Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

Mariusz Gumola, Łukasz Postrzech

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8092-112-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2015

Liczba stron:

335

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Gumola, Mariusz; Postrzech, Łukasz. Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2015, 335 s. ISBN 978-83-8092-112-2

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Gumola, M.

A1 Postrzech, Ł.

T1 Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2015

SN 978-83-8092-112-2

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234281, author = "Gumola, Mariusz and Postrzech, Łukasz", editor = "", title = "Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2015", address = "", isbn = "978-83-8092-112-2" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Gumola, Mariusz

AU - Postrzech, Łukasz

ED -

TI - Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2015

SN - 978-83-8092-112-2

ER -

Netografia (standard APA):

Gumola, Mariusz; Postrzech, Łukasz. Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2015 [dostęp: 25 08 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/rozliczanie-podatku-vat-zwiazanego-z-pojazdami-samochodowymi-mariusz-gumola-lukasz-234281.

faktury VAT, Dostawa towarów - definicja (VAT), Korekta VAT naliczonego

Książka zawiera szczegółowe i praktyczne omówienie zasad odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi, a także wybranych aspektów opodatkowania VAT takich czynności jak: sprzedaż, nieodpłatne wydanie czy nieodpłatne użytkowanie ...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8092-112-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2015

Liczba stron:

335

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Rozdział1
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział6
Rozdział7
Rozdział8
Rozdział9
Wykaz skrótów | str11
Wstęp | str13
1.1. Definicja pojazdu samochodowego na gruncie VAT | str17
Pojazdy samochodowe objęte ograniczeniami w odliczeniu VAT | str17
1.2. Niedopuszczenie pojazdu do ruchu drogowego | str19
2.1. Zasady ogólne odliczania podatku naliczonego | str23
Zasady odliczania VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str23
2.2. Zasady odliczenia VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str24
2.2.1. Geneza zasad odliczenia VAT od pojazdów samochodowych | str24
2.2.2. Zasady odliczenia VAT od pojazdów samochodowych od 1 kwietnia 2014 r. | str25
2.2.3. Forma użytkowania | str28
2.3. Odliczenie VAT według współczynnika | str29
2.4. Odliczenie VAT według tzw. prewspółczynnika | str30
2.4.1. Wstęp | str30
2.4.2. Stan prawny do 31 grudnia 2015 r. | str30
2.4.3. Stan prawny po 31 grudnia 2015 r. | str31
3.1. Pojazdy samochodowe wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej | str35
3.1.1. Wstęp | str35
Charakterystyka poszczególnych kategorii pojazdów samochodowych w kontekście odliczenia VAT | str35
3.1.2. Działalność gospodarcza podlegająca VAT oraz działalność pozostała | str36
3.1.3. Pojazdy samochodowe objęte obowiązkiem prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu | str41
3.1.3.1. Zagadnienia wstępne | str41
3.1.3.2. Parkowanie w miejscu zamieszkania pracownika/ przedsiębiorcy | str44
3.1.3.3. Nadzór nad implementacją polityki użytkowania samochodów | str48
3.1.3.4. Opłaty za korzystanie z pojazdów do celów prywatnych | str50
3.1.3.5. Konsekwencje błędów w prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu | str54
3.1.3.6. Spełnienie warunków uznania pojazdów za wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej - ocena wykładni przepisów dokonywanej przez organy podatkowe | str55
3.1.4. Pojazdy samochodowe niewymagające prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu | str57
3.1.4.1. Wprowadzenie | str57
3.1.4.2. Pojazdy samochodowe przeznaczone wyłącznie do odprzedaży, sprzedaży albo najmu, dzierżawy lub leasingu | str58
3.1.4.3. Kontrowersje dotyczące pojazdów demonstracyjnych i jazd testowych | str64
3.1.4.4. Inne pojazdy samochodowe zwolnione od obowiązku prowadzenia ewidencji ich przebiegu - pojazdy specjalne | str72
3.1.5. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne | str87
3.1.5.1. Zagadnienia ogólne | str87
3.1.5.2. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne | str87
3.1.5.3. Zmiany konstrukcyjne w pojazdach samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne inne niż specjalne | str91
3.1.5.4. Pojazdy samochodowe spełniające wymogi konstrukcyjne - pojazdy specjalne | str93
3.2. Autobusy | str100
3.3. Pojazdy wykorzystywane do celów "mieszanych" | str103
4.1. Definicja wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str107
Rodzaje wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str107
4.2. Wydatki na nabycie, import i wytworzenie pojazdów | str108
4.3. Wydatki na najem, dzierżawę i leasing pojazdów | str109
4.4. Wydatki na paliwa silnikowe, olej napędowy i gaz | str110
4.4.1. Wstęp | str110
4.4.2. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych wyłącznie do działalności | str111
4.4.3. Paliwa do pojazdów wykorzystywanych do celów mieszanych | str111
4.4.4. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od paliw z przepisami unijnymi | str115
4.5. Wydatki na naprawę, konserwację oraz inne towary i usługi związane z eksploatacją pojazdów | str117
4.6. Wydatki "samochodowe" związane wyłącznie z działalnością gospodarczą | str122
4.6.1. Ogólna charakterystyka | str122
4.6.2. Niezgodność przepisów w zakresie odliczenia VAT od wydatków związanych wyłącznie z działalnością gospodarczą z przepisami unijnymi | str123
5.1. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych niespełniających warunków konstrukcyjnych | str126
5.1.1. Ogólna charakterystyka obowiązków formalnych | str126
Obowiązki formalne warunkujące pełne odliczenie VAT od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str126
5.1.2. Wątpliwości co do zgodności obowiązków formalnych z prawem unijnym | str129
5.1.3. Wewnętrzne zasady wykluczające możliwość użycia pojazdów do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą | str133
5.1.3.1. Cel zasad używania pojazdów | str133
5.1.3.2. Forma zasad używania pojazdów | str135
5.1.3.3. Treść zasad używania pojazdów | str136
5.1.3.4. Brak obowiązku zgłoszenia zasad używania pojazdów do urzędu skarbowego | str140
5.1.4. Ewidencja przebiegu pojazdu | str142
5.1.4.1. Cel i zakres stosowania ewidencji | str142
5.1.4.2. Terminy rozpoczęcia i zakończenia prowadzenia ewidencji | str148
5.1.4.3. Forma i treść ewidencji | str151
5.1.4.4. Szczegółowość wpisów w ewidencji dotyczących każdego przypadku użycia pojazdu | str159
5.1.4.5. Ewidencja dla potrzeb VAT a podatek dochodowy | str163
5.1.4.6. Skutki błędów w ewidencji | str165
5.1.5. Informacja o pojazdach samochodowych VAT-26 | str168
5.1.5.1. Cel i zakres zastosowania informacji VAT-26 | str168
5.1.5.2. Forma i treść informacji VAT-26 | str170
5.1.5.3. Terminy składania informacji VAT-26 | str176
5.1.5.4. Składanie informacji VAT-26 za pomocą środków komunikacji elektronicznej | str182
5.1.5.5. Skutki niezłożenia w terminie informacji VAT-26 | str184
5.1.5.6. Aktualizacja informacji VAT-26 | str187
5.1.5.7. Skutki niezłożenia w terminie aktualizacji informacji VAT-26 | str194
5.1.5.8. Poprawianie błędów w informacji VAT-26 | str197
5.2. Obowiązki formalne w przypadku pojazdów samochodowych spełniających wymogi konstrukcyjne | str198
5.2.1. Wstęp | str198
5.2.2. Dodatkowe badanie techniczne i zaświadczenie | str200
5.2.3. Adnotacja w dowodzie rejestracyjnym | str204
5.2.4. Dokumenty wymagane w przypadku pojazdów specjalnych | str210
6.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str211
6.1.1. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przepisów | str211
Zagadnienia o charakterze przejściowym | str211
6.1.2. Data poniesienia wydatków związanych z pojazdami samochodowymi a zmiana przeznaczenia pojazdu samochodowego | str219
6.2. Wymóg zarejestrowania umów najmu, dzierżawy, leasingu oraz innych umów o podobnym charakterze w celu zachowania praw nabytych | str223
6.3. Badanie techniczne i zaświadczenia dotyczące pojazdów spełniających wymogi konstrukcyjne w okresie przejściowym | str235
6.4. Odliczanie VAT od wydatków na nabycie paliwa | str240
7.1. Uwagi ogólne dotyczące sprzedaży oraz czynności nieodpłatnych mających za przedmiot pojazdy samochodowe | str244
Wybrane zagadnienia dotyczące opodatkowania VAT czynności mających za przedmiot pojazdy samochodowe w związku ze zmianą przepisów w okresie 2014-2016 | str244
7.2. Dostawa pojazdów samochodowych niedających prawa do odliczenia podatku naliczonego | str247
7.2.1. Opodatkowanie na zasadach ogólnych dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego i jego ekonomiczne skutki | str247
7.2.2. Zwolnienie od podatku od towarów i usług dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego | str249
7.2.3. Objęcie dostawy pojazdu samochodowego niedającego prawa do odliczenia podatku naliczonego szczególną procedurą opodatkowania marży | str255
7.2.3.1. Konstrukcja szczególnej procedury opodatkowania marży | str255
7.2.3.2. Przesłanki zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży | str257
7.2.3.3. Ustalanie podstawy opodatkowania oraz ewidencjonowanie dostawy towarów objętych szczególną procedurą opodatkowania marży | str265
7.2.3.4. Dopuszczalność zastosowania szczególnej procedury opodatkowania marży w przypadku wystąpienia "marży ujemnej" | str269
7.3. Dostawa pojazdów samochodowych dających częściowe prawo do odliczenia podatku naliczonego | str270
7.4. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego | str275
7.4.1. Nieodpłatne przekazanie pojazdu samochodowego jako czynność podlegająca opodatkowaniu | str275
7.4.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego | str276
7.4.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym przekazaniu pojazdu samochodowego | str281
7.4.4. Dokumentowanie nieodpłatnego przekazania pojazdu samochodowego | str282
7.5. Nieodpłatne użytkowanie pojazdów samochodowych | str282
7.5.1. Nieodpłatne świadczenie usług jako czynność podlegająca opodatkowaniu | str282
7.5.2. Przesłanki opodatkowania nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych | str285
7.5.3. Podstawa opodatkowania przy nieodpłatnym użytkowaniu pojazdów samochodowych | str290
7.5.4. Dokumentowanie nieodpłatnego użytkowania pojazdów samochodowych | str293
7.5.5. Problem nieodpłatnego przekazania (zużycia) paliwa wraz z nieodpłatnym udostępnieniem pojazdu samochodowego | str294
8.1. Korekta z tytułu zmiany przeznaczenia | str298
Korekta VAT naliczonego | str298
8.2. Korekta z tytułu sprzedaży | str303
8.3. Korekta w przypadku wykonywania czynności zwolnionych z VAT | str306
8.4. Korekta VAT w odniesieniu do pojazdów nabytych przed 1 kwietnia 2014 r. | str309
8.5. Sytuacje, w których nie dokonuje się korekty | str312
9.1. Rodzaje czynów związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 | str315
Odpowiedzialność karna skarbowa z tytułu czynów zabronionych związanych z odliczaniem podatku naliczonego od wydatków związanych z pojazdami samochodowymi | str315
9.2. Rozmiary zagrożenia karą grzywny w przypadku czynów zabronionych związanych z naruszeniem obowiązków dotyczących składania informacji VAT-26 | str321
Wykaz orzecznictwa | str325
Wykaz interpretacji podatkowych | str327
Bibliografia | str333

Rozdział1.PojazdysamochodoweobjęteograniczeniamiwodliczeniuVAT

Nie.Wocenieorganówpodatkowychspecyfikatechnicznaprzedmiotowychmoto-

cykli(niemająlicznikówaniżadnychwyświetlaczy)powoduje,żeniepodlegająone

homologacji.Możnasięnimiporuszaćjedyniepozamkniętychtorachterenowych

iniemożnaichzarejestrowaćaniporuszaćsięnimipodrogachpublicznych,zatem

niepodlegająoneprzepisomwzakresieodliczaniaVATodpojazdówsamochodo-

wych.

Zob.interpretacjęindywidualnąprzepisówwydanąprzezDyrektoraIzbySkarbowej

wŁodzizdnia30września2014r.nrIPTPP4/443-510/14-4/UNR.

Innąsytuacją,wktórejorganypodatkowedopuszczająmożliwośćwyłączeniastoso-

waniaprzepisówart.86au.p.t.u.,jesttraktowaniepojazdujakobędącegoprzedmio-

temczynnościwykonywanychprzezpodatnikawramachprowadzonejdziałalności

gospodarczej.

PrzykłademjestpoglądwyrażonywinterpretacjiDyrektoraIzbySkarbowejzByd-

goszczyzdnia26sierpnia2014r.5dotyczącyodliczeniaVATodwydatkównadopo-

sażenieizakuppaliwadosamochodów,naktórychświadczonesąusługiuszlachet-

nianiaczynnego.Podatnikponosiłnakładynapojazd,któryniestanowił„narzędzia”

służącegodowykonaniadanejczynności(jaktomamiejscewzdecydowanejwięk-

szościprzypadków),leczraczejjej„przedmiot”(napojeździebyłyświadczoneusługi

uszlachetniania).Okolicznościtransakcjiwskazywały,że:

•przedmiotemdziałalnościpodatnikabyłynaprawa,konserwacjaidoposażenie

samochodów,

•podatniknienabyłprawadorozporządzaniasamochodemjakwłaściciel,

•napodstawieumowyzezleceniodawcąpodatnikniemiałprawawykorzysty-

waćsamochodudocelówprywatnych.

Wocenieorganupodatkowegozuwaginafakt,żepodatniknieposiadażadnegoty-

tułuprawnegodopojazdów,atylkozostałymuonepowierzonewceluwykonaniana

nichusługuszlachetniania,nieznajdujązastosowaniaregułydotycząceograniczone-

goodliczeniaVATwłaściwegodlapojazdówsamochodowych.Wrezultacieoznacza

to,żejeżelinieznajdujązastosowaniaprzepisydotycząceodliczeniaVATodpojaz-

dówsamochodowych,należystosowaćzasadyogólneodliczenia6.Wkonsekwencji

podatnikom,którzyużytkowanepojazdywykorzystująbezpośredniolubpośrednio

doprowadzeniadziałalnościopodatkowanej,przysługujeodliczenieVATwpełnej

wysokości.

Podobnepodejścieznajdujerównieżpotwierdzeniewprzypadkupojazdówbędących

nagrodamiwloteriach.

5InterpretacjaindywidualnaprzepisówwydanaprzezDyrektoraIzbySkarbowejwBydgoszczyzdnia

2sierpnia2014r.nrITPP2/443-744/14/EB.

6Zob.art.86u.p.t.u.

Brak wyników

Rozliczanie podatku VAT związanego z pojazdami samochodowymi

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra