Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych

Grzegorz Ufnal

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8328-245-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

375

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Ufnal, Grzegorz. Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2023, 375 s. ISBN 978-83-8328-245-9

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Ufnal, G.

T1 Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2023

SN 978-83-8328-245-9

Bibliografia BibTex:

@Book{ 290951, author = "Ufnal, Grzegorz", editor = "", title = "Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2023", address = "", isbn = "978-83-8328-245-9" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Ufnal, Grzegorz

ED -

TI - Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2023

SN - 978-83-8328-245-9

ER -

Netografia (standard APA):

Ufnal, Grzegorz. Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2023 [dostęp: 05 05 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/opodatkowanie-powierniczych-czynnosci-prawnych-grzegorz-ufnal-290951.

Książka kompleksowo omawia podatkowe skutki powierniczych czynności prawnych, w tym istotę powiernictwa i jego warianty występujące w praktyce. Szczegółowo przedstawiono m.in.: • czynności powiernicze zabezpieczające: przewłaszczenie na za...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8328-245-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

375

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Rozdział1
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział6
Wykaz skrótów11
Wstęp15
1.1. Powiernictwo – ujęcie historyczne23
Pojęcie powiernictwa oraz typologia czynności powierniczych23
1.2. Stosunki powiernicze w świetle prawa polskiego – zagadnienia ogólne27
1.2.1. Uwagi wprowadzające27
1.2.2. Przegląd doktrynalnych definicji powiernictwa28
1.2.3. Strony stosunku powierniczego36
1.2.4. Powstanie, treść, ustanie stosunku powierniczego37
1.2.5. Dopuszczalność dokonywania czynności powierniczych42
1.3. Typologia czynności powierniczych47
1.3.1. Instytucje prawa prywatnego zbliżone do powiernictwa47
1.3.2. Powiernicze czynności zabezpieczające53
1.3.2.1. Przelew wierzytelności na zabezpieczenie53
1.3.2.2. Przewłaszczenie na zabezpieczenie57
1.3.3. Zarząd powierniczy66
1.3.3.1. Powiernicze przeniesienie akcji lub udziałów71
1.3.3.2. Powiernicze zlecenie nabycia rzeczy71
1.3.3.3. Zarządzanie zbiorowe prawami autorskimi i prawami pokrewnymi72
1.3.3.4. Powierniczy zarząd przedsiębiorstwem74
1.3.3.5. Przelew powierniczy w celu inkasa75
1.3.3.6. Administratorzy zabezpieczeń77
1.4. Podsumowanie84
2.1. Uwagi wprowadzające87
Skutki czynności powierniczych w podatku od towarów i usług87
2.2. Podstawowe cechy podatku od towarów i usług88
2.2.1. Podatek od towarów i usług jako podatek zharmonizowany, znaczenie dyrektywy VAT oraz orzecznictwa TSUE88
2.2.2. Cechy VAT w świetle orzecznictwa TSUE89
2.2.3. Zasady wykładni przepisów regulujących podatek od towarów i usług91
2.3. Czynności powiernicze nieopodatkowane podatkiem od towarów i usług92
2.3.1. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części93
2.3.2. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy96
2.3.3. Czynności nieodpłatne96
2.3.4. Czynności wykonywane przez podmiot niebędący podatnikiem lub niewystępujący w charakterze podatnika w odniesieniu do danej czynności97
2.3.5. Zbywanie akcji lub udziałów98
2.4. Powiernicze czynności zabezpieczające w świetle regulacji podatku od towarów i usług99
2.4.1. Czynności powiernicze zabezpieczające jako czynności opodatkowane99
2.4.2. Powstanie obowiązku podatkowego107
2.4.3. Podstawa opodatkowania podatkiem od towarów i usług w przypadku czynności powierniczych zabezpieczających110
2.4.4. Problematyka związana ze statusem podatnika podatku od towarów i usług115
2.5. Powiernicze czynności zarządcze119
2.5.1. Zarząd powierniczy przedsiębiorstwem lub jego zorganizowaną częścią122
2.5.2. Powiernicze przeniesienie akcji lub udziałów125
2.5.3. Cesja wierzytelności w celu jej windykacji126
2.5.4. Zlecenie powiernicze zakupu131
2.5.5. Zbiorowe zarządzanie prawami autorskimi i prawami pokrewnymi134
2.5.6. Działalność administratorów zabezpieczeń137
2.6. Podsumowanie139
Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatkach dochodowych141
3.1. Podatki dochodowe – uwagi ogólne144
3.2. Skutki czynności powierniczych zabezpieczających w podatkach dochodowych148
3.2.1. Zagadnienia wstępne148
3.2.2. Przychody uzyskane na podstawie umowy przewłaszczenia na zabezpieczenie w świetle regulacji ustawowej149
3.2.3. Rozliczenia stron i ich konsekwencje podatkowe163
3.2.4. Amortyzacja przewłaszczonych środków trwałych169
3.2.5. Bieg terminu z art. 10 ust. 1 pkt 8 u.p.d.o.f172
3.3. Skutki czynności powierniczych zarządczych w podatkach dochodowych173
3.4. Implementacja dyrektywy ATAD i exit tax177
3.5. Podsumowanie185
4.1. Uwagi ogólne191
Skutki czynności powierniczych w pozostałych podatkach oraz opłatach i daninach publicznych o zbliżonym charakterze191
4.2. Opodatkowanie czynności powierniczych podatkiem od czynności cywilnoprawnych192
4.2.1. Podatek od czynności cywilnoprawnych – zagadnienia ogólne192
4.2.2. Zakres przedmiotowy i podmiotowy192
4.2.3. Czynności powiernicze zabezpieczające194
4.2.4. Czynności powiernicze typu zarządczego196
4.3. Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatku od nieruchomości198
4.3.1. Podatek od nieruchomości – uwagi ogólne198
4.3.2. Opodatkowanie podatkiem od nieruchomości w sytuacji przewłaszczenia na zabezpieczenie204
4.3.3. Skutki czynności powierniczych zarządczych w podatku od nieruchomości209
4.4. Skutki czynności powierniczych w podatku od środków transportowych210
4.5. Skutki czynności powierniczych w podatku rolnym i leśnym216
4.5.1. Zagadnienia ogólne216
4.5.2. Skutki podatkowe czynności powierniczych w podatku rolnym i leśnym220
4.6. Opłata z tytułu wzrostu wartości nieruchomości w związku z uchwaleniem miejscowego planu zagospodarowania albo jego zmianą (tzw. renta planistyczna) a czynności powiernicze223
4.7. Opłata adiacencka w przypadku czynności powierniczych232
4.8. Podsumowanie236
5.1. Uwagi wprowadzające239
Skutki czynności powierniczych w podatku od spadków i darowizn239
5.2. Elementy konstrukcji podatku od spadków i darowizn240
5.3. Opodatkowanie przysporzeń majątkowych uzyskiwanych przez strony czynności powierniczych podatkiem od spadków i darowizn243
5.4. Podsumowanie261
6.1. Zagadnienia wstępne265
Opodatkowanie czynności powierniczych w wybranych państwach europejskich265
6.2. Powiernictwo w krajach common law na przykładzie Irlandii267
6.2.1. Rys historyczny267
6.2.2. Konstrukcja trustu268
6.2.3. Rodzaje trustów271
6.2.4. Treść stosunku powierniczego273
6.2.5. Prawa i obowiązki stron stosunku powierniczego276
6.2.6. Uprawnienia beneficjentów279
6.2.7. Aspekty podatkowe trustów280
6.2.7.1. Capital Gains Tax (CGT)281
6.2.7.2. Income Tax (podatek dochodowy)283
6.2.7.3. Stamp Duty286
6.2.7.4. Capital Acquisitions Tax (CAT)286
6.2.7.5. Discretionary Trust Tax (DTT)288
6.2.7.6. Value Added Tax (VAT)289
6.2.7.7. Ulgi i zwolnienia podatkowe290
6.3. Powiernictwo w systemach mieszanych na przykładzie Szkocji291
6.3.1. Rys historyczny i zagadnienia wstępne291
6.3.2. Konstrukcja trustu292
6.3.3. Aspekty podatkowe300
6.3.3.1. Value Added Tax (VAT)302
6.3.3.2. Income Tax303
6.3.3.3. Capital Gains Tax (CGT)305
6.3.3.4. Inheritance Tax (IHT)306
6.3.3.5. Land and Building Transaction Tax (LBTT)307
6.4. Powiernictwo w prawie niemieckim308
6.4.1. Rys historyczny i geneza powiernictwa308
6.4.2. Pojęcie powiernictwa w systemie prawnym309
6.4.3. Treść stosunku powierniczego312
6.4.4. Skutki powstania stosunku powiernictwa wobec osób trzecich315
6.4.5. Skutki podatkowe związane z powiernictwem318
6.5. Powiernictwo w międzynarodowych inicjatywach poświęconych harmonizacji prawa prywatnego322
6.5.1. Konwencja haska o prawie właściwym dla trustów i ich uznawaniu322
6.5.2. Zasady Europejskiego Prawa Trustów325
6.5.3. Projekt Wspólnej Ramy Odniesienia – regulacje dotyczące trustu327
6.6. Podsumowanie329
Podsumowanie i wnioski333
Bibliografia351

Wstęp

żonychworzecznictwieodnoszącychsiędoinstytucjipowiernictwa

wpolskimsystemieprawa.

Rozważaniazawartewczęścipierwszejpozwoliłynaprzejściedoczęści

podatkowej.Czynnościcywilnoprawne,wtymczynnościpowiernicze,

mogąpodlegaćizwyklepodlegająopodatkowaniu.Przedmiotemopo-

datkowaniasąprzecieżokreśloneczynnościlubokreśloneobiektyoraz

powiązanieokreślonegozachowaniapodatnikawzględemtychobiek-

tów3.Ustawodawcadążydoopodatkowaniaokreślonychwartościlub

transferuwartościzachodzącegomiędzyuczestnikamiobrotu,którzy

korzystajązinstrumentariumdostarczanegom.in.przezprawocywilne.

Czynnościpowiernicze,wykraczającpozaklasyczny,kodeksowykatalog

czynnościcywilnoprawnych,stanowiąszczególnewyzwaniezperspek-

tywypodatkowej.Wydajesię,żejegogenezazostałauchwyconawdefi-

nicjiczynnościpowierniczych-jednejznajstarszych-sformułowanej

przezA.Woltera,którywskazywał,żewramachczynnościpowierniczej

njednastronadokonujenarzeczdrugiejprzysporzeniaprawawcelu

osiągnięciacelugospodarczego,dojakiegoprawotowzasadzieniejest

potrzebne,drugazaśstronazobowiązujesiędoniekorzystaniaztego

prawawzakresiewykraczającympozatencel”4.Dysonanspomiędzy

standardowymrozporządzeniemokreślonymprawemaekonomicznym

sensemwykorzystaniategoprawawczynnościachpowierniczych,do

któregotoprawozasadniczoniejestpotrzebne,powodujeproblemy

wprzypisaniuwystępującychwobrociestanówfaktycznychdookre-

ślonychnormprawnopodatkowych.

Wobecbrakunormatywnejdefinicjiczynnościpowierniczychwogóle

lubteżichtypów,takichjakprzewłaszczenienazabezpieczenieczy

zarządpowierniczy,przydokonywaniuocenystanówfaktycznychpod

kątempodatkowymstajesięniezbędneskorzystaniezdefinicjiwypra-

cowanychprzezprzedstawicielinauki.Wykładniaprzepisówprawapo-

datkowegowodniesieniudoczynnościpowierniczychujawniakolejny

problempojawiającysięnastykuprawacywilnegoiprawapodatkowego

3A.Gomułowicz,J.Małecki,Podatkiiprawopodatkowe,Warszawa2013,s.114.

A.Wolter,J.Ignatowicz,K.Stefaniuk,Prawocywilne.Zarysczęściogólnej,Warszawa

2001,s.306-307.

Brak wyników

Opodatkowanie powierniczych czynności prawnych

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra