VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych

Michał Samborski, Ewelina Kalita, Paweł Barnik

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8124-184-7

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2017

Liczba stron:

335

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Samborski, Michał; Kalita, Ewelina; Barnik, Paweł. VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2017, 335 s. ISBN 978-83-8124-184-7

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Samborski, M.

A1 Kalita, E.

A1 Barnik, P.

T1 VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2017

SN 978-83-8124-184-7

Bibliografia BibTex:

@Book{ 244354, author = "Samborski, Michał and Kalita, Ewelina and Barnik, Paweł", editor = "", title = "VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2017", address = "", isbn = "978-83-8124-184-7" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Samborski, Michał

AU - Kalita, Ewelina

AU - Barnik, Paweł

ED -

TI - VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2017

SN - 978-83-8124-184-7

ER -

Netografia (standard APA):

Samborski, Michał; Kalita, Ewelina; Barnik, Paweł. VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2017 [dostęp: 25 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/vat-w-sektorze-uslug-finansowych-i-ubezpieczeniowych-michal-samborski-ewelina-244354.

Usługi finansowe zwolnione z VAT, Usługi ubezpieczeniowe zwolnione z VAT, Zezwolenie na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej i działalności reasekuracyjnej

W publikacji omówiono sposób opodatkowania oraz zakres zwolnień usług finansowych i ubezpieczeniowych z punktu widzenia podatku od towarów i usług. Szczególną uwagę zwrócono na problematykę świadczeń pomocniczych w stosunku do usług finansowych i ...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8124-184-7

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2017

Liczba stron:

335

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów11
1. Zakres zwolnienia dla usług finansowych i ubezpieczeniowych w przepisach unijnych i ustawie o VAT15
Rozdział I. Zwolnienia z podatku VAT dotyczące usług finansowych i ubezpieczeniowych15
2. Transakcje ubezpieczeniowe i reasekuracyjne22
2.1. Transakcje ubezpieczeniowe22
2.2. Transakcje reasekuracyjne27
2.3. Usługi likwidacji szkód29
3. Udzielanie kredytów i pożyczek pieniężnych32
3.1. Zarządzanie pożyczkami i kredytami36
4. Zabezpieczenia transakcji finansowych i ubezpieczeniowych39
5. Transakcje dotyczące rachunków, płatności, przelewów, długów, czeków i weksli45
5.1. Transakcje dotyczące rachunków45
5.2. Transakcje dotyczące przelewów i płatności45
5.3. Transakcje zarządzania płynnością finansową na przykładzie cash poolingu52
5.4. Transakcje dotyczące długów57
5.5. Transakcje dotyczące czeków i weksli59
6. Transakcje dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy64
6.1. Waluty, banknoty i monety używane jako prawny środek płatniczy64
6.2. Rodzaj czynności objętych zwolnieniem66
7. Transakcje, których przedmiotem są udziały i akcje68
7.1. Sprzedaż akcji/udziałów oraz pośrednictwo w tej sprzedaży69
7.2. Sprzedaż udziałów (akcji) spółek nieruchomościowych72
8. Transakcje, których przedmiotem są inne instrumenty finansowe75
8.1. Świadczenia niekorzystające ze zwolnienia80
9. Zarządzanie funduszami inwestycyjnymi84
9.1. Specjalne fundusze inwestycyjne84
9.2. Pojęcie zarządzania funduszem88
9.3. Czynności wykonywane przez podmioty trzecie na rzecz funduszy, które korzystają ze zwolnienia88
9.4. Czynności wykonywane na rzecz funduszy niekorzystające ze zwolnienia91
10. Usługi pośrednictwa w zakresie transakcji finansowych i ubezpieczeniowych92
11. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych – dotychczasowa praktyka97
12. Świadczenia pomocnicze do usług finansowych i ubezpieczeniowych – nowelizacja ustawy o VAT101
13. Czynności finansowe pozostające poza zakresem zwolnienia z VAT103
13.1. Usługi ściągania długów104
13.2. Faktoring107
13.3. Forfaiting109
13.4. Nabywanie wierzytelności trudnych112
13.5. Usługi doradztwa finansowego i ubezpieczeniowego115
13.6. Usługi w zakresie leasingu116
1. Pojęcie podatnika VAT w kontekście usług finansowych i ubezpieczeniowych119
1.1. Podatnik prowadzący samodzielną działalność gospodarczą119
Rozdział II. Podatnik z tytułu usług finansowych i ubezpieczeniowych. Czynności finansowe podmiotów spoza branży finansowej119
1.2. Obowiązki ewidencyjne podatnika z tytułu usług finansowych i ubezpieczeniowych, w tym zasady wystawiania faktur122
1.2.1. Obowiązek podatkowy122
1.2.2. Zasady wystawiania faktur127
1.2.3. Ewidencje VAT, JPK139
1.2.4. Deklaracje podatkowe140
1.2.5. Eksport usług finansowych i ubezpieczeniowych – informacje podsumowujące144
1.2.6. Kasy rejestrujące145
1.3. Podmiot obowiązany do rozliczenia usług finansowych i ubezpieczeniowych w imporcie usług145
2. Zbywanie akcji/udziałów. Problematyka związana z działalnością spółek holdingowych148
2.1. Zbywanie papierów wartościowych jako działalność gospodarcza151
2.2. Zbycie ogółu udziałów w spółce154
3. Pożyczki, w tym pożyczki udzielane okazjonalnie oraz ze środków ZFŚS159
3.1. Pożyczki z ZFŚS164
4. Sprzedaż wierzytelności własnych166
5. Usługi świadczone przez niezależne grupy osób172
1. Należność jako podstawa opodatkowania183
Rozdział III. Podstawa opodatkowania usług finansowych i ubezpieczeniowych183
2. Wymiana walut184
3. Instrumenty pochodne190
3.1. Ogólny wynik z transakcji w danym okresie jako podstawa opodatkowania190
3.2. Podstawa opodatkowania liczona osobno w odniesieniu do każdej transakcji193
4. Pożyczki i kredyty196
4.1. Opłaty dodatkowe związane z pożyczką/kredytem197
4.2. Podstawę opodatkowania należy obliczać osobno w odniesieniu do każdej pożyczki/kredytu199
5. Zbycie papierów wartościowych201
6. Dyskonto203
7. Faktoring205
8. Ubezpieczenie przedmiotu leasingu208
1. Świadczenie usług zwolnionych z VAT a odliczenie podatku naliczonego213
Rozdział IV. Świadczenie usług finansowych a podatek naliczony213
2. Wydatki bezpośrednie oraz pośrednie – uprawnienie do odliczenia215
3. Usługi finansowe dające prawo do odliczenia VAT – świadczenia na rzecz przedsiębiorców lub konsumentów spoza UE216
4. Przyporządkowanie podatku naliczonego – alokacja wydatków219
5. Odliczenie tzw. proporcją (składniki ujmowane w liczniku oraz mianowniku równania)222
6. Korekta podatku naliczonego227
6.1. Korekta jednoroczna228
6.2. Korekta wieloletnia – 5-letnia230
6.3. Korekta wieloletnia – 10-letnia233
6.4. Korekta wieloletnia a sprzedaż środka trwałego236
6.5. Korekta wieloletnia a zmiana przeznaczenia239
7. Odliczanie VAT w przypadku wykorzystania samochodów w działalności finansowej243
8. Pomocnicze transakcje finansowe a proporcja odliczenia247
8.1. Kryteria decydujące o pomocniczym charakterze danej transakcji i cel tej regulacji248
8.2. Pożyczki253
8.2.1. Planowanie udzielania pożyczek w przyszłości a ich pomocniczy charakter255
8.2.2. Pomocniczość a wielkość zaangażowanych aktywów258
8.2.3. Pożyczki stanowiące bezpośrednie, stałe i konieczne rozszerzenie działalności podatnika261
8.2.4. Uwzględnienie działalności pożyczkowej w umowie spółki oraz we wpisie do KRS263
8.2.5. Pożyczki dla podmiotów powiązanych oraz stale współpracujących z podatnikiem265
8.2.6. Kredyt kupiecki266
8.2.7. Pożyczki dla pracowników268
8.2.8. Podsumowanie – dominujące poglądy w sprawie pożyczek oraz ich ocena269
8.3. Obligacje273
8.4. Cash pooling275
8.5. Poręczenia i gwarancje277
8.6. Pośrednictwo kredytowe279
8.7. Instrumenty pochodne280
9. Spółki holdingowe w kontekście odliczenia podatku naliczonego285
9.1. Spółka holdingowa niebędąca podatnikiem VAT285
9.2. Spółka holdingowa będąca podatnikiem VAT286
niepodlegające VAT288
9.3. Zbycie udziałów niepodlegające VAT a prewspółczynnik odliczenia podatku – rozbieżność stanowisk290
9.3.1. Pogląd wynikający z orzecznictwa TSUE290
9.3.2. Pogląd prezentowany przez organy podatkowe293
9.4. Zbycie udziałów przez spółkę nieholdingową295
9.5. Pożyczki w ramach holdingu297
9.5.1. Pożyczki udzielane przez spółkę holdingową niebędącą podatnikiem VAT297
9.5.2. Spółka holdingowa będąca podatnikiem298
9.5.3. Reinwestowanie środków w ramach holdingu299
9.6. Uzyskiwanie dywidendy a proporcja odliczenia299
9.7. Wydatki związane z nabyciem udziałów301
9.8. Wydatki związane z pozyskaniem finansowania303
9.9. Wydatki związane z emisją akcji303
9.10. Wydatki związane ze zbyciem udziałów306
9.10.1. Zbycie udziałów wykonywane poza działalnością gospodarczą (traktowane jako czynność niepodlegająca VAT)306
9.10.2. Zbycie udziałów traktowane jako usługa zwolniona z VAT307
9.11. Wydatki związane z wypłatą dywidendy309
10. Przewłaszczenie na zabezpieczenie a odliczenie podatku naliczonego311
10.1. Odliczenie podatku naliczonego z tytułu nabycia towaru w drodze przewłaszczenia313
10.2. Sprzedaż przewłaszczonej nieruchomości a proporcja odliczenia314
Wykaz orzecznictwa317
Wykaz pism urzędowych325
Literatura331
Autorzy333

RozdziałI.ZwolnieniazpodatkuVATdotycząceusługfnansowych...

ust.13.(obowiązywałdo1.07.2017r.)

Zwolnienieodpodatkustosujesięrównież

doświadczeniausługistanowiącejelement

usługiwymienionejwust.1pkt7i37-41,

którysamstanowiodrębnącałośćijest

właściwyorazniezbędnydoświadczenia

usługizwolnionejzgodniezust.1pkt7

i37-41;

ust.14.(obowiązywałdo1.07.2017r.)

Przepisuust.13niestosujesiędoświad-

czeniausługstanowiącychelementusług

pośrednictwa,októrychmowawust.1

pkt7i37-41.

UstawaoVAT–art.43ust.1.

Zwalniasięodpodatku:

Państwaczłonkowskiezwalniają

Dyrektywa112–art.135ust.1.

następującetransakcje:

PostanowieniaustawyoVATidyrektywy112sązasadniczozbież-

ne.Różnice,wwiększościprzypadków,dotycząjedynieodmiennego

kształtusłownego.Niemniejwkilkumiejscachmożnamówićopewnej

niezgodności,któraprowadzidosprzecznościpomiędzytymidwoma

aktami,zwłaszczawstanieprawnymobowiązującymdo1.07.2017r.

(wodniesieniudoart.43ust.13ustawyoVAT).

Zpowyższegopowoduniezbędnejestwskazanierolidyrektyw

unijnychorazichstosunkudoprawakrajowego.Dyrektywynie

obowiązująbezpośrednio.Sąonebowiemskierowanedopaństwczłon-

kowskich,którepowinnyjeimplementować-poprzezdostosowanie

donichswojegoprawodawstwa.Niemniejjakwynikazorzecznictwa

TSUE(np.zwyrokuz19.01.1982r.,C-8/811),podatnicywraziebraku

lubbłędnejimplementacjimogąsiępowoływaćnadanądyrektywę,

jeżelijejpostanowieniasąjasne,precyzyjneibezwarunkowe.Wyklu-

czonajestnatomiastsytuacjaodwrotna-organpodatkowyniemoże

powoływaćsięnadyrektywęwcelunałożeniaobowiązkunapodatnika

(por.wyrokNSAz24.09.2008r.,IFSK922/082).Wpraktycewrazie

1UrsulaBeckerprzeciwkoFinanzamtMünster-Innenstadt,ECLI:EU:C:1982:7.

2LEXnr514943.

Brak wyników

VAT w sektorze usług finansowych i ubezpieczeniowych

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra