Zasady prawa unijnego w VAT

Marcin Bącal, Małgorzata Militz, Dagmara Dominik-Ogińska, Tomasz Siennicki

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-264-5299-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2012

Liczba stron:

301

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Bącal, Marcin; Militz, Małgorzata; Dominik-Ogińska, Dagmara; Siennicki, Tomasz. Zasady prawa unijnego w VAT. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2012, 301 s. ISBN 978-83-264-5299-4

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Bącal, M.

A1 Militz, M.

A1 Dominik-Ogińska, D.

A1 Siennicki, T.

T1 Zasady prawa unijnego w VAT

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2012

SN 978-83-264-5299-4

Bibliografia BibTex:

@Book{ 213284, author = "Bącal, Marcin and Militz, Małgorzata and Dominik-Ogińska, Dagmara and Siennicki, Tomasz", editor = "", title = "Zasady prawa unijnego w VAT", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2012", address = "", isbn = "978-83-264-5299-4" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Bącal, Marcin

AU - Militz, Małgorzata

AU - Dominik-Ogińska, Dagmara

AU - Siennicki, Tomasz

ED -

TI - Zasady prawa unijnego w VAT

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2012

SN - 978-83-264-5299-4

ER -

Netografia (standard APA):

Bącal, Marcin; Militz, Małgorzata; Dominik-Ogińska, Dagmara; Siennicki, Tomasz. Zasady prawa unijnego w VAT [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2012 [dostęp: 22 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/zasady-prawa-unijnego-w-vat-marcin-bacal-malgorzata-213284.

podatek od towarów i usług, Wspólny system podatku od wartości dodanej

Niniejsza książka to pierwsze na rynku wydawniczym szczegółowe omówienie zasad, które należy stosować w interpretacji i wykładni przepisów dotyczących podatku od towarów i usług. Autorzy wskazali także, w jakich sytuacjach zasady te znajdują zasto...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-264-5299-4

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2012

Liczba stron:

301

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Rozdział1
Rozdział1
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział6
Rozdział7
Wykaz skrótów str9
Przedmowa str13
Wstęp str15
CZĘŚĆ PIERWSZZASADY PODATKU OD WARTOŚCI DODANEJ str17
Uwagi wstępne str19
Zasada powszechności opodatkowania VAT str21
2.1. Realizacja zasady powszechności opodatkowania w praktyce str23
2.1.1. Autonomiczność pojęć stosowanych dla zdefiniowania czynności podlegających VAT str23
2.1.2. Brak możliwości rozróżnienia dla celów VAT transakcji legalnych i nielegalnych str25
2.1.3. Konieczność opodatkowania czynności wykonywanych na potrzeby osobiste i prywatne str27
2.1.4. Opodatkowanie czynności wykonywanych z urzędu str28
2.1.5. Opodatkowanie towarów w przypadku likwidacji działalności gospodarczej podatnika str30
2.2. Wyłączenia z zasady powszechności opodatkowania str31
2.2.1. Czynności wykonywane przez organy władzy publicznej str31
2.2.2. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe str35
2.2.3. Czynności dokonywane z majątku osobistego str37
2.2.4. Czynności wykonywane osobiście str38
str40
3.1. Nieodpłatne świadczenia na cele prywatne i osobiste str41
3.1.1. Wykorzystanie towarów do celów prywatnych podatnika lub jego pracowników str41
3.1.2. Nieodpłatne świadczenie usług str44
3.2. Opodatkowanie "remanentu likwidacyjnego" str48
str49
3.4. Zwolnienia podmiotowe i przedmiotowe str50
3.4.1. Niezgodny z prawem unijnym zakres zwolnień stosowany w polskich przepisach str51
3.5. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego str52
4.1. Transakcje dotyczące dostaw towarów pomiędzy podmiotami z różnych państw członkowskich str54
Zasada jednokrotności poboru podatku str54
4.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów str55
4.1.1.1. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów w regulacjach polskich str56
4.1.2. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów str60
4.1.2.1. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów w regulacjach polskich str61
4.2. Rozwiązania dotyczące określania miejsca świadczenia dla usług str62
4.2.1. Polska praktyka - wątpliwości dotyczące świadczenia usług magazynowania str63
str65
5.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego (potrącalność) str67
5.1.1. Natychmiastowy i bezpośredni związek nabywanych towarów i usług str67
5.1.2. Zakup towarów i usług dokonany przed rozpoczęciem wykonywania czynności opodatkowanych str71
5.1.3. Zakup towarów i usług po zakończeniu działalności gospodarczej str75
5.1.4. Realizacja prawa do odliczenia w czasie trwania kontroli podatkowej lub postępowania podatkowego str76
5.1.5. Prawo do odliczenia VAT przy przekroczeniu limitu dla zwolnienia podmiotowego str79
5.2. Zwrot VAT w państwie zakupu towarów i usług str81
5.2.1. Zwrot podatku, który został nienależnie naliczony w państwie członkowskim innym niż kraj siedziby podatnika str83
5.3. Ograniczenia w odliczaniu podatku naliczonego str84
str86
5.4. Działanie w dobrej wierze str89
str90
str92
Zasada proporcjonalności podatku do ceny str96
6.1. Prawidłowe rozumienie podstawy opodatkowania str97
6.2. Elementy wliczane do podstawy opodatkowania str99
6.2.1. Zwrot kosztów wyłożonych str104
6.3. Udzielanie rabatów, obniżek ceny str105
6.3.1. Rabaty transakcyjne str105
6.3.2. Rabat potransakcyjny str107
6.4. Wymogi dla możliwości obniżenia kwoty podatku należnego w przepisach krajowych str108
6.5. Możliwość szacowania obrotu dla celów VAT str111
6.6. Premie pieniężne str114
Zasada zakazu nadużycia prawa unijnego w zakresie VAT str117
CZĘŚĆ DRUGZASADY OGÓLNE PRAWA UNIJNEGO str123
1.1. Uwagi wstępne str125
Zasady ogólne prawa jako źródło prawa unijnego str125
1.2. Źródła zasad ogólnych prawa str126
1.3. Funkcje zasad ogólnych prawa str129
1.4. Skutki naruszenia zasad ogólnych prawa str130
Charakterystyka i zastosowanie wybranych zasad ogólnych prawa unijnego str132
2.1. Zasada lojalnej współpracy (solidarności) str133
2.2. Zasada pomocniczości (subsydiarności) str141
str145
2.4. Zasada efektywności (skuteczności) str152
2.5. Zasada równości (zakaz dyskryminacji) str156
2.6. Zasady bezpieczeństwa prawnego str162
2.6.1. Zasada pewności prawnej str163
2.6.2. Zasada ochrony uzasadnionych oczekiwań str164
2.6.3. Zasada nieretroaktywności prawa str165
str166
2.7. Zasady stosowania prawa unijnego str167
2.7.1. Zasada nadrzędności prawa unijnego str168
2.7.2. Zasada bezpośredniego obowiązywania (stosowania) prawa unijnego str177
2.7.3. Zasada bezpośredniego skutku prawa unijnego str181
2.8. Zasada autonomii proceduralnej str188
str189
2.8.2. Zasada odpowiedzialności odszkodowawczej państw członkowskich wobec jednostek za naruszenie prawa unijnego str198
2.9. Zasady wykładni prawa unijnego str208
2.9.1. Uwagi ogólne str208
2.9.1.1. Rola Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wykładni prawa unijnego str210
2.9.1.2. Kompetencje krajowych organów administracji oraz sądów do dokonywania wykładni przepisów prawa unijnego str212
2.9.1.3. Polska praktyka sądowoadministracyjna w zakresie kierowania pytań prejudycjalnych str216
2.9.2. Zasada wykładni autonomicznej str224
str225
str226
2.9.2.3. Zasada wykładni autonomicznej w orzecznictwie Trybunału str228
2.9.3. Zasada wykładni jednolitej str232
2.9.3.1. Jednolitość jako postulowana cecha prawa unijnego str233
2.9.3.2. Zasada jednolitej wykładni jako cel i środek do zapewnienia jednolitości prawa unijnego str234
2.9.3.3. Zasada wykładni jednolitej w orzecznictwie Trybunału str235
2.9.4. Zasada wykładni prounijnej str237
2.9.4.1. Zakres pojęcia i podstawy normatywne str237
2.9.4.2. Zakres przedmiotowy str238
2.9.4.3. Granice wykładni zgodnej str242
str247
str249
Rola sądów krajowych przy wykładni i stosowaniu prawa unijnego str252
3.1. Obowiązek orzekania na podstawie przepisów prawa unijnego str254
3.2. Obowiązek dokonywania wykładni prawa krajowego w świetle celów i brzmienia prawa unijnego str263
3.3. Obowiązek lub prawo występowania z pytaniami prawnymi do Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej str266
str274
Bibliografia str277
Wykaz orzecznictwa polskiego str283
Wykaz orzecznictwa unijnego (wspólnotowego) str289
Autorzy str297

Częśćpierwsza.Zasadypodatkuodwartościdodanej

pojmowaćjakokoniecznośćopodatkowaniacałegodokonywanegoprzezniego

obrotukażdymdobrem.Zasadapowszechnościzakładanałożeniepodatkuna

każdątransakcję,nakażdymetapieobrotu,ale-cobardzoistotne-tylkowsy-

tuacji,gdyjestonadokonywanawobrocieprofesjonalnym.Analizaprzepisu

art.2Szóstejdyrektywy7(czyteżart.2ust.1lit.aDyrektywy112)wskazuje,że

zakresopodatkowaniaVATjestwyznaczanyprzezdwaczynniki:popierwsze-

opodatkowaniupodlegawyłączniedostawatowaróworazświadczenieusług,

podrugie-dostawymusząbyćdokonywaneprzezpodmiotdziałającywcha-

rakterzepodatnika.Zgodnieztymprzepisemdostawatowarówlubświadcze-

nieusługpodlegaopodatkowaniu,jeżeliwykonywanesąprzezpodatnikawy-

stępującegowtakimcharakterze.Oznaczato,żeniekażdaczynnośćdokonana

przezpodmiot,którymastatuspodatnikaVAT,będziepodlegaćopodatkowa-

niu,nawetjeśliwykonywanajestzawynagrodzeniem.Takieteżwnioskiwyni-

kajązorzeczeńwydawanychprzezTrybunał,którywyraźniepodkreśla,że

opodatkowaniupodlegajątylkoteczynności,któremającharaktergospodarczy,

jeżelidokonywanesąnaterytoriumpaństwaczłonkowskiegoprzezpodatnika,

działającegowtakimcharakterze8.Jeśliwięcdokonywanyjestobrótdobrami

pochodzącymizmajątkuosobistego,atakżewwarunkachwyłączającychry-

zykogospodarczetego,któryjewykonuje,czynnośćtakajestwyłączonaze

wspólnegosystemuVAT9izasadapowszechnościnieznajdujezastosowania.

WcelupełnegoijednolitegostosowaniapodatkuVAT(atymsamymrea-

lizacjizasadypowszechnościopodatkowania)ustawodawcaunijnywprowa-

dziłszeregpojęć,odnoszącychsięm.in.doprzedmiotuipodmiotuopodatko-

wania,podstawyopodatkowania,stawekpodatkowychizakresuzwolnień.

KluczowąjestdefinicjadziałalnościgospodarczejidefinicjapodatnikawVAT,

bo-jakwspomniano-tylkoczynnościwykonywanewramachtakiejdziałal-

nościprzezpodmiotbędącypodatnikiemmogąpodlegaćVAT.

Definicjadziałalnościgospodarczejzostałanakreślonatakszeroko,byob-

jąćcałespektrumpotencjalnejdziałalnościekonomicznejczyteżzarobkowej,

jakąmożnawyobrazićsobiewpraktyce.Towłaśniestanowiwyrazpowszech-

nościopodatkowania,któraodnosisięnietylkodotego,bywszystkiestadia

obrotupodlegałytemupodatkowi,aletakżedotego,byopodatkowananimbyła

całośćoperacjigospodarczych,niezależnieodformyichwykonywania.Wefek-

cie,wszelkieprzejawygospodarczejaktywnościosóbfizycznychbądźpraw-

nych,atakżejakichkolwiekinnychpodmiotównależy,codozasady,uznaćza

działalnośćgospodarcządlacelówVAT,aosobęwykonującątakądziałalność-

zapodatnikaVAT10.

Innymisłowy,definicjadziałalnościgospodarczejpozwalanaobjęciepo-

jęciemﬂpodatnika”tychwszystkichpodmiotów,któreprowadząokreśloną

działalność,występującwprofesjonalnymobrociegospodarczym.Celemzasa-

7SzóstadyrektywaRadynr77/388/EWGzdnia17maja1977r.wsprawieharmonizacjius-

tawodawstwPaństwCzłonkowskichwodniesieniudopodatkówobrotowych-wspólnysystem

podatkuodwartościdodanej:ujednoliconapodstawawymiarupodatku(Dz.Urz.WEL145

z13.06.1977,s.1),dalejjakoSzóstadyrektywa.

8WyrokTSUEzdnia21kwietnia2005r.,C-25/03H.E.Zb.Orz.2005,s.I-3123;A.Bącal,

D.Dominik,M.Militz,M.Bącal,OrzecznictwoETSapolskaustawaoVAT,Wrocław2008,s.51.

9Zob.J.Martini(red.),DyrektywaVAT2006/112/WE,Wrocław2008,s.32.

10DyrektywaVAT2006/112/WE.Komentarz,J.Martini(red.),Wrocław2010,s.80.

Brak wyników

Zasady prawa unijnego w VAT

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra