VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix

Wojciech Kieszkowski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-031-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

365

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Kieszkowski, Wojciech. VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2023, 365 s. ISBN 978-83-8358-031-9

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Kieszkowski, W.

T1 VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2023

SN 978-83-8358-031-9

Bibliografia BibTex:

@Book{ 297950, author = "Kieszkowski, Wojciech", editor = "", title = "VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2023", address = "", isbn = "978-83-8358-031-9" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Kieszkowski, Wojciech

ED -

TI - VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2023

SN - 978-83-8358-031-9

ER -

Netografia (standard APA):

Kieszkowski, Wojciech. VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2023 [dostęp: 22 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/vat-w-transakcjach-lancuchowych-praktyka-przed-i-po-quick-fix-wojciech-kieszkowski-297950.

Transakcje łańcuchowe w VAT

Publikacja zawiera analizę kryteriów decydujących o sposobie opodatkowania VAT transakcji realizowanych w łańcuchach dostaw. Pozwala ustalić, czy w danym przypadku mamy do czynienia z transakcją łańcuchową, a jeśli tak – na co zwrócić uwagę,...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-031-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

365

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Rozdział1
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział6
Rozdział7
Rozdział8
Rozdział9
Rozdział10
Rozdział11
Wykaz skrótów11
Przedmowa15
1.1. Tymczasowość systemu rozliczeń VAT w transakcjach UE19
Wstęp do rozliczeń VAT w towarowych transakcjach zagranicznych19
1.2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów21
1.3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów25
1.4. Eksport towarów28
1.5. Import towarów30
1.6. Transakcje łańcuchowe, czyli jeden towar, dwie sprzedaże, trzy podmioty33
1.7. Transakcje łańcuchowe a wyłudzenia podatkowe37
2.1. Kontekst unijny – przed 1.01.2020 r43
2.1.1. Brak legislacji unijnej43
Transakcje łańcuchowe – zarys ogólny43
2.1.2. Praktyka TSUE45
2.1.2.1. Sprawa C-245/04, EMAG Handel Eder OHG przeciwko Finanzlandesdirektion für Kärnten45
2.1.2.2. Sprawa C-430/09, Euro Tyre Holding BV przeciwko Staatssecretaris van Financiën47
2.1.2.3. Sprawa C-587/10, Vogtländische Straßen-, Tief- und Rohrleitungsbau GmbH Rodewisch (VSTR) przeciwko Finanzamt Plauen50
2.1.2.4. Sprawa C-33/13, Marcin Jagiełło przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w Łodzi51
2.1.2.5. Sprawa C-386/16, „Toridas” UAB przeciwko Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos53
2.1.2.6. Sprawa C-628/16, Kreuzmayr GmbH przeciwko Finanzamt Linz54
2.1.2.7. Sprawa C-580/16, Firma Hans Bühler KG przeciwko Finanzamt de Graz-Stadt56
2.1.2.8. Sprawa C-414/17, AREX CZ a.s. przeciwko Odvolací finanční ředitelství57
2.1.2.9. Sprawa C-273/18, SIA „Kuršu zeme” przeciwko Valsts ieņēmumu dienests59
2.1.2.10. Sprawa C-401/18, Herst s.r.o. przeciwko Odvolací finanční ředitelství60
2.1.2.11. Sprawa C-696/20, B. przeciwko Dyrektorowi Izby Skarbowej w W62
2.1.2.12. Sprawa C-512/21, Aquila Part Prod Com SA przeciwko Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebviteli Igazgatósága63
2.2. Kontekst unijny – po 1.01.2020 r65
2.2.1. Dyrektywa quick fix65
2.2.2. Rozporządzenie 2018/191268
2.2.3. Noty wyjaśniające Komisji Europejskiej72
2.3. Definicja transakcji łańcuchowej w ustawie o VAT73
2.3.1. Rdzeń definicji73
2.3.1.1. Przepisy ustawy o VAT73
2.3.1.2. Jeden towar80
2.3.1.3. Przynajmniej dwie dostawy82
2.3.1.4. Przynajmniej trzy podmioty85
2.3.1.5. Jeden transport88
2.3.2. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne (WTT)90
2.3.3. Transakcje łańcuchowe a dostawy z instalacją i montażem92
2.4. Praktyczne ryzyko związane z udziałem w transakcji łańcuchowej94
3.1. Kryteria klasyfikacji transakcji – ujęcie ogólne101
Opodatkowanie VAT międzynarodowych transakcji łańcuchowych – ewolucja przepisów101
3.2. Organizacja transportu107
3.3. Warunki dostawy109
4.1. Komunikat Ministerstwa Finansów115
Opodatkowanie VAT międzynarodowych transakcji łańcuchowych po 1.07.2020 r. – krajowe źródła prawa115
4.2. Najważniejsze definicje w ustawie o VAT119
5.1. Zmiana gestii transportowej i kontrowersje z nią związane123
Nieprzerwany charakter transakcji123
5.2. Przerwa w transporcie organizowanym przez jeden podmiot131
5.2.1. Brak zamiaru sprzedaży w trakcie transportu131
5.2.2. Zmiana środka transportu132
5.2.3. Przechowywanie towaru po drodze135
5.2.4. Wykonanie usług na towarze (uszlachetnianie)138
5.2.5. Czasowe zatrzymanie towaru143
6.1. Co to znaczy „organizować transport”?145
6.1.1. Próba zdefiniowania pojęcia organizacji transportu145
Wysyłka i transport towaru, czyli o organizacji transportu145
6.1.2. Wysyłka transportem własnym153
6.1.3. Wysyłka przez przewoźnika157
6.1.4. Zapłata za transport161
6.1.5. Transport „za pośrednictwem” innego uczestnika łańcucha dostaw162
6.2. Organizacja transportu a warunki Incoterms166
6.3. Organizacja transportu a definicja podmiotu pośredniczącego174
7.1. Transport organizuje pierwszy sprzdawca177
Klasyfikacja transakcji w łańcuchu dostaw177
7.2. Transport organizuje ostatni nabywca186
7.3. Transport organizowany przez nabywcę dokonującego dostawy193
8.1. Definicja podmiotu pośredniczącego197
Podmiot pośredniczący197
8.2. Jeden pośrednik w łańcuchu lub kilku pośredników203
8.3. Domniemany pośrednik w łańcuchu205
8.4. Dowody potwierdzające status podmiotu pośredniczącego207
8.5. Numer VAT UE podmiotu pośredniczącego212
8.5.1. Numer właściwy dla kraju przeznaczenia212
8.5.2. Numer właściwy dla kraju wysyłki – obalenie domniemania214
8.5.3. Numer właściwy dla kraju innego niż kraj wysyłki i przeznaczenia216
8.5.4. Brak jakiegokolwiek numeru VAT UE217
8.5.5. Przekazanie numeru dostawcy220
8.6. Podatnik certyfikowany225
9.1. Definicja warunków dostawy231
Warunki dostawy231
9.2. Reguły Incoterms w teorii235
9.2.1. O regułach Incoterms w ogólności235
9.2.2. Incoterms EXW237
9.2.3. Incoterms „F&rdquo238
9.2.4. Incoterms „C&rdquo240
9.2.5. Incoterms „D&rdquo242
9.3. Reguły Incoterms w praktyce244
9.3.1. Reguły Incoterms w transakcjach niełańcuchowych244
9.3.2. Znaczenie Incoterms w łańcuchu dostaw247
9.3.3. Kombinacje warunków dostawy250
9.3.3.1. EXW + EXW250
9.3.3.2. EXW + FCA/FOB251
9.3.3.3. EXW + CPT/CFR253
9.3.3.4. EXW + DAP/DDP254
9.3.3.5. FCA + CIP/CIF256
9.3.3.6. FCA + DAP/DDP257
9.3.3.7. DAP + DAP258
9.4. Czy istnieją warunki dostawy poza Incoterms?259
10.1. Korekta rozliczeń w przypadku nieprawidłowej klasyfikacji261
Korekty w ramach transakcji łańcuchowych261
10.2. Korekta faktur272
10.3. Korekta dokumentacji transportowej275
11.1. Wewnątrzwspólnotowe transakcje trójstronne279
Szczególne rodzaje transakcji łańcuchowych279
11.2. Transakcje importowe289
11.3. Procedura celna „42&rdquo296
11.4. Karty paliwowe301
11.5. Usługi elektromobilności306
11.6. Dropshipping313
11.7. Transakcje z konsumentem316
11.8. Towary opodatkowane stawką 0% VAT323
11.9. Łańcuch rozpoczyna się i kończy w Polsce326
11.10. Łańcuch nie rozpoczyna się i nie kończy w Polsce331
11.11. Sprzedaż na morzu otwartym336
11.12. Dostawa na statek338
11.13. Kradzież i oszustwo344
Literatura351
Orzecznictwo353
Pisma urzędowe357
Inne publikacje363

1.2.Wewnątrzwspólnotowadostawatowarów

władztwonadtowaremjeszczenatereniekraju.Atomogłobycobardziej

drobiazgowegoczytelnikaprowadzićdowniosku,żetaknaprawdętona-

bywcasamwywozijużswójtowar(skoronnabył”gowmiejscuwysyłki),

więcniemazwiązkumiędzydostawąatransportem.Całatransakcjapo-

winnawówczaspodlegaćkrajowemuVATwPolsce.Tojednakdzielenie

włosanaczworo,nieuzasadnioneprzynajmniejwprzypadkustandardo-

wychdwustronnychtransakcjiwewnątrzwspólnotowych14.

Wwewnątrzwspólnotowejdostawietowarówobowiązekpodatkowypo-

wstajezchwiląwystawieniafakturyprzezpodatnika,niepóźniejjednak

niż15.dniamiesiącanastępującegopomiesiącu,wktórymdokonanotej

dostawy15.Tazasadaulegniezapewnezmianiewrazzwejściemwżycie

projektuVIDA.Zakładaonprzedewszystkimkoniecznośćwystawiania

fakturdokumentującychWDTniepóźniejniżdwadniroboczeoddnia

wystąpieniazdarzeniapowodującegopowstanieobowiązkupodatko-

wego.Proponowanyterminwejściawżycietejzasadyto1.01.2028r.

Czekanaszatemkolejnajużistotnamodyfikacjaregułgry.Cechącha-

rakterystycznąomawianejtransakcjijestmożliwośćopodatkowaniajej

0%stawkąVAT16,przyspełnieniudodatkowychwarunkówokreślonych

wart.42ust.1ustawyoVAT.Topolskaformułaodpowiadającaprze-

widzianejwart.138dyrektywyVATkonstrukcjinzwolnieniazVAT

zprawemdoodliczeniapodatkunaliczonego”

.Warunkizastosowania

0%stawkiVATtodostawanarzecznabywcyposiadającegowłaściwy

iważnynumeridentyfikacyjnydlatransakcjiwewnątrzwspólnotowych,

który-coważne-nabywcapodałpodatnikowi.Dotegopodatnikprzed

upływemterminudozłożeniadeklaracjipodatkowejzadanyokres

rozliczeniowypowinienposiadaćwswojejdokumentacjidowody,że

towaryzostaływywiezionezterytoriumkrajuidostarczonedonabywcy

naterytoriuminnegopaństwaczłonkowskiego17.Warunkiemstosowa-

Zob.teżrozdział9.3.1niniejszegoopracowania.

Art.20ust.1ustawyoVAT.

Jakkolwiekarytmetycznietakiedziałaniebudziwątpliwościkażdego,ktopamięta

znanywierszykomnożeniuzlekcjimatematykiwszkolepodstawowej.

Warunektenwynikającyzprzepisówustawyopodatkuodtowarówiusług

wskazywanybyłwliteraturzeprzedmiotujakobardziejrestrykcyjnyniżokreślony

wprzepisachdyrektywyVAT-taknp.R.Wolański,Systempodatkowy.Zaryswykładu,

Warszawa2020,s.531.

Brak wyników

VAT w transakcjach łańcuchowych. Praktyka przed i po quick fix

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra