Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej

Dariusz Zalewski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8246-886-1

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2021

Liczba stron:

341

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Zalewski, Dariusz. Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2021, 341 s. ISBN 978-83-8246-886-1

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Zalewski, D.

T1 Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2021

SN 978-83-8246-886-1

Bibliografia BibTex:

@Book{ 256146, author = "Zalewski, Dariusz", editor = "", title = "Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2021", address = "", isbn = "978-83-8246-886-1" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Zalewski, Dariusz

ED -

TI - Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2021

SN - 978-83-8246-886-1

ER -

Netografia (standard APA):

Zalewski, Dariusz. Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2021 [dostęp: 26 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/ochrona-praw-podatnika-w-kontroli-podatkowej-dariusz-zalewski-256146.

kontrola podatkowa, Obsługa i wsparcie podatnika

Książka zawiera kompendium wiedzy na temat środków i sposobów zaskarżania działań kontrolnych organów podatkowych na etapie czynności sprawdzających oraz kontroli podatkowej. Dzięki temu kontrolowany może podjąć działania zmierzające do kwestionow...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8246-886-1

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2021

Liczba stron:

341

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str9
Wstęp | str11
1. Uwagi wstępne | str15
Rozdział I. Czynności sprawdzające i środki ich zaskarżania | str15
2. Charakter czynności sprawdzających | str16
3. Zakres przedmiotowy czynności sprawdzających | str18
4. Uprawnienia organu i podatników w toku czynności sprawdzających | str23
4.1. Sprzeciw na korektę deklaracji | str26
5. Kontrola krzyżowa | str29
5.1. Istota kontroli krzyżowej | str29
5.2. Zakres żądania organów | str31
5.3. Odmienność kontroli krzyżowej prowadzonej w ramach ustawy o KAS | str34
5.4. Problemy praktyczne w toku kontroli krzyżowej | str35
6. Zaskarżanie czynności sprawdzających | str37
7. Skarga na przewlekłość i bezczynność organów w toku czynności sprawdzających | str43
7.1. Wymogi formalne skargi | str46
7.2. Zasadność łączenia i rozdzielania skarg na bezczynność i przewlekłość | str49
1. Uwagi wstępne | str55
Rozdział II. Kontrola podatkowa i środki jej zaskarżania | str55
2. Kontrola sprawowana przez organy administracji publicznej | str59
2.1. System kontroli | str59
2.2. Pojęcie kontroli | str60
2.3. Kontrola a nadzór | str63
2.4. Rodzaje kontroli | str64
2.5. System kontroli sprawowanej przez administrację publiczną | str66
3. Istota kontroli podatkowej | str68
3.1. Cel i przedmiot kontroli podatkowej | str69
3.2. Strona podmiotowa kontroli podatkowej | str73
4. Kontrola podatkowa a inne procedury kontroli realizacji zobowiązań podatkowych | str76
4.1. Kontrola podatkowa a postępowanie podatkowe | str76
4.2. Kontrola podatkowa a czynności sprawdzające | str80
4.3. Kontrola podatkowa a postępowanie kontrolne i kontrola celno-skarbowa | str86
4.3.1. Istota postępowania kontrolnego | str90
4.3.2. Istota kontroli celno-skarbowej | str92
5. Wszczęcie kontroli podatkowej | str96
5.1. Treść i zakres upoważnienia do wszczęcia kontroli podatkowej | str98
5.2. Zasady prowadzenia kontroli podatkowej | str100
5.3. Dokumentacja przebiegu czynności kontrolnych | str108
5.3.1. Elementy dotyczące zakresu podmiotowego i przedmiotowego | str110
5.3.2. Elementy dotyczące materiału dowodowego | str110
5.3.3. Elementy mające charakter informacyjny | str112
5.4. Prawo do korekty | str113
5.4.1. Uwagi wstępne | str113
5.4.2. Korekta w kontroli celno-skarbowej | str115
5.5. Wzruszanie treści protokołu kontroli | str116
5.5.1. Orzecznictwo | str118
5.6. Sprostowanie protokołu kontroli | str120
5.6.1. Sprostowanie omyłki | str121
6. Zaskarżanie czynności organów w kontroli podatkowej | str121
7. Skarga na bezczynność i przewlekłość organów w kontroli podatkowej | str125
1. Uwagi wstępne | str129
Rozdział III. Specyfika kontroli podatkowej przedsiębiorców | str129
2. Ustawowy cel przepisów regulujących kontrolę działalności gospodarczej | str132
3. Podmiotowy i przedmiotowy zakres stosowania prawa przedsiębiorców w kontroli podatkowej | str139
3.1. Przedsiębiorca jako podmiot kontroli podatkowej | str142
3.2. Organy właściwe do prowadzenia kontroli podatkowej przedsiębiorców | str146
3.3. Działalność gospodarcza jako przedmiot kontroli | str149
3.4. Podmiotowe i przedmiotowe wyłączenia w zakresie stosowania ustawy – Prawo przedsiębiorców | str154
4. Stosowanie ustawy – Prawo przedsiębiorców w kontroli realizacji zobowiązań podatkowych | str162
5. Przebieg kontroli podatkowej działalności gospodarczej przedsiębiorców | str165
5.1. Typowanie podmiotów do kontroli i analiza prawdopodobieństwa naruszenia prawa | str165
5.2. Zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli | str169
5.3. Przesłanki wyłączające zawiadomienie przedsiębiorcy | str173
5.3.1. Przesłanki wyłączające zawiadomienie na podstawie Prawa przedsiębiorców | str174
5.3.2. Przesłanki wyłączające zawiadomienie na podstawie Ordynacji podatkowej | str176
5.4. Wszczęcie kontroli podatkowej u przedsiębiorcy | str186
5.5. Zasady prowadzenia czynności kontrolnych | str189
5.5.1. Zasada odszkodowania | str191
5.5.2. Zasada nieuwzględnienia dowodów zebranych z istotnym naruszeniem prawa | str192
5.5.3. Zasada prowadzenia czynności wobec kontrolowanego | str194
5.5.4. Zasada przeprowadzania kontroli w siedzibie kontrolowanego | str197
5.5.5. Zasada niezakłócania działalności kontrolowanego | str199
5.5.6. Zasada jednej kontroli | str200
5.5.7. Zasada zakazu ponownej kontroli | str201
5.5.8. Zasada ograniczenia czasu trwania kontroli | str205
5.6. Gromadzenie materiału dowodowego w kontroli podatkowej przedsiębiorców | str209
5.7. Zakończenie kontroli podatkowej przedsiębiorcy | str213
5.7.1. Elementy protokołu kontroli | str213
5.7.2. Wzruszenie treści protokołu kontroli | str219
5.7.3. Sprostowanie protokołu kontroli przedsiębiorcy | str223
5.7.4. Zaskarżenie protokołu kontroli przedsiębiorcy | str224
5.7.5. Prawo przedsiębiorcy do korekty deklaracji podatkowej | str226
6. Uprawnienia przysługujące przedsiębiorcom w kontroli podatkowej | str230
1. Uwagi wstępne | str237
Rozdział IV. Sprzeciw wobec czynności kontrolnych jako środek prawny | str237
2. Pojęcie sprzeciwu w Prawie przedsiębiorców | str238
3. Istota sprzeciwu wobec czynności kontrolnych | str241
3.1. Pojęcie środka prawnego | str241
3.2. Klasyfikacja środków prawnych | str245
3.3. Cechy sprzeciwu jako środka prawnego | str247
4. Cel i funkcje sprzeciwu | str249
5. Sprzeciwy w systemie prawa i procedurach prawnych | str254
5.1. Formy sprzeciwów w prawie administracyjnym i ich podział | str254
5.2. Uznanie sprawy za załatwioną milcząco wobec braku sprzeciwu organu | str258
5.3. Sprzeciw jako środek prawny – klasyfikacja | str260
1. Uwagi wstępne | str269
Rozdział V. Postępowanie w przedmiocie rozstrzygania sprzeciwów | str269
2. Wniesienie sprzeciwu wobec czynności kontrolnych | str271
2.1. Zakres podmiotowy sprzeciwu | str271
2.2. Warunki formalne wniesienia sprzeciwu | str272
2.3. Przedmiotowy zakres sprzeciwu | str274
2.4. Negatywne przesłanki wniesienia sprzeciwu | str278
2.5. Sprzeciwy wnoszone bez właściwej podstawy prawnej | str280
2.6. Termin na wniesienie sprzeciwu i jego przywrócenie | str281
2.7. Skutki wniesienia sprzeciwu dla przebiegu kontroli | str286
3. Postępowanie organów po wniesieniu sprzeciwu | str288
3.1. Rozstrzygnięcia organów pierwszej instancji | str288
3.2. Rozstrzygnięcia organów w zakresie sprzeciwów wnoszonych bez podstawy prawnej | str290
3.2.1. Postanowienie „o niedopuszczalności sprzeciwu” | str292
3.2.2. Poinformowanie „zwykłym pismem” o niedopuszczalności sprzeciwu | str294
3.2.3. Postanowienie o kontynuacji czynności kontrolnych | str295
3.2.4. Uznanie za skargę wniesioną w trybie przepisów działu VIII k.p.a. | str296
3.2.5. Umorzenie postępowania w formie decyzji | str302
3.2.6. Umorzenie postępowania w formie postanowienia | str302
3.2.7. Postanowienie o odmowie wszczęcia postępowania w sprawie sprzeciwu | str303
3.2.8. Ustosunkowanie się do sprzeciwu w decyzji kończącej postępowanie | str305
3.3. Postępowanie zażaleniowe i rozstrzygnięcia organów drugiej instancji | str306
3.4. Sposób liczenia terminów na dokonanie przez organ czynności w sprawach rozstrzygania sprzeciwów | str308
3.5. Skarga na przewlekłe prowadzenie kontroli | str310
4. Kognicja sądów administracyjnych w sprawach sprzeciwów | str312
Zakończenie | str325
Bibliografia | str331

Wstęp

Egiptu,państw-miastgreckich,Rzymu,apóźniejpaństwfeudalnychepokiśrednio-

wiecza,monarchiiabsolutnych,totalitarnychreżimówidemokracjiparlamentarnych4.

Celemwspółczesnychpaństwjestrównieżwykonywaniezadańpublicznychwróżnych

formachitymsamymzaspokajaniepotrzebobywateli,anatoniezbędnesąśrodki5.

Bardzoczęstonarzekamyjednak,żepodatkisązawysokie,czasemzapominając,żeto

dziękinimiinnymobowiązkowymdaninompaństwomożefunkcjonować,rozwijać

sięiprowadzićswojąpolitykę,którejjednymzgłównychcelówjestredystrybucjado-

chodówwramachspołeczeństwa,wspieranieosóbbezrobotnych,niepełnosprawnych

ichorych,dbanieosłużbęzdrowia,edukację,obronność,porządekpublicznyiwiele

innychtegotypuzadań.

Zgoda,podatkisąkonieczneipowinniśmypłacićjewnależnejwysokości.Nieoznacza

tojednak,żeniemamyprawabronićsięprzedniechcianymiczynnościamisprawdzają-

cymi,kontrolami,postępowaniamiinieakceptowanymidecyzjamipodatkowymi.Oile

jednaknaetapiepostępowaniapodatkowegośrodkiochronyprawkontrolowanychsą

ściśleokreśloneizagwarantowaneprzepisamiustawyOrdynacjapodatkowa,otyle

wiedzanatemat,jakstrzecswychprawprzedfiskusemwtrakciekontrolipodatkowej

iczynnościsprawdzających,niejestjużtakpowszechna.

Wpostępowaniupodatkowymmamyprawoodwołaćsięoddecyzjipodatkowejdo

organudrugiejinstancji,ajeśliitamnaszeracjeniezostanąuznane,możemyskarżyć

takądecyzjędosąduadministracyjnego.Dodatkowomożemyskładaćzażaleniana

większośćpostanowieńwydawanychwtokupostępowania,anaszeprawaiobowiązki

sąściśleuregulowaneprzepisamiOrdynacjipodatkowej.

Podatkimająjednakswojąspecyfiką.Zasadniczyciężarpostępowaniadowodowego,

napodstawiektóregoorganustalastanfaktycznysprawyiprzesądzaniejakoonwinie”

przeciętnegoKowalskiego(lubjegofirmy),któryzapłaciłpodatkiniższeniżbyłzobo-

wiązany,odbywasięwcześniejnaetapiekontrolipodatkowejiczynnościsprawdzających.

Wpostępowaniuorganpowołujesięnaswojewcześniejszeustaleniaiwydajedecyzję,

materializującniejakoto,cojużustalił,określającnależnezobowiązaniepodatkowe.

Obronapodatnikaprzedtymniepożądanymdlaniegoobrotemsprawynaetapiepo-

stępowaniamożebyćwięcspóźniona.Zasadniczympolemwalkizfiskusemowłasne

prawairacjepowinnabyćjużkontrolapodatkowa,aczasemnawetczynnościspraw-

dzające.Czyjednakwtychprocedurachpodatkowychkontrolowanymawogólejakieś

prawaimożesięskuteczniebronić?Otóżtak,posiadajeiotymwłaśniejesttaksiążka.

4A.Gomułowicz,J.Małecki,Podatki...,s.26;Z.Fedorowicz,HistoriapodatkówdokońcaXIXwieku-

zeszczególnymuwzględnieniemPolski[w:]Encyklopediapodatkowa,red.C.Kosikowski,Warszawa1998,

s.B/1in.

5A.Gomułowicz,Podatkiaetyka,LEX2013.

Brak wyników

Ochrona praw podatnika w kontroli podatkowej

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra