Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Dlaczegowprowadzonoexittax?
Exittax
1.Dlaczegowprowadzonoexittax?
Intencjąpolskiegoustawodawcypodatkowegowostatnichlatachjestlikwidacjajakich-
kolwiekformoptymalizacjipodatkowej.Wprowadzanesą,nierzadkobardzokontrowersyj-
ne,regulacje,któremajązniechęcaćpodatnikówdopodejmowanianawetdopuszczalnych
przepisamiformoptymalizacjipodatków.
Nowymrozwiązaniem,któremupoświęcamyniniejszyPoradnik,jestobowiązującyod2019r.podatekod
dochoduzniezrealizowanychzysków,zwanyexittax(podatekodwyjścia).Podatektenprzewidzianyjest
dlaosóbipodmiotów,któreprzenosząskładnikiswojegomajątkuzagranicę,wwynikuczegoPolskamoże
stracićmożliwośćopodatkowaniadochodówztegomajątku.Przepisytewywołująwielekontrowersji,gdyż
wpraktyceopodatkowaniupodlegadochód,któregopodatnikjeszczenieuzyskał(ibyćmożewogólego
nieuzyska).Exittaxjestrzeczywistympodatkiemodwirtualnegodochodu.
Zmianarezydencjipodatkowejlubtransferposzczególnychskładnikówmajątkuzagranicęmogąwywo-
ływaćnegatywnekonsekwencjefinansowedlapaństwaemigracji.Związanejesttozfaktem,żepaństwo
towskutektegorodzajuzdarzeńmożetracićprzyszłewpływypodatkowe.Podatnicywraziezmianyrezy-
dencjiprzestająbowiempodlegaćwpaństwieemigracjinieograniczonemuobowiązkowipodatkowemu.
Czasamitakazmianarezydencjimożemiećnaceluwyłącznieuniknięciepodatkulubjegozmniejszenie.
Państwastarająsięwięczapobiegaćtemuproblemowi.Jednymzesposobówwalkizeskutkamiemigracji
podatnikówlubtransferuskładnikówmajątkuzagranicęnapłaszczyźniepodatkowejjestwprowadzenie
szczególnegorodzajuuregulowania–podatkuodwyjścia.
PRZYKŁAD1
PanJanposiadaakcjejednejzespółekgiełdowych.Kupiłje3latatemuzacenę2000000zł.Obecnie
akcjewartesą5000000złipanJanplanujeichsprzedaż.Martwigojednakpodatekoduzyskanego
dochodu.Zgodniebowiemzpolskimiprzepisamipodatekoddochodówzesprzedażypapierówwar-
tościowychwynosi19%.Takwięcprzyuzyskaniuspodziewanegodochoduwwysokości3000000zł
panJanmusiałbyzapłacić570000złpodatkudochodowego.
PanJandowiedziałsię,żecypryjscyrezydencipodatkowisązwolnienizpodatkudochodowegoodzy-
skówzesprzedażypapierówwartościowych.Postanowiłwięcnajpierwzostaćcypryjskimrezydentem
podatkowyminastępniesprzedaćakcje,oszczędzającniemal600000podatku.
ZmianarezydencjiprzezopisanegowprzykładziepanaJanaspowodowałaby,żePolskautraciłabyprawo
doopodatkowaniadochoduzesprzedażyakcji.Polskiustawodawcapostanowiłwięcograniczyćmożliwość
takiejoptymalizacjiiod2019r.wprowadziłpodatekodniezrealizowanychzysków.
Rozwiązanieniejestjednakwymysłempolskiegoustawodawcy.Exittaxstosowanyjestwprzepisachwie-
lupaństw(podatekodwyjściastosowanyjestm.in.wNiemczech,Holandii,Danii,Hiszpanii,Irlandii,Luk-
semburgu,Portugalii,SzwecjiorazweWłoszechiweFrancji).Wprowadzenietegorozwiązaniawymusza
równieżdyrektywaRady(UE)2016/1164z12lipca2016r.ustanawiającaprzepisymającenaceluprzeciw-
działaniepraktykomunikaniaopodatkowania,któremająbezpośredniwpływnafunkcjonowanierynku
wewnętrznego(Dz.U.UEL193z19.7.2016,str.1)–tzw.dyrektywyATAD.Wart.5dyrektywyprzewidzia-
no,żejednymzrozwiązańprzeciwdziałającychunikaniuopodatkowaniajestpodatekodwyjścia(więcejna
tematdyrektywyATADwpkt1.1.DyrektywaATAD–unijnypomysłnaexittax).
PoradnikGazetyPrawnej–dostępnytakżewINFORLEX
5
