Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce

Mateusz Lewandowski

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-663-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

369

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Lewandowski, Mateusz. Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 369 s. ISBN 978-83-8358-663-2

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Lewandowski, M.

T1 Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-663-2

Bibliografia BibTex:

@Book{ 309459, author = "Lewandowski, Mateusz", editor = "", title = "Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-663-2" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Lewandowski, Mateusz

ED -

TI - Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-663-2

ER -

Netografia (standard APA):

Lewandowski, Mateusz. Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 23 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/opodatkowanie-sektora-energetycznego-w-polsce-mateusz-lewandowski-309459.

energetyka

W publikacji przedstawiono prawne aspekty opodatkowania polskiego sektora energetycznego w kontekście bezpieczeństwa energetycznego, ochrony środowiska oraz zrównoważonego rozwoju.

Omówiono m.in.: • system podatków obciążających sekto...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-663-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

369

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str11
Przedmowa | str15
Wstęp | str17
Prawne aspekty funkcjonowania polskiego sektora energetycznego | str25
Uwagi wprowadzające | str25
Pojęcie sektora energetycznego | str26
3.1. Uwagi ogólne | str29
3.2. Charakterystyka podsektora elektroenergetycznego | str29
Charakterystyka polskiego sektora energetycznego | str29
3.3. Charakterystyka podsektora gazowniczego | str32
3.4. Charakterystyka podsektora ciepłowniczego | str36
3.5. Charakterystyka podsektora paliwowego | str38
4.1. Pojęcie energii pierwotnej, wtórnej (końcowej), bezpośredniej i użytkowej | str40
Pojęcie energii | str40
4.2. Pojęcie energii odnawialnej | str42
5.1. Uwagi ogólne | str45
5.2. Pakiet energetyczno-klimatyczny 20-20-20 | str45
Cele energetyczno-klimatyczne Unii Europejskiej | str45
5.3. Pakiet energetyczno-klimatyczny „Czysta energia dla wszystkich Europejczyków” | str47
5.4. Europejski Zielony Ład i pakiet „Gotowi na 55” | str48
Wnioski | str50
Prawne aspekty bezpieczeństwa energetycznego, ochrony środowiska i zrównoważonego rozwoju | str53
Uwagi wprowadzające | str53
2.1. Pojęcie wartości | str54
Pojęcie wartości, zasad oraz celów | str54
2.2. Pojęcie zasad | str59
2.3. Normy programowe i cele w Konstytucji RP | str62
Bezpieczeństwo energetyczne, ochrona środowiska i zrównoważony rozwój jako konstytucyjne wartości, zasady i cele | str65
4.1. Pojęcie bezpieczeństwa energetycznego | str67
Bezpieczeństwo energetyczne | str67
4.2. Bezpieczeństwo energetyczne a Konstytucja RP | str72
4.3. Bezpieczeństwo energetyczne a prawo Unii Europejskiej | str73
5.1. Ochrona środowiska a Konstytucja RP | str74
Ochrona środowiska | str74
5.2. Ochrona środowiska a prawo Unii Europejskiej | str76
5.3. Ochrona środowiska a Prawo ochrony środowiska | str77
6.1. Pojęcie zrównoważonego rozwoju | str79
Zrównoważony rozwój | str79
6.2. Kształtowanie się zrównoważonego rozwoju na forum Organizacji Narodów Zjednoczonych | str80
6.3. Zrównoważony rozwój a Konstytucja RP | str86
6.4. Zrównoważony rozwój a prawo Unii Europejskiej | str88
Wnioski | str91
Ewolucja systemu opodatkowania sektora energetycznego | str95
Uwagi wprowadzające | str95
Kształtowanie się systemu akcyz i innych danin publicznych obciążających sektor energetyczny w Polsce w latach 1918–1939 | str96
Opodatkowanie sektora energetycznego w latach 1944–1989 | str102
4.1. Pierwsze podatki od energii | str106
Kształtowanie się podatków środowiskowych w Europie | str106
4.2. Ewolucja podatków środowiskowych w Europie | str107
4.3. Środowiskowe reformy podatkowe | str110
5.1. Cele harmonizacji podatków energetycznych w Unii Europejskiej (Wspólnocie Europejskiej) | str112
Kształtowanie się podatków energetycznych w Unii Europejskiej (Wspólnocie Europejskiej) | str112
5.2. Pierwsze etapy harmonizacji podatków energetycznych w Unii Europejskiej (Wspólnocie Europejskiej) | str114
5.3. Harmonizacja akcyz w ramach dyrektyw 92/12/EWG, 92/81/EWG oraz 92/82/EWG | str117
5.4. Harmonizacja akcyz w ramach dyrektywy 2003/96/WE | str121
5.5. Próby pełniejszej harmonizacji akcyz od produktów energetycznych w Unii Europejskiej (Wspólnocie Europejskiej) | str126
5.5.1. Pierwsza próba pełniejszej harmonizacji akcyz od produktów energetycznych | str126
5.5.2. Druga próba pełniejszej harmonizacji akcyz od produktów energetycznych | str128
5.5.3. Trzecia próba pełniejszej harmonizacji akcyz od produktów energetycznych | str130
5.5.4. Czwarta próba pełniejszej harmonizacji akcyz od produktów energetycznych (Europejski Zielony Ład i pakiet „Gotowi na 55”) | str132
Harmonizacja prawa polskiego z prawem Unii Europejskiej w zakresie podatków energetycznych | str136
Wnioski | str145
Klasyfikacja ciężarów fiskalnych obciążających sektor energetyczny | str149
Uwagi wprowadzające | str149
Ciężary i świadczenia publiczne | str151
3.1. Uwagi ogólne | str156
Daniny publiczne | str156
3.2. Cele danin publicznych związanych z ochroną środowiska | str158
4.1. Uwagi ogólne | str162
Konstrukcja prawna podatków | str162
4.2. Konstrukcja prawna podatków celowych | str168
Konstrukcja prawna opłat | str169
6.1. Problematyka regulacji sektora energetycznego | str174
Ogólna charakterystyka danin publicznych obciążających sektor energetyczny | str174
6.2. Klasyfikacja obciążeń publicznych sektora energetycznego | str175
6.3. System podatków i opłat obciążających sektor energetyczny | str175
6.4. Podatkowy charakter opłat obciążających sektor energetyczny | str178
6.5. Beneficjenci danin publicznych obciążających sektor energetyczny | str185
7.1. Uwagi ogólne | str187
Podatki środowiskowe | str187
7.2. Doktrynalne próby definicji podatków środowiskowych | str189
7.3. Podatki środowiskowe a Konstytucja RP | str191
7.4. Definicje podatków środowiskowych zaproponowane przez organizacje międzynarodowe i w prawie Unii Europejskiej | str193
7.5. Propozycja nowej definicji podatków środowiskowych | str197
7.6. Problematyka klasyfikacji podatku od towarów i usług jako podatku środowiskowego | str199
8.1. Charakterystyka podatków energetycznych w Unii Europejskiej | str200
Podatki energetyczne | str200
8.2. Modele podatków energetycznych | str210
8.2.1. Uwagi ogólne | str210
8.2.2. Model tradycyjnych podatków energetycznych | str211
8.2.3. Model podatku energetycznego opartego na zawartości energetycznej produktu | str213
8.2.4. Model podatku energetycznego opartego na ilości emitowanych gazów cieplarnianych | str215
8.3. Podatki węglowe | str216
Wnioski | str220
Uwagi wprowadzające | str225
Założenia konstrukcyjne i cele podatków obciążających sektor energetyczny | str225
2.1. Pojęcie „zanieczyszczający płaci” | str226
Koncepcja „zanieczyszczający płaci” | str226
2.2. Koncepcja „zanieczyszczający płaci” w polskim prawie | str231
2.3. Koncepcja „zanieczyszczający płaci” w prawie Unii Europejskiej | str232
2.4. Koncepcja „zanieczyszczający płaci” a opodatkowanie sektora energetycznego | str234
2.5. Koncepcja „zanieczyszczający płaci” jako dyrektywa wykładni prawa podatkowego | str237
3.1. Uwagi ogólne | str239
Cele podatków obciążających sektor energetyczny | str239
3.2. Bezpieczeństwo energetyczne jako niefiskalny cel podatków | str245
3.3. Ochrona środowiska jako niefiskalny cel podatków | str253
3.4. Zrównoważony rozwój jako niefiskalny cel podatków | str260
4.1. Uwagi ogólne | str263
Modele regulacji podatków obciążających sektor energetyczny | str263
4.2. Pierwszy model regulacji podatków obciążających sektor energetyczny | str265
4.3. Drugi model regulacji podatków obciążających sektor energetyczny | str269
4.4. Uwagi dotyczące modelu regulacji podatków obciążających sektor energetyczny w Polsce | str272
Wnioski | str274
System opodatkowania sektora energetycznego w Polsce | str277
Uwagi wprowadzające | str277
Pojęcie systemu podatkowego | str279
3.1. Uwagi ogólne | str284
Opodatkowanie dochodów (przychodów) przedsiębiorców energetycznych | str284
3.2. Podatek dochodowy od osób prawnych | str285
3.3. Opłata koncesyjna | str290
3.3.1. Charakter prawny opłaty koncesyjnej | str290
3.3.2. Opłata koncesyjna w świetle celów Prawa energetycznego | str293
3.3.3. Konstrukcja prawna opłaty koncesyjnej | str294
3.3.4. Opłata koncesyjna a morska energetyka wiatrowa | str298
4.1. Uwagi ogólne | str299
Opodatkowanie produktów energetycznych | str299
4.2. Podatek akcyzowy od produktów energetycznych | str302
4.3. Opłata paliwowa | str307
4.4. Opłata emisyjna | str309
Opodatkowanie energii cieplnej | str311
6.1. Uwagi ogólne | str314
Opodatkowanie energii elektrycznej | str314
6.2. Podatek akcyzowy od energii elektrycznej | str315
6.3. Podatek od towarów i usług w przypadku dostaw energii elektrycznej | str319
6.4. Dwukrotne opodatkowanie energii elektrycznej | str320
Opodatkowanie emisji dwutlenku węgla | str321
Carbon Border Adjustment Mechanism | str323
Opodatkowanie infrastruktury energetycznej | str324
Wnioski | str334
Zakończenie | str339
Bibliografia | str353
Orzecznictwo | str365

Wstęp

prawemochronyśrodowiskaorazprawempodatkowym-zeszczegól-

nymuwzględnieniemśrodkówpodatkowych,jakiemogąsłużyćurze-

czywistnianiuwartości(celów,zasad)związanychzdwiemapierwszymi

zwymienionychdziedzinprawa.Jednocześnieproblematykapodatków

obciążającychsektorenergetycznyniebyławpolskiejliteraturzepo-

ruszana,awnielicznychdostępnychpublikacjachograniczonopole

badawczedopodatkówśrodowiskowych,wtympodatkówenerge-

tycznych4.

Stądgłównymcelemmonografiijestwypełnieniepowyższejlukiprzez

przedstawienieizbadaniekwestiiteoretycznoprawnychorazpraktycz-

nychdotyczącychopodatkowaniasektoraenergetycznego5przezpry-

Pośródnielicznychwyjątkównależywymienićmonograﬁepoświęconepodatkom

środowiskowym:J.Głuchowski,Podatkiekologiczne,Warszawa2002;J.Małecki,Praw-

nofnansoweinstrumentyochronyikształtowaniaśrodowiska,Poznań1982;P.P

.Małecki,

SystemopłatipodatkówekologicznychwPolscenatlerozwiązańwkrajachOECD,Kraków

2012;B.Bartniczak,M.Ptak,Opłatyipodatkiekologiczne.Teoriaipraktyka,Wrocław

2011.Mniejszeniedostatkidostrzegalnesąnatomiastwliteraturzemiędzynarodowej,

gdzieopróczanalizorganizacjimiędzynarodowych(wtymprzedewszystkimEurostatu,

MiędzynarodowejAgencjiEnergetycznej[InternationalEnergyAgency,IEA]czyOECD)

problematyceopodatkowaniaenergiipoświęconokilkamonograﬁi.Tytułemprzykła-

dumożnatuwskazać:EnergyTaxandRegulatoryPolicyinEurope.Reformpriorities,

red.I.Parry,K.Pittel,H.Vollebergh,Cambridge2017;EnergyTaxation,Environmental

ProtectionandStateAids,red.P

.Pistone,M.V

.Ezcurra,Amsterdam2016;Carbon-Energy

Taxation.LessonsfromEurope,red.M.S.Andersen,P

.Ekins,Oxford2009.

Nawstępienależypoczynićpewnąuwagęcodozakreśleniatematupracy.Odbiorca

możebowiemdojśćdoprzekonania,żewykorzystanesformułowanienopodatkowanie

sektoraenergetycznego”niewpełniodzwierciedlaprawneaspektypodatków.Zpunk-

tuwidzeniaprawnegoprzedmiotemopodatkowaniaokreślasiębowiemzjawisko,

stanfaktycznylubstanprawny,zktórymustawodawcawiążeobowiązekpodatkowy

.Konieczny,W

.Modzelewski,Zagadnieniaogólnepodatkówiprawapodatkowego

[w:]Prawofnansowe,t.II.Prawopodatkowe,red.H.Litwińczuk,Warszawa2012,s.14),

niezaśokreślonydziałgospodarki.Posługiwaniesiępowyższymwyrażeniemwydajesię

jednakwpełnizasadneznastępującychpowodów.Popierwsze,taksformułowanytemat

pracy-zgodniezzamierzeniem-nieograniczaporuszanejproblematykiwyłączniedo

zagadnieńzwiązanychzproduktamienergetycznymiczyinfrastrukturąenergetyczną,

leczpodkreślasystemowycharakterrozważań.Podrugie,niematumowyokonstrukcji

określonegopodatku,leczosystemietychpodatków.Potrzecie,wliteraturzeprzedmiotu

zwykłosięprzyjmowaćtożsamąnomenklaturę,eksponująctymsamymzakresprowa-

dzonychrozważań(por.Opodatkowaniespółek,red.H.LitwińczukWarszawa2016;

OpodatkowaniedziałalnościgospodarczejwPolsce,red.A.Mariański,Warszawa2016;

Brak wyników

Opodatkowanie sektora energetycznego w Polsce

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra