Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
RACHUNEKPRZEPŁYWÓWPIENIĘŻNYCH
12
Dlategonaszerozważanianatematrachunkuprzepływówpieniężnychjako
kluczowegoelementuanalizyfinansowejprzedsiębiorstwa,rozpocznijmywłaśnie
odsprecyzowaniaczymtaknaprawdęsąśrodkipieniężne.
Wustawieorachunkowościznajdujemypojęciaaktywówfinansowychoraz
pieniężnych.
Wedługnazewnictwaużywanegowart.3ust.1pkt24ustawy,przezaktywa
finansowe
rozumie
się
aktywa
pieniężne,
instrumenty
kapitałowe
wyemitowaneprzezinnejednostki,atakżewynikającezkontraktuprawodo
otrzymaniaaktywówpieniężnychlubprawodowymianyinstrumentów
finansowychzinnąjednostkąnakorzystnychwarunkach.Azatempojęcieto
obejmujewszelkieaktywaocharakterzefinansowym–nietylkogotówkę,ale
równieżudziały,akcje,obligacje,udzielonepożyczkiiinneinstrumentytego
typu,iwzwiązkuztymjestpojęciemszerszymodtego,którenasinteresuje.
Aktywapieniężne(art.3ust.1pkt25ustawy)tozkoleiaktywawformie
krajowychśrodkówpłatniczych,walutobcychidewiz.Doaktywówpieniężnych
zaliczasięrównieżinneaktywafinansowe,wtymwszczególnościnaliczone
odsetkiodaktywówfinansowych.Jeżeliaktywatesąpłatnelubwymagalnew
ciągu3miesięcyoddniaichotrzymania,wystawienia,nabycialubzałożenia
(lokaty),tonapotrzebyrachunkuprzepływówpieniężnychzaliczasięjedo
środkówpieniężnych,chybażeujmujesięjewprzepływachzdziałalności
inwestycyjnej(lokacyjnej,czylipolegającejnalokowaniuśrodkównp.wpapiery
wartościowecelemuzyskaniaztegotytułukorzyścifinansowychwformie
wzrostuichwartościrynkowejczyteżuzyskaniaznichnp.dywidendy).
Azatemdośrodkówpieniężnychzaliczaćbędziemynietylkośrodkinarachunku
bankowymczywkasie,aletakżewszelkielokaty(np.bankowe)iekwiwalenty
gotówkizmożliwościądysponowanianiminieprzekraczającątrzechmiesięcy.W
