Opodatkowanie spółek

Marcin Jamroży, Piotr Karwat, Robert Krasnodębski, Hanna Elżbieta Litwińczuk

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8286-352-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

686

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Jamroży, Marcin; Karwat, Piotr; Krasnodębski, Robert; Litwińczuk, Hanna Elżbieta. Opodatkowanie spółek. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2022, 686 s. ISBN 978-83-8286-352-9

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Jamroży, M.

A1 Karwat, P.

A1 Krasnodębski, R.

A1 Litwińczuk, H.E.

T1 Opodatkowanie spółek

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2022

SN 978-83-8286-352-9

Bibliografia BibTex:

@Book{ 263929, author = "Jamroży, Marcin and Karwat, Piotr and Krasnodębski, Robert and Litwińczuk, Hanna Elżbieta", editor = "", title = "Opodatkowanie spółek", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2022", address = "", isbn = "978-83-8286-352-9" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Jamroży, Marcin

AU - Karwat, Piotr

AU - Krasnodębski, Robert

AU - Litwińczuk, Hanna Elżbieta

ED -

TI - Opodatkowanie spółek

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2022

SN - 978-83-8286-352-9

ER -

Netografia (standard APA):

Jamroży, Marcin; Karwat, Piotr; Krasnodębski, Robert; Litwińczuk, Hanna Elżbieta. Opodatkowanie spółek [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2022 [dostęp: 22 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/opodatkowanie-spolek-marcin-jamrozy-piotr-karwat-263929.

podatki

Książka zawiera szczegółowe omówienie zagadnień podatkowych odnoszących się do wszystkich rodzajów spółek kodeksowych, tj. spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej, z ograniczoną odpowiedzialnością, akcyjnej oraz p...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8286-352-9

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2022

Liczba stron:

686

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Restrukturyzacja spółe Rozdział1
Spółka jawna, partnerska, cywilnRozdział1
Spółka kapitałowRozdział1
Spółka komandytowa, komandytowo‑akcyjna, jawna będąca podatnikiem CIRozdział1
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział2
Rozdział3
Rozdział3
Rozdział3
Rozdział3
Rozdział4
Rozdział4
Rozdział4
Rozdział4
Rozdział5
Rozdział5
Rozdział5
Rozdział6
Rozdział6
Rozdział7
Rozdział8
Rozdział9
Wykaz skrótów | str19
Wprowadzenie | str23
1.1. Aspekty prawnohandlowe | str49
Zawiązanie spółki. Utworzenie kapitału zakładowego i późniejsze jego podwyższenie | str49
1.2. Podatek dochodowy | str57
1.2.1. Utworzenie kapitału zakładowego | str57
1.2.1.1. Wkłady pieniężne | str57
1.2.1.2. Wkłady niepieniężne. Ogólna charakterystyka | str60
1.2.1.3. Wkłady niepieniężne w postaci przedsiębiorstwa lub zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str61
1.2.1.3.1. Pojęcia przedsiębiorstwa i zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str61
1.2.1.3.2. Skutki podatkowe dla podmiotu wnoszącego aport | str69
1.2.1.3.3. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej aport | str72
1.2.1.3.4. Szczególny przypadek aportu transgranicznego | str80
1.2.1.4. Wkłady niepieniężne w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str86
1.2.1.4.1. Skutki podatkowe dla podmiotu wnoszącego aport | str86
1.2.1.4.2. Skutki podatkowe dla spółki przejmującej aport | str95
1.2.1.5. Wkłady niepieniężne objęte regulacjami szczególnymi | str95
1.2.1.5.1. Partnerstwo publiczno-prywatne | str95
1.2.1.5.2. Komercjalizowana własność intelektualna | str96
1.2.2. Podwyższenie kapitału zakładowego | str97
1.2.2.1. Utworzenie nowych udziałów (akcji) i podwyższenie wartości nominalnej udziałów (akcji) już istniejących | str97
1.2.2.2. Podwyższenie kapitału w drodze konwersji wierzytelności | str103
1.2.2.3. Wydatki na utworzenie i podwyższenie kapitału zakładowego ponoszone przez spółkę | str108
1.3. Podatki obrotowe | str113
1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str113
1.3.1.1. Uwagi ogólne | str113
1.3.1.2. Wspólnik wnoszący aport działający w charakterze podatnika VAT | str114
1.3.1.3. Przedmiot aportu | str119
1.3.1.4. Podstawa opodatkowania przy wniesieniu aportu | str123
1.3.1.5. Finansowanie VAT od aportu: wspólnik czy spółka? | str131
1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str132
1.3.2.1. Uwagi ogólne | str132
1.3.2.2. Przedmiot opodatkowania. Zasada jednokrotności poboru podatku i zasada standstill | str133
1.3.2.3. Podmiot podatku | str135
1.3.2.4. Podstawa opodatkowania i stawka. Zwrot PCC | str136
1.3.2.5. Aport w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str136
1.3.2.6. Aport innych składników w kontekście opodatkowania VAT | str138
2.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str143
Wybrane formy finansowania spółki | str143
2.2. Podatek dochodowy | str145
2.2.1. Ogólna charakterystyka i ewolucja form finansowania | str145
2.2.2. Finansowanie dłużne | str149
2.2.3. Dopłaty | str155
2.2.4. Zysk zatrzymany | str157
2.2.5. Preferencje podatkowe dla finansowania spółki poprzez dopłaty i zysk zatrzymany | str159
2.3. Podatki obrotowe | str161
2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str161
2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str167
3.1. Aspekty prawnohandlowe | str169
Podział zysku spółki pomiędzy wspólników | str169
3.2. Podatki dochodowe | str175
3.2.1. Ogólna charakterystyka opodatkowania dywidend | str175
3.2.2. Pojęcie dywidendy | str177
3.2.2.1. Przepisy krajowe | str177
3.2.2.2. Dyrektywa 2011/96/UE | str180
3.2.2.3. Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str182
3.2.3. Opodatkowanie dywidend na podstawie przepisów implementujących dyrektywę 2011/96/UE | str185
3.2.3.1. Cel i zakres podmiotowy dyrektywy | str185
3.2.3.2. Zasady opodatkowania dywidend wypłaconych przez spółkę będącą polskim rezydentem podatkowym | str187
3.2.3.2.1. Wypłata dywidendy na rzecz spółki państwa członkowskiego | str187
3.2.3.2.2. Wypłata dywidendy do zakładu spółki państwa członkowskiego | str191
3.2.3.3. Zasady opodatkowania dywidend otrzymanych przez spółkę będącą polskim rezydentem podatkowym | str193
3.2.3.4. Środki przeciwko nadużyciu przepisów dyrektywy | str196
3.2.4. Opodatkowanie dywidend na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str198
3.2.4.1. Zasady ogólne | str198
3.2.4.2. Klauzula beneficial owner | str201
3.2.4.3. Inne środki przeciwko nadużyciu postanowień umów dotyczących opodatkowania dywidend | str203
3.2.5. Szczególne zasady opodatkowania dywidend uregulowane w prawie krajowym | str206
3.2.5.1. Opodatkowanie dywidend otrzymanych przez spółki holdingowe | str206
3.2.5.2. Zryczałtowany krajowy podatek od dywidend | str210
3.2.5.3. Odbiorcy dywidend objęci zwolnieniem podmiotowym lub specjalnym statusem podatkowym | str211
3.2.5.4. Metody eliminowania podwójnego opodatkowania dywidend przewidziane w prawie krajowym | str212
3.2.5.5. Obowiązki spółki RP jako płatnika podatku od dywidend | str215
3.2.5.6. Szczególny reżim opodatkowania przewidziany dla dywidend rzeczowych | str218
3.2.5.7. Problem opodatkowania tzw. ukrytej dywidendy oraz świadczeń wzajemnych pomiędzy spółką a wspólnikami | str221
3.2.5.8. Nierynkowość świadczeń wzajemnych pomiędzy spółką a wspólnikami | str227
3.3. Podatki dochodowe – ryczałt od dochodów spółek | str231
3.3.1. Uwagi ogólne | str231
3.3.2. Warunki stosowania | str232
3.3.3. Przedmiot opodatkowania | str233
3.3.4. Obciążenia podatkowe zysku spółki | str234
3.3.5. Fundusz na cele inwestycyjne | str235
3.4. Podatki obrotowe | str237
3.4.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str237
3.4.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str241
4.1. Istota i cel przepisów o zagranicznych spółkach kontrolowanych | str242
Zysk niepodzielony zagranicznej spółki kontrolowanej. Skutki podatkowe u wspólnika | str242
4.2. Polskie regulacje dotyczące zagranicznych spółek (jednostek) kontrolowanych | str249
4.2.1. Uwagi wstępne | str249
4.2.2. Definicja zagranicznej jednostki (spółki) kontrolowanej | str250
4.2.3. Obowiązki ewidencyjne. Podstawa opodatkowania i ustalenie wysokości podatku | str260
5.1. Rezydencja podatkowa spółki | str266
5.1.1. Kryteria rezydencji podatkowej w prawie krajowym | str266
Rezydencja podatkowa spółki oraz opodatkowanie zysków niezrealizowanych w związku ze zmianą rezydencji lub przeniesieniem aktywów i zakładu do innego państwa (exit tax) | str266
5.1.2. Rozstrzyganie konfliktu rezydencji na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str270
5.2. Exit tax | str273
5.2.1. Charakterystyka ogólna exit tax | str273
5.2.2. Regulacje unijne | str274
5.2.3. Regulacje polskie | str277
6.1. Aspekty prawnohandlowe | str280
Obniżenie kapitału zakładowego spółki | str280
6.2. Podatki dochodowe | str283
6.2.1. Skutki podatkowe obniżenia kapitału zakładowego i umorzenia udziałów (akcji) | str283
6.2.1.1. Umorzenie dobrowolne | str283
6.2.1.2. Umorzenie przymusowe i automatyczne | str288
6.2.1.3. Obniżenie wartości udziałów | str289
6.2.1.4. Umorzenie rzeczowe | str289
6.2.1.5. Umorzenie nieodpłatne | str290
6.2.1.6. Umorzenie z czystego zysku | str291
6.2.2. Koszt spółki, w której udziały są umarzane | str291
6.3. Podatek od towarów i usług (VAT) | str292
6.4. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str294
7.1. Aspekty prawnohandlowe | str295
Organy spółki. Wybrane aspekty ich finansowania przez spółkę | str295
7.2. Podatki dochodowe | str302
7.2.1. Uwagi ogólne | str302
7.2.2. Pełnienie funkcji członka zarządu i rady nadzorczej bez wynagrodzenia | str303
7.2.2.1. Członkowie zarządu | str303
7.2.2.2. Członkowie rady nadzorczej | str307
7.2.3. Wydatki ponoszone przez spółkę w związku z funkcjonowaniem zarządu i rady nadzorczej | str309
7.2.3.1. Ubezpieczenie członków zarządu i rady nadzorczej od odpowiedzialności cywilnej | str309
7.2.3.2. Inne wydatki spółki związane z wykonywaniem funkcji przez członków zarządu | str312
7.2.3.3. Inne wydatki spółki związane z wykonywaniem funkcji przez członków rady nadzorczej | str314
7.3. Podatki obrotowe. Podatek od towarów i usług | str315
8.1. Aspekty prawnohandlowe | str317
8.1.1. Likwidacja spółki wpisanej do rejestru sądowego | str317
Likwidacja spółki | str317
8.1.2. Likwidacja spółki kapitałowej w organizacji | str320
8.2. Podatki dochodowe | str321
8.2.1. Zamknięcie roku podatkowego oraz obowiązki informacyjne | str321
8.2.2. Prowadzenie działalności w trakcie likwidacji | str322
8.2.3. Opodatkowanie wspólnika spółki kapitałowej | str323
8.2.3.1. Dochód z likwidacji jako dochód z tytułu udziału w zyskach osób prawnych | str323
8.2.3.2. Nabycie składników majątkowych w związku z likwidacją | str324
8.2.4. Opodatkowanie likwidowanej spółki w związku z przekazaniem majątku likwidacyjnego | str326
8.3. Podatki obrotowe | str327
8.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str327
8.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str329
9.1. Uwagi ogólne | str330
Odpowiedzialność za zobowiązania podatkowe spółki | str330
9.2. Tryb orzekania o odpowiedzialności oraz jej egzekwowania | str333
9.3. Szczególne zasady odpowiedzialności osób trzecich pełniących funkcje organów spółek kapitałowych za zaległości podatkowe tych spółek | str335
1.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str343
Zawiązanie spółki i utworzenie jej majątku oraz jego późniejsze powiększenie | str343
1.2. Podatki dochodowe | str352
1.2.1. Wkłady pieniężne | str352
1.2.2. Wkłady niepieniężne | str354
1.2.3. Podwyższenie wkładów | str358
1.2.4. Wydatki wspólników na utworzenie lub powiększenie kapitału | str358
1.2.5. Odsetki od udziału kapitałowego | str360
1.3. Podatki obrotowe | str361
1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str361
1.3.1.1. Uwagi ogólne | str361
1.3.1.2. Wspólnik wnoszący aport działający w charakterze podatnika VAT | str363
1.3.1.3. Przedmiot aportu | str364
1.3.1.4. Podstawa opodatkowania przy wniesieniu aportu | str365
1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str371
1.3.2.1. Uwagi ogólne | str371
1.3.2.2. Przedmiot opodatkowania | str371
1.3.2.3. Podmiot podatku | str372
1.3.2.4. Podstawa opodatkowania i stawka | str373
2.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str375
Finansowanie dłużne spółki ze środków wspólników | str375
2.2. Podatki dochodowe | str376
2.2.1. Odsetki jako koszty uzyskania przychodów | str376
2.2.2. Odsetki jako przychód | str377
2.3. Podatki obrotowe | str380
2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str380
2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str380
3.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str381
3.1.1. Udział w zyskach i stratach | str381
Rozliczenia pomiędzy spółką a wspólnikami w toku bieżącej działalności spółki | str381
3.1.2. Udział kapitałowy | str383
3.1.3. Umowy wspólników ze spółką | str384
3.2. Podatki dochodowe | str386
3.2.1. Status podatkowy spółki | str386
3.2.2. Ustalanie wyniku podatkowego wspólników z tytułu udziału w spółce | str387
3.2.2.1. Ewidencja rachunkowa lub podatkowa | str387
3.2.2.2. Udział w zysku a dochód podatkowy | str390
3.2.2.3. Kwalifikacja do źródła przychodów | str393
3.2.2.4. Taryfa podatkowa | str394
3.2.2.5. Straty podatkowe | str396
3.2.2.6. Zmniejszenie udziału kapitałowego | str397
3.2.3. Ustalanie dochodu z wybranych umów zawieranych przez wspólników ze spółką | str398
3.2.3.1. Świadczenie pracy | str398
3.2.3.2. Najem lub inne umowy o podobnym charakterze | str403
3.2.3.3. Sprzedaż składników majątkowych | str404
3.2.3.4. Świadczenia nieodpłatne | str406
3.2.3.5. Ceny transferowe | str408
3.3. Podatki obrotowe | str409
3.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str409
3.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str410
4.1. Aspekty prawnohandlowe i cywilnoprawne | str411
4.1.1. Postępowanie likwidacyjne | str411
Rozwiązanie i likwidacja spółki. Wystąpienie wspólnika albo zbycie udziału | str411
4.1.2. Wystąpienie ze spółki | str413
4.1.3. Sprzedaż udziału spółkowego | str417
4.2. Podatki dochodowe | str418
4.2.1. Opodatkowanie likwidacji | str418
4.2.2. Opodatkowanie wystąpienia ze spółki | str420
4.2.3. Opodatkowanie sprzedaży udziału spółkowego | str423
4.3. Podatki obrotowe | str425
4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str425
4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str427
5.1. Podmiotowość spółki na gruncie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania | str428
Specyfika spółek z udziałem nierezydentów | str428
5.2. Podmiot hybrydowy | str430
5.3. Powstanie zakładu zagranicznego | str432
5.4. Udział nierezydentów w spółce niebędącej osobą prawną | str433
5.5. Świadczenia wynikające z umów ze spółką | str434
5.6. Udział nierezydentów w spółce niebędącej osobą prawną | str436
5.7. Straty podatkowe | str437
Odpowiedzialność wspólników za zaległości podatkowe spółki | str438
Aspekty prawnohandlowe | str443
2.1. Uwagi ogólne | str452
2.2. Spółka komandytowo-akcyjna | str452
Podatek dochodowy | str452
2.3. Spółka komandytowa | str465
2.4. Spółka jawna | str468
3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str470
3.1.1. Zawiązanie spółki. Utworzenie kapitału zakładowego i późniejsze jego podwyższenie | str470
Podatki obrotowe | str470
3.1.2. Finansowanie spółki ze środków wspólników po rozpoczęciu działalności oraz inne rozliczenia między spółką a wspólnikami w toku bieżącej działalności spółki | str472
3.1.3. Podział zysku spółki pomiędzy wspólników. Obniżenie kapitału zakładowego spółki komandytowo-akcyjnej. Obniżenie wkładu kapitałowego komandytariusza i komplementariusza | str473
3.1.4. Rozwiązanie i likwidacja spółki | str473
3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str475
Odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółki komandytowej, komandytowo-akcyjnej i jawnej będącej podatnikiem CIT | str480
1.1. Istota i rodzaje procesów restrukturyzacyjnych | str483
1.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str483
Charakterystyka ogólna | str483
1.1.2. Aspekty podatkowe | str486
1.2. Podstawy prawne przekształceń, połączeń i podziałów | str487
1.2.1. Prawo krajowe | str487
1.2.2. Prawo unijne | str489
1.3. Sukcesja podatkowa przy przekształceniach, połączeniach i podziałach .. | str490
1.4. Problemy na gruncie podatków dochodowych przy przekształceniach, połączeniach i podziałach | str494
1.5. Problemy na gruncie podatków obrotowych przy przekształceniach, połączeniach i podziałach | str497
1.6. Restrukturyzacja spółek a unikanie opodatkowania | str497
1.6.1. Klauzule przeciwko unikaniu opodatkowania i ich zastosowanie do zdarzeń restrukturyzacyjnych | str497
1.6.2. Środki zabezpieczenia przed ryzykiem uznania zdarzenia restrukturyzacyjnego za unikanie opodatkowania | str502
1.6.3. Raportowanie schematów podatkowych | str503
2.1. Przekształcenie spółki kapitałowej w inną spółkę kapitałową | str507
2.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str507
2.1.1.1. Uwagi ogólne | str507
Wybrane rodzaje przekształceń | str507
2.1.1.2. Procedura przekształcenia spółki kapitałowej | str509
2.1.2. Podatek dochodowy | str512
2.1.2.1. Spółka przekształcana | str512
2.1.2.2. Wspólnicy spółki przekształcanej | str514
2.1.2.2.1. Przekształcenie bez podwyższenia kapitału zakładowego | str514
2.1.2.2.2. Przekształcenie z podwyższeniem kapitału zakładowego | str515
2.1.2.2.3. Przekształcenie bez udziału wszystkich dotychczasowych wspólników | str515
2.1.3. Podatki obrotowe | str516
2.1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str516
2.1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str516
2.2. Przekształcenie spółki komandytowo-akcyjnej, komandytowej i jawnej będącej podatnikiem w spółkę kapitałową | str517
2.2.1. Aspekty prawnohandlowe | str517
2.2.2. Podatki dochodowe | str519
2.2.2.1. Spółka przekształcana | str519
2.2.2.2. Wspólnicy spółki przekształcanej | str520
2.2.3. Podatki obrotowe | str521
2.2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str521
2.2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str521
2.3. Przekształcenie spółki jawnej niebędącej podatnikiem, partnerskiej i cywilnej w spółkę kapitałową | str522
2.3.1. Aspekty prawnohandlowe | str522
2.3.2. Podatki dochodowe | str524
2.3.2.1. Sukcesja podatkowa | str524
2.3.2.2. Zbycie udziałów w spółce przekształconej nabytych w spółce przekształcanej za wkład niepieniężny | str529
2.3.2.3. Przekształcenie a wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa | str532
2.3.2.4. Wypłata przez spółkę przekształconą zysków wypracowanych przez spółkę przekształcaną | str534
2.3.3. Podatki obrotowe | str535
2.3.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str535
2.3.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych | str536
2.4. Przekształcenie spółki jawnej niebędącej podatnikiem, partnerskiej i cywilnej w inną tego samego typu osobową spółkę handlową | str538
2.4.1. Aspekty prawnohandlowe | str538
2.4.2. Podatki dochodowe | str540
2.4.3. Podatki obrotowe | str541
2.4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str541
2.4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str542
2.5. Przekształcenie spółki kapitałowej w spółkę jawną niebędącą podatnikiem i partnerską | str547
2.5.1. Aspekty prawnohandlowe | str547
2.5.2. Podatki dochodowe | str549
2.5.2.1. Skutki podatkowe dla spółki przekształcanej | str549
2.5.2.2. Skutki podatkowe dla wspólników spółki przekształcanej | str552
2.5.3. Podatki obrotowe | str557
2.5.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str557
2.5.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str557
2.6. Przekształcenie spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej w spółkę jawną niebędącą podatnikiem i partnerską | str562
2.6.1. Aspekty prawnohandlowe | str562
2.6.2. Podatki dochodowe | str562
2.6.3. Podatki obrotowe | str563
2.6.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str563
2.6.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str564
3.1. Połączenie spółek kapitałowych | str567
3.1.1. Aspekty prawnohandlowe | str567
3.1.1.1. Zagadnienia ogólne | str567
Połączenia spółek | str567
3.1.1.2. Procedura łączenia polskich spółek kapitałowych | str570
3.1.1.3. Połączenie odwrotne | str574
3.1.2. Podatki dochodowe | str575
3.1.2.1. Aspekty podatkowe łączenia się spółek kapitałowych. Zagadnienia ogólne | str575
3.1.2.1.1. Prawo unijne a prawo krajowe | str575
3.1.2.1.2. Rok podatkowy | str577
3.1.2.1.3. Zasada ciągłości wyceny | str579
3.1.2.1.4. Skutki podatkowe dla łączących się spółek | str580
3.1.2.2. Skutki podatkowe dla wspólników łączących się spółek | str586
3.1.2.3 Szczególny przypadek łączenia transgranicznego | str590
3.1.2.4. Wybrane problemy związane z przejęciem spółki kapitałowej | str595
3.1.2.4.1. Strata spółki przejmowanej i przejmującej | str595
3.1.2.4.2. Dopłaty otrzymane przez spółkę od wspólnika | str599
3.1.2.4.3. Konfuzja zobowiązania w związk z połączeniem spółek | str599
3.1.2.4.4. Połączenia a podatkowa grupa kapitałowa | str600
3.1.2.4.5. Koszty połączenia oraz nabycia akcji (udziałów) spółki przejmowanej | str600
3.1.2.4.6. Metoda rozliczania różnic kursowych | str601
3.1.2.4.7. Możliwość kontynuacji uiszczania zaliczek w formie uproszczonej po połączeniu ze spółką przejmowaną | str601
3.1.2.4.8. Połączenie spółek a exit tax | str601
3.1.2.5. Obejście prawa podatkowego (mała klauzula abuzywna) | str602
3.1.3. Podatki obrotowe | str607
3.1.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str607
3.1.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str609
3.2. Połączenie z udziałem spółek osobowych | str609
3.2.1. Aspekty prawnohandlowe | str609
3.2.2. Podatki dochodowe | str612
3.2.3. Podatki obrotowe | str615
3.2.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str615
3.2.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str615
4.1. Istota i podstawy prawne wymiany udziałów | str617
Wymiana udziałów jako alternatywa dla przejęcia majątku spółki | str617
4.2. Podatki dochodowe | str618
4.2.1. Zasady ogólne | str618
4.2.2. Spółka kapitałowa w organizacji jako uczestnik wymiany udziałów – kontrowersje | str629
4.2.2.1. Przyczyny kontrowersji | str629
4.2.2.2. Spółka z o.o. w organizacji w świetle polskiego prawa handlowego | str630
4.2.2.3. Spółka w organizacji w świetle polskiego prawa podatkowego | str633
4.3. Podatki obrotowe | str635
4.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str635
4.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str637
5.1. Aspekty prawnohandlowe | str638
Podziały spółek | str638
5.2. Podatki dochodowe | str647
5.2.1. Uwagi ogólne | str647
5.2.2. Podziały spółek polegające na przeniesieniu zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str650
5.2.2.1. Sposób wyodrębnienia z majątku spółki dzielonej zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str650
5.2.2.2. Sukcesja podatkowa | str651
5.2.2.3. Skutki podatkowe dla spółki dzielonej i spółki przejmującej (nowo zawiązanej) | str654
5.2.2.4. Skutki podatkowe dla wspólników spółki dzielonej | str656
5.2.3. Podziały spółek polegające na przeniesieniu składników majątkowych niestanowiących zorganizowanych części przedsiębiorstwa | str659
5.2.3.1. Skutki podatkowe dla spółki dzielonej i spółki przejmującej (nowo zawiązanej) | str659
5.2.3.2. Skutki podatkowe dla wspólników spółki dzielonej | str661
5.2.4. Szczególny przypadek podziału transgranicznego | str662
5.2.5. Unikanie opodatkowania przy podziałach spółek | str665
5.3. Podatki obrotowe | str668
5.3.1. Podatek od towarów i usług (VAT) | str668
5.3.1.1. Podział polegający na przeniesieniu składników majątkowych stanowiących zorganizowaną część przedsiębiorstwa | str668
5.3.1.2. Podział polegający na przeniesieniu składników majątkowych niestanowiących zorganizowanej części przedsiębiorstwa | str674
5.3.2. Podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) | str674
5.4. Odpowiedzialność spółek przejmujących lub nowo zawiązanych w wyniku podziału za zaległości podatkowe spółki dzielonej | str675
Literatura | str677

CzęśćI.Spółkakapitałowa

nagruncieustawopodatkachdochodowychbędązbieżnezeskutkami,jakiezna-

lazłybyzastosowaniedozbywanegoprzedsiębiorstwa,gdybyniedokonanowyżej

wymienionychwyłączeńzprzedmiotutransakcji.Natomiastwprzypadkuuznania,

żewwynikuwyłączeniapewnychskładnikówzezbywanejzorganizowanejczęści

przedsiębiorstwautraciłaonatenstatus,stronytransakcjidoświadcząodmiennych

iczęstomniejkorzystnychskutkówpodatkowychzbyciazespołuskładnikówniesta-

nowiącegozorganizowanejczęściprzedsiębiorstwa.

Wartozatemwskazaćnalegalnądeﬁnicjępojęciazorganizowanejczęściprzedsię-

biorstwaorazpraktyczneaspektyzwiązanezjejstosowaniem44.Jaksygnalizowano

powyżej,przepisyobuustawopodatkachdochodowych(orazprzepisyustawyopo-

datkuodtowarówiusług)posługująsięjednolitądeﬁnicjąpojęciazorganizowanej

częściprzedsiębiorstwa.Zgodniezart.4apkt4u.p.d.o.p.orazart.5apkt4u.p.d.o.f.

(orazart.2pkt27eu.p.t.u.)zorganizowanaczęśćprzedsiębiorstwaoznaczaorganiza-

cyjnieiﬁnansowowyodrębnionywistniejącymprzedsiębiorstwiezespółskładników

materialnychiniematerialnych,wtymzobowiązania,przeznaczonychdorealizacji

określonychzadańgospodarczych,któryzarazemmógłbystanowićniezależneprzed-

siębiorstwo,samodzielnierealizującetezadania.

Analizapowyższejdeﬁnicjiprowadzidowniosku,iżstatuszorganizowanejczęści

przedsiębiorstwaposiadatylkotakizespółskładnikówmaterialnychiniematerial‑

nych(wtymzobowiązań),którywramachistniejącegoprzedsiębiorstwaspełnia

łącznienastępującewarunki:

1)jestwyodrębnionyorganizacyjnie,

2)jestwyodrębnionyfinansowo,

3)jestprzeznaczonydorealizacjiokreślonychzadańgospodarczych(jestwyodręb-

nionyfunkcjonalnie)oraz

4)mógłbystanowićniezależneprzedsiębiorstwosamodzielnierealizującetezada-

niagospodarcze45.

Zgodniezutrwalonąpraktykąowyodrębnieniuorganizacyjnymmożnamówić,gdy

zorganizowanaczęśćprzedsiębiorstwastanowiodrębnąjednostkęorganizacyjną

44A.Wierzbicka,Zorganizowanaczęśćprzedsiębiorstwa,czylizawiłościcywilistyczno-podatkowe,

M.Pod.2012/2.

45Analizadokonanapowyżejznajdujepotwierdzeniewpraktyceorganówpodatkowych,wszcze-

gólnościwlicznychinterpretacjachprzepisówprawapodatkowego(zob.np.interpretacjeindywidual-

ne:DyrektoraKISz1.03.2021r.,0115-KDIT1.4011.932.2020.1.MT,LEXnr578689;z19.02.2021r.,

0111-KDIB2-1.4010.460.2020.5.AT,LEXnr578118;z21.01.2021r.,0111-KDIB2-2.4014.215.2020.4.MM,

LEXnr573465,orazz12.01.2021r.,0111-KDIB1-2.4010.439.2020.2.DP

,LEXnr572491;DyrektoraIzby

SkarbowejwWarszawiez31.05.2010r.,IPPB5/423-124/10-4/MB,LEXnr111945,orazz10.09.2009r.,

IPPB5/423-436/09-2/MB,LEXnr24860;DyrektoraIzbySkarbowejwKatowicachz18.11.2009r.,

IBPP1/443-847/09/BM,LEXnr106464;DyrektoraIzbySkarbowejwPoznaniuz27.08.2009r.,ILPP2/443-

720/09-2/FN,niepubl;DyrektoraIzbySkarbowejwBydgoszczyz7.07.2009r.,ITPB3/423-199/09/MT,

LEXnr103893).

Brak wyników

Opodatkowanie spółek

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra