Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE

Beata Rogowska-Rajda, Tomasz Tratkiewicz

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8124-723-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2018

Liczba stron:

211

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Rogowska-Rajda, Beata; Tratkiewicz, Tomasz. Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2018, 211 s. ISBN 978-83-8124-723-8

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Rogowska-Rajda, B.

A1 Tratkiewicz, T.

T1 Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2018

SN 978-83-8124-723-8

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234741, author = "Rogowska-Rajda, Beata and Tratkiewicz, Tomasz", editor = "", title = "Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2018", address = "", isbn = "978-83-8124-723-8" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Rogowska-Rajda, Beata

AU - Tratkiewicz, Tomasz

ED -

TI - Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2018

SN - 978-83-8124-723-8

ER -

Netografia (standard APA):

Rogowska-Rajda, Beata; Tratkiewicz, Tomasz. Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2018 [dostęp: 25 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/prawo-do-odliczenia-vat-w-swietle-orzecznictwa-tsue-beata-rogowska-rajda-tomasz-234741.

podatek od towarów i usług, Odliczenie i zwrot VAT, Korekta VAT naliczonego

Książka dotyczy najważniejszego, z punktu widzenia praktyków i teoretyków prawa, elementu podatku VAT – prawa do odliczenia podatku naliczonego. Obszarem szczególnego zainteresowania władz skarbowych w zakresie prawa do odliczania podatku V...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8124-723-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2018

Liczba stron:

211

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów11
Przedmowa13
Wprowadzenie15
1. Działanie w charakterze podatnika – pierwszy podstawowy warunek powstania prawa do odliczenia podatkunaliczonego19
1.1. Rozwiązania unijne19
Rozdział I. Powstanie prawa do odliczenia podatku naliczonego19
1.2. Rozwiązania polskie23
2. Związek z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT – drugi podstawowy warunek powstania prawa do odliczeniapodatku naliczonego24
2.1. Rozwiązania unijne24
Istnienie związku z czynnościami opodatkowanymi VAT24
Bezpośredni charakter związku z czynnościami opodatkowanymi VAT26
Wykorzystanie zakupionych towarów lub usług do czynności opodatkowanych VAT28
„Cenotwórczość” kosztów30
Ciągłość bezpośredniego związku z czynnościami opodatkowanymi VAT31
Przykładowe oceny dokonane przez Trybunał33
2.2. Rozwiązania polskie35
3. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów lub usług związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i pozostającej poza systemem VAT36
3.1. Rozwiązania unijne36
3.2. Rozwiązania polskie39
4. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów lub usług związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej i celami prywatnymi40
4.1. Rozwiązania unijne40
4.2. Rozwiązania polskie45
5. Ustalenie zakresu prawa do odliczenia podatku naliczonego w przypadku nabycia towarów lub usług związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej – opodatkowanej i zwolnionej z podatku VAT46
5.1. Rozwiązania unijne46
5.2. Rozwiązania polskie48
1. Sposób realizacji prawa do odliczenia podatku naliczonego51
Rozdział II. Realizacja prawa do dokonania odliczenia podatku naliczonego51
2. Zasady odliczania podatku naliczonego w przypadku transakcji krajowych opodatkowanych na zasadachogólnych54
2.1. Formalne warunki odliczenia54
2.2. Cel wprowadzenia formalnego warunku – posiadania faktury55
2.3. Dopuszczalność odliczenia w sytuacji posiadania nieprawidłowo wystawionej faktury61
2.4. Dokonanie odliczenia w sytuacji skorygowania faktury po dokonaniu transakcji66
2.5. Dopuszczalność odliczenia w sytuacji niespełniania innych wymogów formalnych67
3. Zasady odliczania podatku naliczonego w przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem68
4. Zasady odliczania podatku naliczonego w pozostałych przypadkach70
4.1. Transakcyjne wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów70
4.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów z tytułu przemieszczenia oraz pozostałe nabycia74
4.3. Import towarów75
4.4. Nabycie towarów i usług, w odniesieniu do których ma zastosowanie metoda kasowa76
5. Terminy dokonywania odliczenia podatku naliczonego76
5.1. Podstawowy termin, w jakim może zostać dokonane odliczenie podatku naliczonego76
5.2. Późniejsze dokonanie odliczenia podatku naliczonego79
5.3. Realizacja prawa do odliczenia podatku naliczonego a realizacja prawa do zwrotu nadpłaty w VAT81
6. Rozwiązania polskie84
6.1. Uwagi ogólne84
6.2. Odliczanie podatku naliczonego w przypadku transakcji objętych zasadami ogólnymi86
6.3. Odliczanie podatku naliczonego w przypadku transakcji objętych odwrotnym obciążeniem88
6.4. Odliczanie podatku naliczonego w przypadku transakcyjnego wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów89
6.5. Odliczanie podatku naliczonego w przypadku importu towarów90
6.6. Odliczanie podatku naliczonego przez podatników stosujących metodę kasową90
6.7. Możliwość odliczenia podatku naliczonego w kolejnych okresach rozliczeniowych91
Rozdział III. Wyłączenia i ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego93
1. „Derogacyjne” wyłączenie lub ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego94
1.1. Rozwiązania unijne94
1.2. Rozwiązania polskie100
2. Wyłączenie lub ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego dopuszczone w ramach klauzuli standstill102
2.1. Uwagi ogólne w zakresie rozwiązań unijnych102
2.2. Zakres dopuszczalności klauzuli standstill103
2.3. Przepisy lub praktyka krajowa objęte klauzulą standstill105
2.4. Zmiana zakresu klauzuli standstill106
2.5. Konsekwencje przekroczenia dopuszczalnego zakresu klauzuli standstill107
2.6. Rozwiązania polskie109
3. Wyłączenie lub ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego objęte klauzulą standstill a wyłączenie lub ograniczenie „derogacyjne&rdquo111
3.1. Rozwiązania unijne111
3.2. Rozwiązania polskie112
4. Wyłączenie lub ograniczenie w odliczaniu podatku naliczonego uwarunkowane cyklami koniunkturygospodarczej114
4.1. Rozwiązania unijne114
4.2. Rozwiązania polskie116
5. Wyłączenie w odliczaniu podatku naliczonego uzasadnione brakiem dobrej wiary117
5.1. Rozwiązania unijne117
5.2. Rozwiązania polskie122
6. Wyłączenie w odliczaniu podatku naliczonego uzasadnione zasadą zakazu nadużycia prawa126
6.1. Geneza zasady zakazu nadużycia prawa w obszarze VAT126
6.2. Zasada nadużycia prawa a zasada pewności prawa129
6.3. Przesłanki niezbędne do wystąpienia nadużycia prawa w VAT130
6.4. Konsekwencje wystąpienia nadużycia132
6.5. Brak obowiązku transpozycji do przepisów krajowych zasady zakazu nadużycia prawa w VAT134
6.6. Przykładowe wyroki Trybunału, w których dokonano oceny pod kątem wystąpienia nadużycia prawa136
6.7. Rozwiązania polskie139
1. Podmioty, których dotyczy system korekt podatku naliczonego151
1.1. Rozwiązania unijne151
Rozdział IV. Korekta „wstępnego” odliczenia podatku naliczonego151
1.2. Rozwiązania polskie154
2. Zakres podatku naliczonego, jakiego dotyczy system korekt podatku naliczonego155
2.1. Rozwiązania unijne155
2.2. Rozwiązania polskie157
3. Przesłanki dokonywania korekt podatku naliczonego157
3.1. Rozwiązania unijne157
3.2. Rozwiązania polskie163
4. Korekta podatku naliczonego w sytuacji braku zapłaty166
4.1. Rozwiązania unijne166
4.2. Rozwiązania polskie170
5. Zasady i tryb dokonywania korekt podatku naliczonego174
5.1. Rozwiązania unijne174
5.2. Rozwiązania polskie176
6. Korekta podatku naliczonego w przypadku wykonywania czynności pozostających poza systemem VAT178
6.1. Rozwiązania unijne178
6.2. Rozwiązania polskie180
7. System korekt odliczonego podatku naliczonego a system opodatkowywania czynności prywatnych182
7.1. Rozwiązania unijne182
Wyjątek dotyczący nieruchomości185
7.2. Rozwiązania polskie186
Bibliografia189
Wyroki Trybunału Sprawiedliwości191
Unijne akty prawne i dokumenty urzędowe205
Orzecznictwo polskich sądów administracyjnych209

RozdziałI.Powstanieprawadoodliczeniapodatkunaliczonego

Zart.168dyrektywywynika,żewsytuacji,gdypodatnikdziałającywtakimcharakterze

wchwilinabyciadobraużywategodobranapotrzebyopodatkowanychtransakcji,jest

uprawnionydoodliczeniaVATpodlegającegozapłacielubzapłaconegozawspomnia-

nedobro4.Dobraiusługimogązostaćnabyteprzezosobędziałającąwcharakterze

podatnikanapotrzebydziałalnościgospodarczej,nawetjeśliniesąonebezpośrednio

wykorzystywanedocelówtejdziałalnościgospodarczej5.Zgodniezprzepisemart.9

ust.1dyrektywy2006/112/WEpojęciepodatnikadefiniujesięzuwzględnieniempojęcia

działalnościgospodarczej.Faktprowadzeniatakiejdziałalności,potwierdzonyprzez

obiektywneokolicznościzamiarujejwykonywania,uzasadniabowiemuznaniepod-

miotuzapodatnika6.Działającwtakimcharakterze,maonzatem-zgodniezart.167

dyrektywy2006/112/WE-prawodonatychmiastowegoodliczeniaVATnależnegolub

zapłaconegoodwydatków,wtymwydatkówinwestycyjnych,dokonanychnapotrzeby

transakcji,jakichdokonujelubzamierzadokonać,któreuprawniajądoodliczenia,bez

koniecznościoczekiwanianarzeczywisterozpoczęciedziałalności,anawetwówczas,

gdyfaktycznieniedojdziedojejrozpoczęcia7.Toprawodoodliczeniapowstajezgodnie

zart.63i167dyrektywywchwili,gdypodatekpodlegającyodliczeniustajesięwyma-

galny,toznaczy-codozasady-wmomenciedostarczeniapodatnikowinabywanego

towarulubwykonaniadlapodatnikazamawianejusługi.

Kwestia,czypodatnikdziałałwtakimcharakterzenapotrzebydziałalnościgospodarczej

izaliczyłzakupionetowaryiusługidomajątkuprzedsiębiorstwa8,stanowiokoliczność

faktyczną,którąnależyoceniaćzuwzględnieniemcałościokolicznościdotyczących

sprawy,wśródktórychznajdująsięcharakterdanegotowaruiokres,jakiupłynąłpo-

TuinbouwOrganisatiev.StaatssecretarisvanFinanciën,EU:C:2009:88,pkt27;z22.12.2010r.,C-438/09,

BogusławJuliuszDankowskiv.DyrektorIzbySkarbowejwŁodzi,EU:C:2010:818,pkt24;z16.02.2012r.,

C-118/11,EonAsetMenidjmuntOODv.DirektornaDirektsianObzhalvaneiupravlenienaizpalnenieto”

-VarnapriTsentralnoupravlenienaNatsionalnataagentsiazaprihodite,EU:C:2012:97,pkt43;z8.05.2013r.,

C-271/12,PetromaTransportsSAiin.v.Étatbelg,EU:C:2013:297,pkt23;C-132/16,pkt26.

4WyrokiTS:z11.07.1991r.,C-97/90,HansgeorgLennartzv.FinanzamtMünchenIII,EU:C:1991:315,

pkt8;z21.04.2005r.,C-25/03,FinanzamtBergischGladbachv.HE,EU:C:2005:241,pkt43;z2.06.2005r.,

C-378/02,WaterschapZeeuwsVlaanderenv.StaatssecretarisvanFinanciën,EU:C:2005:335,pkt32;

z22.03.2012r.,C-153/11,KłubOODv.DirektornaDirekcijanObżałwaneiuprawlenienaizpyłnenie-

to”-WarnapriCentrałnouprawlenienaNacionałnataagencijazaprichodite,EU:C:2012:163,pkt36;

z22.10.2015r.,C-126/14,nSveda”UABv.ValstybinėmokesčiųinspekcijaprieLietuvosRespublikosﬁnansų

ministerijos,EU:C:2015:712,pkt18.

5WyrokiTS:C-97/90,pkt14;C-126/14,pkt19.

WyrokiTS:z3.03.2005r.,C32/03,I/SFiniHv.Skatteministeriet,EU:C:2005:128,pkt19;z15.09.2011r.,

C-180/10iC-181/10,JarosławSłabyv.MinisterFinansów(C-180/10)orazEmilianKućiHalinaJeziorska-

-Kućv.DyrektorIzbySkarbowejwWarszawie(C-181/10),EU:C:2011:589,pkt43.

7WyrokiTS:C-268/83,pkt23;C-97/90,pkt20;z29.02.1996r.,C-110/94,Intercommunalevoorze-

ewaterontzilting(INZO)v.BelgischeStaat,EU:C:1996:67,pkt16,17;z15.01.1998r.,C-37/95,Belgische

Staatv.GhentCoalTerminalNV

,EU:C:1998:1,pkt17;z8.06.2000r.,C-400/98,FinanzamtGoslarv.Brigitte

Breitsohl,EU:C:2000:304,pkt34;z29.11.2012r.,C-257/11,SCGranViaMoineştiSRLv.AgenţiaNaţionalăde

AdministrareFiscală(ANAF)iAdministraţiaFinanţelorPubliceBucureştiSector1,EU:C:2012:759,pkt27.

WyrokiTS:z8.03.2001r.,C415/98,LaszloBakcsiv.FinanzamtFürstenfeldbruck,EU:C:2001:136,

pkt28i29;C-118/11,pkt56-59.

Brak wyników

Prawo do odliczenia VAT w świetle orzecznictwa TSUE

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra