Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Ogólnacharakterystykakontzespołu0
7)wartośćniematerialnaiprawnazostaładostosowanadoindywidualnychpotrzeb.Możeonabyćużywanawyłączniebez
wprowadzaniawniejistotnychzmian.
Spełnieniechociażbyjednegozpowyższychwarunkówoznacza,żepowołującsięnauor,jednostkapowinnaamortyzowaćte
prawamajątkowenazasadachogólnych.
Wprzypadkupodmiotów,którezapoprzednirokobrotowynieprzekroczyłyconajmniejdwóchznastępującychtrzechwielkości:
1)25.500.000zł-wprzypadkusumyaktywówbilansunakoniecrokuobrotowego,
2)51.000.000zł-wprzypadkuprzychodównettozesprzedażytowarówiproduktówzarokobrotowy,
3)50osób-wprzypadkuśredniorocznegozatrudnieniawprzeliczeniunapełneetaty
-możnadokonywaćkwalifikacjiumówleasingowychwgregulacjiprawapodatkowego,niezależnieodfaktupoddawania
sprawozdaniafinansowegobadaniuprzezbiegłegorewidenta.Decydującsięnatouproszczenie,kierownikjednostkipowinien
przeanalizowaćjegowpływnaobrazsytuacjimajątkowejifinansowejjednostkiprzyznawanywsprawozdaniu.Naprzykład,
jeśliudziałleasingowanychmaszyn,urządzeńczysamochodówwmajątkujednostkijestnieznaczący-niemaprzeszkód,
abyskorzystaćztejregulacji.Natomiastjeślijednostkajestspółkąprodukcyjna,któracałylubniemalcałyparkmaszynowy
leasinguje,toprzyjęteuproszczenieniepozwoliwewłaściwysposóbocenićdziałalnościtegopodmiotu,właściwymzatem
byłobyzaprezentowanieaktywówtrwałychzgodniezwymogamiart.3ust.4uor.
Zww.uproszczeńniebędąmogłyskorzystaćjednostki,októrychmowawart.3ust.1epkt1-6,czyli:
1)jednostkiorganizacyjnedziałającenapodstawieprawabankowego,przepisówoobrociepapieramiwartościowymi,przepi-
sówofunduszachinwestycyjnych,przepisówodziałalnościubezpieczeniowejireasekuracyjnej,przepisówospółdzielczych
kasachoszczędnościowo-kredytowychlubprzepisówoorganizacjiifunkcjonowaniufunduszyemerytalnych,
2)jednostkizamierzająceubiegaćsięalboubiegającesięozezwolenienawykonywaniedziałalnościnapodstawieprzepisów,
októrychmowawpkt1,
3)emitencipapierówwartościowychdopuszczonych,zamierzającyubiegaćsięlububiegającysięoichdopuszczeniedoobrotu
najednymzrynkówregulowanychEuropejskiegoObszaruGospodarczego,
4)emitencipapierówwartościowychdopuszczonychdoobrotuwalternatywnymsystemieobrotu,
5)krajoweinstytucjepłatnicze,
6)instytucjepieniądzaelektronicznego.
Wświetleprzepisówobuustawopodatkudochodowymumowaleasingubędzieklasyfikowanajakoumowaleasinguopera-
cyjnego,jeżelisąspełnionełącznienastępującewarunki:
1)umowaleasinguzostałazawartanaczasoznaczony,stanowiącyconajmniej40%normatywnegookresuamortyzacji,jeżeli
jejprzedmiotemsąpodlegająceodpisomamortyzacyjnymrzeczyruchomelubwartościniematerialneiprawne,albozostała
zawartanaconajmniej5lat,jeżelijejprzedmiotemsąpodlegająceodpisomamortyzacyjnymnieruchomości,oraz
2)sumaustalonychwniejopłat,pomniejszonaonależnypodatekodtowarówiusługodpowiadaconajmniejwartościpocząt-
kowejśrodkówtrwałychlubwartościniematerialnychiprawnych.
Wynikatozart.23bust.1updoforazodpowiedniozart.17bust.1updop.
Jakoudogodnienieewidencyjnezwiązanezleasingiemoperacyjnymnależyuznaćprzedewszystkimto,żekorzystającyniewykazuje
przedmiotuleasingujakoskładnikaaktywów(niewprowadzawięcgodoewidencjiśrodkówtrwałychiniedokonujejegoamortyza-
cji).Obcyśrodektrwałymożnanatomiastująćwewidencjipozabilansowejnakoncie„Obceśrodkitrwałewleasinguoperacyjnym”
.
Korzystającyzaliczaopłatyztytułuumowyleasinguoperacyjnegodo:
•
kosztówdziałalnościoperacyjnejlubpozostałychkosztówoperacyjnych-wraziestosowaniawariantuporównawczego
rachunkuzyskówistrat,
•
kosztówwytworzenia,ogólnegozarządulubsprzedażybądźkosztówpozostałejdziałalnościoperacyjnej,zależnieodcelu
użytkowaniaprzedmiotuleasingu-wraziestosowaniakalkulacyjnegorachunkuzyskówistrat.
Miesięczneratyleasingoweujmujesięwksięgachrachunkowychnapodstawieotrzymanejfakturyodfinansującego,zapisem:
•Wn„Usługiobce”lubkontozespołu5
•Ma„Rozliczeniezakupu”lubkonto„Rozrachunkizdostawcami”-gdyniestosujesiękonta„Rozliczeniezakupu”
Podkreślićnależy,żejednostki,któreniekorzystająztegouproszczenia,przystępującdoumowyleasinguoperacyjnego
podatkowoorazfinansowegobilansowo,powinnyrównieżwykazywaćpodatekodroczony,zarównopostroniefinansującego,
jakikorzystającego.Koniecznośćtakawynikaztego,żedocelówbilansowychipodatkowychwartośćaktywówizobowiązań
wtrakcietrwaniaumowyleasingowejsięróżni.
Ważnejest,żejużod2009rokudośrodkówtrwałychniezaliczasięnieruchomości,któreniesąużywanewzwiązkuzopera-
cyjnądziałalnościąjednostki.Powinnybyćoneniezależnieodsposobuichnabycialubwytworzeniaobecniekwalifikowane
iprezentowanejakoNieruchomościinwestycyjne.
Wycenaśrodkówtrwałych
Środkitrwałewyceniasięwedługcennabycialubkosztówwytworzeniabądźwartościprzeszacowanej(poaktualizacjiwar-
tościśrodkówtrwałych),pomniejszonejoodpisyamortyzacyjnelubumorzeniowe,atakżeodpisyztytułutrwałejutratyich
wartości(art.28ust.1pkt1uor).
Cenanabyciaikosztwytworzeniaśrodkówtrwałych,środkówtrwałychwbudowieobejmujeogółkosztówponiesionychprzezjed-
nostkęzaokresichbudowy,montażu,przystosowaniaiulepszenia,dodniabilansowegolubprzyjęciadoużywania,wtymrównież:
9
I
