Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
8
Wprowadzenie
MiędzynarodoweStandardySprawozdawczościFinansowej(MSSF)(Czajor,2011;
Rówińska,2015)1.Naświeciepojawiająsięprzedewszystkimanalizydotyczącewpły-
wuMSSF9nasystemrachunkowościbankówiichsprawozdaniafinansowewwybra-
nychkrajachorazszacowaniaokreślonychparametrówzwiązanychztymmodelem
(np.Halilbegovic,Šaković,Arapovic-OmerbegoviciCelebic,2019;VanekiHampel,
2017;Gomaa,Kanagaretnam,MestelmaniShehata,2019).Podejmowaneprzezau-
torówrozważanianieodnosząsiębezpośredniodokoncepcyjnejanalizyrozwiązań
MSSF9wzakresieustalaniaodpisów.Natejpodstawiezidentyfikowanoistniejącą
lukębadawczą,codałopodstawędopostawienianastępującychpytańbadawczych:
1.CzyiwjakimzakresierozwiązaniaMSSF9odnoszącesiędomodeluoczeki-
wanychstratkredytowychsąspójnezpojęciemryzykakredytowego?
2.Czymodeloczekiwanychstratkredytowychwzakresieustalaniaiujmowa-
niaodpisówaktualizującychjestspójnydlaróżnychpozycjiitransakcji,któ-
rychdotyczy?
3.Czyzastosowaniemodeluoczekiwanychstratkredytowychwpłynęłozna-
cząconaobrazjednosteksprawozdawczychnamomentpierwszegozasto-
sowaniaMSSF9?
Byodpowiedziećnapowyższepytania,przeprowadzonostudialiteraturowe,
krytycznąanalizęregulacjiMSSF9wzakresiemodelustratoczekiwanychoraz
badanieempirycznebazującenasprawozdaniachspółekgiełdowych.Celemni-
niejszegoopracowaniajestprezentacjaprzeprowadzonychanalizorazwyników
przeprowadzonegobadaniaempirycznego.Wkontekściebadaniaempirycznego
postawionodwiehipotezybadawcze:
H1.Zastosowaniemodeluoczekiwanychstratkredytowychwpłynęłoznacząco
nasytuacjęfinansowąwiększościbankównotowanychnaGiełdziePapierówWar-
tościowychwWarszawie(GPW)wWarszawie.
H2.Zastosowaniemodeluoczekiwanychstratkredytowychmiałoograniczony
wpływnapodmiotyniefinansowenotowanenaGPWwWarszawie.
Wcelurealizacjipostawionychzadańksiążkępodzielononapięćrozdziałów.
Wrozdzialepierwszymzaprezentowanokoncepcyjneprzesłankiustalaniaodpi-
sówaktualizującychitworzeniarezerwwrachunkowościwkontekścieryzykakre-
dytowego.Rozdziałdrugiprezentujekoncepcyjneprzesłankizastosowaniamodelu
oczekiwanychstratkredytowych.Wrozdzialetrzecimkrytycznejanaliziepodda-
noparametrystosowaneprzyszacowaniuoczekiwanychstratkredytowych,ze
szczególnymuwzględnieniemspójnościmetodologicznejichustalania.Rozdział
czwartyomawiazasadyujęciaodpisówaktualizującychirezerwnaoczekiwane
stratykredytowewsprawozdaniufinansowym.Wrozdzialepiątymprzedstawiono
wynikibadańempirycznychorazzweryfikowanohipotezybadawcze.
1Namomentprzekazanianiniejszejpublikacjidodrukudostępnesąwynikibadaniapróbko-
wegoprzeprowadzonegoprzezP.Czajora(2020),którewznacznymstopniupotwierdzająwy-
nikibadaniapełnegoprzedstawionegowrozdzialepiątym.
