Opodatkowanie nieruchomości

Tomasz Kosieradzki, Radosław Piekarz, Barbara Janiak

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8092-772-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

322

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Kosieradzki, Tomasz; Piekarz, Radosław; Janiak, Barbara. Opodatkowanie nieruchomości. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2016, 322 s. ISBN 978-83-8092-772-8

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Kosieradzki, T.

A1 Piekarz, R.

A1 Janiak, B.

T1 Opodatkowanie nieruchomości

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2016

SN 978-83-8092-772-8

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234728, author = "Kosieradzki, Tomasz and Piekarz, Radosław and Janiak, Barbara", editor = "", title = "Opodatkowanie nieruchomości", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2016", address = "", isbn = "978-83-8092-772-8" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Kosieradzki, Tomasz

AU - Piekarz, Radosław

AU - Janiak, Barbara

ED -

TI - Opodatkowanie nieruchomości

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2016

SN - 978-83-8092-772-8

ER -

Netografia (standard APA):

Kosieradzki, Tomasz; Piekarz, Radosław; Janiak, Barbara. Opodatkowanie nieruchomości [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2016 [dostęp: 03 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/opodatkowanie-nieruchomosci-tomasz-kosieradzki-radoslaw-234728.

koszty uzyskania przychodów, Koszty uzyskania przychodów w PIT, Koszty postępowania podatkowego

W książce w sposób kompleksowy przedstawiono problematykę opodatkowania nieruchomości. Publikacja w sposób przekrojowy wskazuje na podatkowe skutki nabycia nieruchomości, jej posiadania w ramach działalności gospodarczej i poza nią, prowadzenia pr...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8092-772-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

322

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str13
1.1. Opodatkowanie transakcji sprzedaży nieruchomości - informacje ogólne | str15
Rozdział 1. Opodatkowanie transakcji przeniesienia własności nieruchomości | str15
1.2. Zbycie nieruchomości przez osobę fizyczną poza działalnością gospodarczą na rzecz osoby fizycznej (sprzedaż, spadek, darowizna) | str16
1.2.1. Obowiązki podatkowe zbywcy nieruchomości | str16
1.2.1.1. Uwagi wprowadzające | str16
1.2.1.2. Przychód | str17
1.2.1.3. Koszty | str17
1.2.2. Obowiązki podatkowe nabywcy nieruchomości | str21
1.2.2.1. Nabycie nieruchomości w drodze zakupu - podatek od czynności cywilnoprawnych | str21
1.2.2.2. Nabycie nieruchomości w drodze spadku lub darowizny - podatek od spadków i darowizn | str23
1.2.2.3. Ulga na mieszkanie - podatek od spadków i darowizn | str25
1.2.3. Zwolnienia z opodatkowania - podatek dochodowy od osób fizycznych - wydatkowanie środków ze sprzedaży nieruchomości na nowy cel mieszkaniowy | str26
1.3. Zbycie nieruchomości przez przedsiębiorcę | str28
1.3.1. Przedsiębiorca będący osobą fizyczną - przychody z tytułu zbycia nieruchomości wykorzystywanej na potrzeby działalności gospodarczej | str28
1.3.2. Przychód ze sprzedaży nieruchomości jako majątku | str29
1.3.3. Koszty uzyskania przychodów | str30
1.3.4. Wartość początkowa i zasady dokonywania odpisów z tytułu zużycia środków trwałych (odpisy amortyzacyjne) | str31
1.3.5. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str32
1.3.6. Transakcje z podmiotami powiązanymi | str33
1.4. Spółki osobowe i spółki kapitałowe na gruncie ustaw podatkowych | str34
1.4.1. Spółki osobowe i kapitałowe na gruncie podatków dochodowych | str34
1.4.2. Spółki osobowe i spółki kapitałowe na gruncie ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych | str35
1.5. Wniesienie aportu w postaci nieruchomości do spółki kapitałowej | str37
1.5.1. Skutki dla wnoszącego aport | str38
1.5.1.1. Przychód | str38
1.5.1.2. Koszty uzyskania przychodu | str40
1.5.2. Skutki dla obejmującego | str42
1.5.2.1. Przychód | str42
1.5.2.2. Wartość początkowa - środki trwałe | str43
1.5.2.3. Składniki majątku niestanowiące środków trwałych | str44
1.5.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str44
1.6. Wniesienie aportu (wkładu) w postaci nieruchomości do spółki osobowej | str45
1.6.1. Skutki dla wnoszącego | str45
1.6.2. Skutki dla obejmującego | str46
1.6.2.1. Przychód | str46
1.6.2.2. Ustalenie kosztu - amortyzacja | str46
1.6.2.3. Wartość początkowa. Zasada kontynuacji wyceny wartości początkowej środków trwałych | str46
1.6.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str47
1.7. Definicja przedsiębiorstwa i zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str48
1.7.1. Przedsiębiorstwo | str48
1.7.2. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str50
1.8. Aport przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do spółki kapitałowej | str53
1.8.1. Skutki dla wnoszącego | str53
1.8.2. Skutki dla obejmującego | str54
1.8.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str55
1.9. Aport przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do spółki osobowej | str55
1.9.1. Skutki dla wnoszącego | str56
1.9.2. Skutki dla obejmującego | str56
1.9.3. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str57
2.1. Definicja podatkowa kosztów | str58
Rozdział 2. Koszty uzyskania przychodów w działalności deweloperskiej i budowlanej | str58
2.2. Kategoryzacja kosztów uzyskania przychodów | str60
2.2.1. Uwagi wprowadzające | str60
2.2.2. Korekta kosztów | str67
2.3. Dostawy niefakturowane | str71
2.4. Koszty bezpośrednie w działalności deweloperskiej | str73
2.4.1. Uwagi wprowadzające | str73
2.4.2. Podatek od nieruchomości i opłata z tytułu użytkowania wieczystego | str75
2.4.3. Koszty finansowania działalności | str77
2.4.4. Koszty obsługi prawnej | str78
2.4.5. Koszty usług marketingowych | str79
2.4.6. Kaucje | str80
2.4.6.1. Uwagi ogólne | str80
2.4.6.2. Kary umowne | str84
2.5. Przekazanie infrastruktury | str87
2.5.1. Uwagi wprowadzające | str87
2.5.2. Bezpłatne przekazanie | str87
2.5.3. Sprzedaż za "złotówkę" | str89
2.5.4. Moment potrącenia kosztów | str89
2.6. Przychody i koszty związane ze sprzedażą mieszkań | str91
2.6.1. Przychody z tytułu sprzedaży mieszkań | str91
2.6.2. Rozliczenie kosztów z tytułu sprzedaży mieszkań | str92
2.7. Leasing nieruchomości | str93
2.7.1. Uwagi wprowadzające | str93
2.7.2. Leasing operacyjny | str94
2.7.3. Leasing finansowy | str95
2.7.4. Leasing gruntów i prawa użytkowania wieczystego gruntów | str97
3.1. Przychody z tytułu najmu | str98
3.1.1. Uwagi wprowadzające | str98
Rozdział 3. Najem | str98
3.1.2. Bezumowne korzystanie z nieruchomości przez najemcę | str102
3.1.3. Opłaty dodatkowe ponoszone przez najemców | str104
3.2. Koszty wynajmującego | str105
3.2.1. Uwagi ogólne | str105
3.2.2. Amortyzacja - uwagi wstępne | str105
3.2.2.1. Budynek jako przedmiot amortyzacji | str105
3.2.2.2. Wartość początkowa środków trwałych | str107
3.2.2.3. Wysokość odpisów amortyzacyjnych | str113
3.2.2.4. Amortyzacja urządzeń i instalacji znajdujących się w nieruchomości | str117
3.2.2.5. Modernizacja czy remont | str119
3.2.3. Koszty pośrednictwa | str122
3.2.4. Inne koszty pozyskania najemców | str123
3.2.4.1. Uwagi wprowadzające | str123
3.2.4.2. Wakacje czynszowe | str124
3.2.4.3. Wynagrodzenie za zawarcie umowy najmu | str125
3.2.4.4. Koszty aranżacji powierzchni | str127
3.2.4.5. Koszty wykupu najemcy | str128
3.3. Koszty najemcy | str129
3.3.1. Rozliczenie kosztów w czasie | str129
3.3.2. Inwestycja w obcym środku trwałym | str130
3.3.2.1. Uwagi wprowadzające | str130
3.3.2.2. Wartość początkowa inwestycji w obcym środku trwałym | str131
3.3.2.3. Zakończenie inwestycji w obcym środku trwałym przed upływem okresu amortyzacji | str132
3.3.2.4. Zwrot nakładów | str135
3.3.2.5. Zakup środka trwałego przez korzystającego | str135
3.4. Najem a podatek od towarów i usług | str137
3.4.1. Uwagi ogólne | str137
3.4.2. Podatnicy | str137
3.4.3. Opodatkowanie najmu | str139
3.4.4. Podstawa opodatkowania | str141
3.4.4.1. Uwagi wprowadzające | str141
3.4.4.2. Podatki i opłaty | str142
3.4.4.3. Opłaty za media | str144
3.5. Opodatkowanie wynajmu prywatnego nieruchomości | str146
3.5.1. Źródło przychodu - najem prywatny a działalność gospodarcza | str146
3.5.2. Przychody z wynajmu nieruchomości za granicą i przychody nierezydentów w Polsce | str147
3.5.3. Kwalifikacja do właściwego źródła przychodów | str148
3.5.4. Wybór formy opodatkowania najmu prywatnego | str155
3.5.4.1. Uwagi wprowadzające | str155
3.5.4.2. Zasady ogólne - skala progresywna | str158
3.5.4.3. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych | str160
3.5.4.4. Karta podatkowa | str162
4.1. Uwagi wprowadzające | str163
4.2. Nabycie gruntu i proces inwestycyjny | str163
4.2.1. Przedmiot opodatkowania | str163
Rozdział 4. Opodatkowanie podatkiem od towarów i usług działalności deweloperskiej i budowlanej | str163
4.2.2. Czy każda dostawa nieruchomości jest opodatkowana podatkiem od towarów i usług? | str166
4.2.2.1. Uwagi ogólne | str166
4.2.2.2. Zakup nieruchomości od osoby fizycznej | str166
4.2.2.3. Dostawa nieruchomości jako transakcja zwolniona z podatku od towarów i usług | str171
4.2.3. Podstawa opodatkowania | str181
4.2.4. Odliczenie podatku od towarów i usług przy nabyciu gruntu | str182
4.2.5. Złe długi w VAT a kaucja gwarancyjna | str190
4.2.6. Proces sprzedaży | str193
4.2.6.1. Uwagi wprowadzające | str193
4.2.6.2. Przekazanie infrastruktury gminie | str193
4.2.6.3. Dostawa lokali | str200
4.3. Rozliczenia firmy budowlanej | str214
4.3.1. Usługi budowlane i budowlano-montażowe | str214
4.3.2. Moment powstania obowiązku podatkowego | str215
4.3.2.1. Uwagi wprowadzające | str215
4.3.2.2. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług świadczonych na rzecz podatników VAT | str215
4.3.2.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w przypadku usług świadczonych na rzecz podmiotów niebędących podatnikami VAT | str218
4.3.2.4. Zaliczki przy usługach budowlanych | str219
4.3.3. Podstawa opodatkowania | str220
4.3.4. Stawki | str220
4.3.4.1. Usługi opodatkowane stawką obniżoną | str220
4.3.4.2. Usługi opodatkowane stawką standardową | str221
4.3.5. Miejsce świadczenia | str222
4.3.6. Dokumentowanie | str224
5.1. Uwagi wprowadzające | str225
Rozdział 5. Dokumentacja cen transferowych | str225
5.2. Obowiązujące przepisy w zakresie cen transferowych | str226
5.2.1. Obowiązek dokumentacyjny | str226
5.2.2. Podmioty powiązane | str229
5.2.3. Metody ustalania cen transferowych | str232
5.2.4. Sankcje w zakresie cen transferowych | str234
5.2.5. Dokumentacja cen transferowych w transakcjach ze spółkami osobowymi | str235
5.3. Nowe przepisy dotyczące cen transferowych | str237
5.3.1. Najważniejsze zmiany | str237
5.3.2. Obowiązek dokumentacyjny | str237
5.3.3. Obowiązek sporządzenia dokumentacji przez wspólników spółki osobowej | str240
5.3.4. Rodzaje dokumentacji | str240
5.3.5. Termin przygotowania dokumentacji cen transferowych | str242
6.1. Uwagi wprowadzające | str244
Rozdział 6. Niedostateczna kapitalizacja | str244
6.2. Pożyczki, których środki zostały przekazane przed 1 stycznia 2015 r. | str246
6.2.1. Uwagi ogólne | str246
6.2.2. Wartość zadłużenia | str248
6.2.3. Kapitał zakładowy | str249
6.2.4. Stosunek wartości zadłużenia do kapitału | str251
6.3. Pożyczki udzielone od 1 stycznia 2015 r. | str251
6.3.1. Pożyczki udzielone przez podmioty kwalifikowane | str251
6.3.2. Zasady rozliczenia odsetek wynikające z art. 15c u.p.d.o.p. | str252
7.1. Uwagi wprowadzające | str255
7.2. Zarys regulacji ustawy deweloperskiej | str255
Rozdział 7. Ustawa deweloperska | str255
7.3. Wpływ ustawy deweloperskiej na rozliczenia podatkowe dewelopera | str257
7.3.1. Uwagi ogólne | str257
7.3.2. Koszty uzyskania przychodów | str257
7.3.3. Podatek od towarów i usług | str258
8.1. Podstawy prawne | str262
Rozdział 8. Podatek od nieruchomości | str262
8.2. Podmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości | str264
8.2.1. Podatnicy podatku od nieruchomości | str264
8.2.2. Szczególne kategorie podatników podatku od nieruchomości | str265
8.2.2.1. Współwłaściciele (współposiadacze) | str265
8.2.2.2. Właściciele wyodrębnionych lokali - współwłasność | str267
8.2.2.3. Spółka cywilna | str268
8.3. Przedmiot opodatkowania | str269
8.3.1. Uwagi wprowadzające | str269
8.3.2. Grunty | str270
8.3.2.1. Pojęcie gruntów | str270
8.3.2.2. Użytki rolne, lasy, które nie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej | str270
8.3.3. Budynki i budowle | str273
8.3.3.1. Budynek | str273
8.3.3.2. Budowla | str276
8.3.3.3. Obiekt budowlany w prawie budowlanym - nowa definicja i jej wpływ na podatek od nieruchomości | str278
8.3.3.4. Obiekt małej architektury | str281
8.3.3.5. Tymczasowy obiekt budowlany | str281
8.3.4. Wyłączenia | str282
8.3.5. Definicja działalności gospodarczej i związek nieruchomości z prowadzoną działalnością | str283
8.3.5.1. Definicje | str283
8.3.5.2. Związanie nieruchomości z prowadzoną działalnością gospodarczą | str285
8.3.6. Względy techniczne a podatek od nieruchomości - stan prawny obowiązujący przed 1 stycznia 2016 r. | str286
8.4. Podstawa opodatkowania | str289
8.4.1. Uwagi wprowadzające | str289
8.4.2. Podstawa opodatkowania gruntów i budynków | str290
8.4.3. Podstawa opodatkowania budowli związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej | str293
8.4.4. Elementy niebudowlane jako przedmiot opodatkowania | str294
8.4.5. Skutki nieokreślenia lub błędnego określenia wartości budowli przez podatnika | str297
8.5. Stawki podatkowe | str298
8.5.1. Sposób określenia stawki podatku | str298
8.5.2. Uprawnienia rady gminy w zakresie kształtowania wysokości stawek podatkowych | str299
8.5.3. Nieruchomości związane z prowadzeniem działalności gospodarczej | str300
8.6. Obowiązek podatkowy | str302
8.6.1. Uwagi wprowadzające | str302
8.6.2. Moment powstania obowiązku podatkowego | str302
8.6.3. Moment powstania obowiązku podatkowego w odniesieniu do budynków niewykończonych | str304
8.7. Podstawy ustalania wymiaru podatku i organy podatkowe | str307
8.7.1. Osoby fizyczne - informacja o nieruchomościach | str307
8.7.2. Osoby prawne, jednostki organizacyjne oraz spółki niemające osobowości prawnej - deklaracja na podatek od nieruchomości | str309
8.7.3. Zmiana wysokości ustalonego podatku | str310
8.8. Ewidencja gruntów i budynków | str310
8.8.1. Uwagi wprowadzające | str310
8.8.2. Moc wiążąca wpisów zawartych w ewidencji gruntów i budynków | str311
8.8.3. Dane zawarte w ewidencji gruntów i budynków a dane zawarte w księgach wieczystych | str314
8.9. Zwolnienia z obowiązku podatkowego | str316
8.9.1. Zwolnienia o charakterze przedmiotowym | str316
8.9.1.1. Zwolnienia o charakterze przedmiotowym wskazane w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych | str316
8.9.1.2. Zwolnienia o charakterze przedmiotowym wprowadzone uchwałą rady gminy | str318
8.9.2. Zwolnienia o charakterze podmiotowym | str319
Bibliografia | str321

Rozdział1.Opodatkowanietransakcjiprzeniesieniawłasnościnieruchomości

Zgodniezart.6ust.2u.p.c.c.wartośćrynkowanieruchomościokreślanajestna

podstawieprzeciętnychcenstosowanychwobrocierzeczamitegosamegorodzaju

igatunku,zuwzględnieniemichmiejscapołożenia,stanuistopniazużycia,oraz

wobrocieprawamimajątkowymitegosamegorodzajuzdniadokonaniatejczyn-

ności,bezodliczaniadługówiciężarów.

Wprzypadkugdypodatniksamnieokreśliłwartościnieruchomościbądźwartość

ustalonaprzezpodatnikanieodpowiadawartościrynkowej,organpodatkowy:

-maprawowezwaćpodatnikadoponownegookreśleniawartościnieruchomości.

Organwyznaczyrównocześnie14-dniowyterminoddniadoręczeniawezwania

naponowneokreśleniewartościnieruchomości;

-dokonawycenyzuwzględnieniemopiniibiegłegolubprzedłożonejprzezpodat-

nikawycenyrzeczoznawcy.

Należyjednakpamiętać,żejeżeliwartośćwskazanaprzezorganpodatkowybędzie

sięróżnićodwartościpodanejprzezpodatnikaowięcejniż33%,tokosztwydania

opiniibędziemusiałponieśćpodatnik.

Obowiązekpodatkowypowstajezchwilądokonaniaczynnościcywilnoprawnej.

JakwskazałNSAwwyrokuzdnia13maja2015r.,IIFSK2146/13,

LEXnr1774263:nUstawodawcautożsamiakażdązumówwymienionych

wart.1ust.1pkt1u.p.c.c.[gdziewymienionorównieżumowęsprzedaży,umowę

darowiznyczyumowęodziałspadku-przyp.aut.]zczynnościącywilnoprawną

(oczywiścieookreślonejtreści),azłożenieprzezstronyumowyzgodnychoświad-

czeń,tj.zawarcieumowy,zdokonaniemczynnościprawnej.Zwrócićprzytymnależy

uwagę,żegdyustawodawcauzależniazastosowanieprzepisuu.p.c.c.odosiągnięcia

określonegoskutkuumowy,tozastrzegatowyraźniewtreściprzepisu,jakmato

miejscenaprzykładwart.3ust.2czyart.9pkt2lit.au.p.c.c.Przyinterpretacji

przepisówu.p.c.c.niemawięcpodstaw,przynajmniejcodozasady,abyprzypisywać

różneznaczeniazwrotom«umowa»(lub«zawarcieumowy»)i«dokonanieczynności

prawnej»niezależnieodtego,jakanazwaitreśćalboformadanączynnośćprawną

charakteryzuje.Wszczególnościzaśbrakjestuzasadnieniadlaoceny,że«sprzedaż»,

októrejmowawart.9pkt9u.p.c.c.,mainneznaczenieprawneniżodnoszącesię

dotegosamegozdarzeniaokreślenie«dokonanieczynnościcywilnoprawnej»użyte

wart.3ust.1pkt1u.p.c.c.”

Wartowskazać,żezawarcieprzedwstępnejumowysprzedażyniewywołujeżadnych

skutkównagruncieustawyopodatkuodczynnościcywilnoprawnych(jestobojętne

podatkowo).Zgodniebowiemzart.3ust.2u.p.c.c.,jeżelizawarcieumowyprze-

noszącejwłasnośćnastępujewwykonaniuzobowiązaniawynikającegozuprzednio

zawartejumowyzobowiązującejdoprzeniesieniawłasności,obowiązekpodatkowy

powstajezchwilązawarciaumowyprzenoszącejwłasność.

Brak wyników

Opodatkowanie nieruchomości

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra