Podatki i składki z tytułu zatrudnienia

Hanna Litwińczuk, Dorota Dzienisiuk, Maria Supera-Markowska, Anna Dubowik, Magdalena Porzeżyńska, Diana Bożek, Andrzej Szybkie

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8223-562-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2020

Liczba stron:

383

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Litwińczuk, H.

A1 Dzienisiuk, D.

A1 Supera-Markowska, M.

A1 Dubowik, A.

A1 Porzeżyńska, M.

A1 Bożek, D.

A1 Szybkie, A.

T1 Podatki i składki z tytułu zatrudnienia

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2020

SN 978-83-8223-562-3

Bibliografia BibTex:

@Book{ 244369, author = "Litwińczuk, Hanna and Dzienisiuk, Dorota and Supera-Markowska, Maria and Dubowik, Anna and Porzeżyńska, Magdalena and Bożek, Diana and Szybkie, Andrzej", editor = "", title = "Podatki i składki z tytułu zatrudnienia", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2020", address = "", isbn = "978-83-8223-562-3" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Litwińczuk, Hanna

AU - Dzienisiuk, Dorota

AU - Supera-Markowska, Maria

AU - Dubowik, Anna

AU - Porzeżyńska, Magdalena

AU - Bożek, Diana

AU - Szybkie, Andrzej

ED -

TI - Podatki i składki z tytułu zatrudnienia

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2020

SN - 978-83-8223-562-3

ER -

Netografia (standard APA):

Litwińczuk, Hanna; Dzienisiuk, Dorota; Supera-Markowska, Maria; Dubowik, Anna; Porzeżyńska, Magdalena; Bożek, Diana; Szybkie, Andrzej. Podatki i składki z tytułu zatrudnienia [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2020 [dostęp: 23 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/podatki-i-skladki-z-tytulu-zatrudnienia-hanna-litwinczuk-dorota-244369.

Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych, fundusz pracy, Fundusz Emerytur Pomostowych

W książce przedstawiono zagadnienia prawa podatkowego, prawa ubezpieczeń społecznych i innych dziedzin związane z obciążeniami daninowymi wynikającymi z zatrudnienia. Uwzględniono problematykę podatku dochodowego od osób fizycznych oraz składek na...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8223-562-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2020

Liczba stron:

