonychdo
obrotu,którecharakteryzująsięjednocześniekrótkimterminempłatnościlub
wymagalności(do3miesięcy,liczącoddniaichotrzymania,założenia,wysta-
wienia,nabycia),łatwościąwymianynaokreślonąkwotęśrodkówpieniężnych
oraznieznacznymryzykiemutratywartości,zaliczasięprzeważniedoekwi-
walentówśrodkówpieniężnych.Natomiastwydatkinainwestycjewudziały
winnychjednostkach(np.akcje),podobniejakinneinwestycjedługotermi-
noweikrótkoterminowe,wykazujesięzazwyczajjakoskładnikprzepływów
działalnościinwestycyjnej.
WAŻNE
Ekwiwalentyśrodkówpieniężnych-sątoteaktywapieniężne,niezaliczanedośrodków
pieniężnychorazinneaktywafinansowe,którecharakteryzująsięjednocześnie:
1)wysokimstopniempłynności,tojestłatwościąwymianynaokreślonąkwotęśrodków
pieniężnych,
2)nieznacznymryzykiemutratywartościoraz
3)krótkimterminempłatnościlubwymagalności,niedłuższymniż3miesiąceoddniaich
otrzymania,wystawienia,nabycialubzałożenia(lokaty).
Wdodatkowychnotachnależym.in.ująćobjaśnienia,wsytuacjigdyby:
•
jednostkachciałaodsetkiiprowizjezaliczyćdoprzepływówdziałalnościopera-
cyjnejzamiastdodziałalnościfinansowej,gdydotycząonekredytuobrotowego;
•wystąpiłaniezgodnośćsumyprzepływówpieniężnychnettoizmianystanu
środkówpieniężnychwynikającejzbilansu(poz.B.III.1.caktywów).Wtedy
15