383

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów19
Wstęp23
1. Pojęcie podatku i składki na ubezpieczenia społeczne27
1.1. Daniny publiczne27
Rozdział I. Podatki i składki na ubezpieczenia społeczne jako daniny publiczne. Źródła prawa27
1.2. Definicja podatku28
1.3. Definicja składki na ubezpieczenia społeczne29
1.4. Podatki a składki na ubezpieczenia społeczne30
1.5. Funkcje podatków i składek31
2. Podatki a zatrudnienie32
2.1. System podatkowy32
2.2. Opodatkowanie dochodów z zatrudnienia33
2.3. Stosunki prawne związane z opodatkowaniem dochodów z zatrudnienia34
3. Składki związane z zabezpieczeniem społecznym35
3.1. System ubezpieczeń społecznych35
3.2. Składki poza systemem ubezpieczeń społecznych37
3.3. Zabezpieczenie społeczne bez składek38
3.4. Odrębność rolniczego ubezpieczenia społecznego39
4. Źródła prawa39
4.1. Ustawy39
4.2. Prawo międzynarodowe i UE41
4.3. Interpretacje i informacje o przepisach udzielane przez administrację skarbową i ZUS43
1. Uwagi ogólne45
Rozdział II. Rodzaje zatrudnienia i ich znaczenie dla odpowiedniej kwalifikacji podatkowej oraz ubezpieczeń społecznych45
2. Źródła przychodów w podatku dochodowym od osób fizycznych46
2.1. Koncepcja i znaczenie źródeł przychodów46
2.1.1. Zakres podmiotowy opodatkowania46
2.1.2. Zakres przedmiotowy opodatkowania47
2.1.3. Istota i kategorie źródeł przychodów48
2.1.4. Katalog źródeł przychodów a zasada powszechności opodatkowania49
2.1.5. Przychody zwolnione z opodatkowania50
2.1.6. Przychody związane z zatrudnieniem50
2.2. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty51
2.2.1. Przychody ze świadczenia pracy51
2.2.2. Przychody ze stosunku pracy51
2.2.3. Przychody ze spółdzielczego stosunku pracy52
2.2.4. Przychody ze stosunku służbowego53
2.2.5. Przychody z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną54
2.2.6. Przychody z pracy nakładczej54
2.2.7. Przychody z emerytur i rent55
2.2.8. Ustalanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.f55
2.3. Działalność wykonywana osobiście55
2.3.1. Katalog przychodów zaliczanych do źródła działalność wykonywa osobiście55
2.3.2. Przychody z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej oraz związanej ze sportem57
2.3.3. Przychody z działalności osób duchownych57
2.3.4. Przychody z działalności polskich arbitrów58
2.3.5. Przychody z tytułu czynności związanych z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich58
2.3.6. Przychody z tytułu czynności powierzonych przez organy publiczne58
2.3.7. Przychody otrzymywane przez osoby będące członkami określonych organów osób prawnych59
2.3.8. Przychody otrzymywane przez członków Rady Mediów Narodowych59
2.3.10. Przychody z tytułu umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze60
2.3.9. Przychody z tytułu wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło60
2.3.11. Ustalanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 2 u.p.d.o.f62
2.4. Prawa majątkowe62
2.4.1. Katalog przychodów zaliczanych do przychodów z praw majątkowych62
2.4.2. Przychody z praw autorskich i praw pokrewnych w rozumieniu odrębnych przepisów62
2.4.3. Przychody z praw do projektów wynalazczych63
2.4.4. Przychody z praw do topografii układów scalonych63
2.4.5. Przychody ze znaków towarowych64
2.4.6. Przychody ze wzorów zdobniczych64
2.4.7. Ustalanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla praw majątkowych64
2.5. Pozarolnicza działalność gospodarcza65
2.5.1. Definicja na potrzeby podatku dochodowego od osób fizycznych65
2.5.2. Stosunek pracy a pozarolnicza działalność gospodarcza65
2.5.3. Ustalanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 3 u.p.d.o.f66
2.6. Inne źródła66
2.6.1. Przychody z innych źródeł66
2.6.2. Zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego67
2.6.3. Stypendia69
2.6.4. Umowa o pomocy przy zbiorach69
2.6.5. Ustalanie przychodów i kosztów uzyskania przychodów dla źródła określonego w art. 10 ust. 1 pkt 9 u.p.d.o.f69
2.7. Źródła przychodów a kumulacja dochodów z poszczególnych źródeł i rozliczanie strat69
3. Tytuły ubezpieczeń w systemie ubezpieczeń społecznych71
3.1. Koncepcja i znaczenie tytułu ubezpieczenia71
3.1.1. Zakres podmiotowy ubezpieczenia71
3.1.2. Zakres przedmiotowy ubezpieczenia72
3.1.3. Związek tytułu z zatrudnieniem73
3.1.4. Definicja tytułu ubezpieczenia społecznego73
3.1.5. Wykazanie tytułu ubezpieczenia73
3.1.6. Podleganie poszczególnym rodzajom ubezpieczeń społecznych75
3.1.7. Katalog tytułów ubezpieczeń społecznych76
3.1.8. Okres ubezpieczenia79
3.2. Zbieg tytułów ubezpieczeń społecznych lub tytułu i prawa do niektórych świadczeń80
3.2.1. Pojęcie zbiegu tytułów80
3.2.2. Regulacja zbiegu tytułów81
3.2.3. Kumulacja tytułów82
3.2.4. Rozłączność tytułów84
3.2.5. Zbieg tytułów w różnych rodzajach ubezpieczeń85
3.2.6. Wpływ pobierania świadczeń na obowiązek ubezpieczeń86
3.3. Niektóre tytuły ubezpieczeń społecznych87
3.3.1. Pracownik87
3.3.2. Zleceniobiorca91
3.3.3. Osoba prowadząca pozarolniczą działalność, w tym przedsiębiorca93
3.3.4. Osoba współpracująca95
3.3.5. Zasiłek macierzyński i urlop wychowawczy96
3.3.6. Doktorant97
3.3.7. Członek rady nadzorczej97
3.3.10. Kontrakt menedżerski w ubezpieczeniach społecznych98
3.3.8. Dobrowolne ubezpieczenia emerytalne i rentowe98
3.3.9. Umowa o dzieło w ubezpieczeniach społecznych98
4. Ubezpieczenie zdrowotne99
4.1. Tytuły w ubezpieczeniu zdrowotnym99
4.2. Obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne99
4.3. Dobrowolne ubezpieczenie zdrowotne100
4.4. Zbieg tytułów100
1. Pojęcia przychodów i kosztów oraz ogólne zasady ich ustalania103
1.1. Przychody103
1.1.1. Pojęcie przychodu103
1.1.2. Wartość pieniężna świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych (częściowo odpłatnych) świadczeń103
Rozdział III. Przychody i koszty uzyskania przychodów z tytułu zatrudnienia103
1.1.3. Zasada kasowa a zasada memoriałowa ustalania przychodów104
1.1.4. Zwiększenie aktywów lub zmniejszenie pasywów105
1.2. Koszty uzyskania przychodów105
1.2.1. Definicja105
1.2.2. Koszty zryczałtowane106
1.2.3. Brak możliwości rozliczenia kosztów uzyskania przychodów107
1.3. Przychody i koszty w walutach obcych107
2. Stosunek pracy i stosunki pokrewne oraz emerytury i renty107
2.1. Uwagi ogólne107
2.2. Przychody108
2.2.1. Katalog przychodów108
2.2.1.1. Podstawowe kategorie108
2.2.1.2. Katalog otwarty108
2.2.1.3. Związek przychodów ze stosunkiem pracy lub stosunkami pokrewnymi109
2.2.1.4. Pojęcie pracownika109
2.2.2. Szczególne zasady ustalania wartości pieniężnej świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych (częściowo odpłatnych) świadczeń dla pracowników110
2.2.3. Przypisanie pracownikom przychodów ze świadczeń nieodpłatnych innych niż świadczenia w naturze111
2.2.4. Szczególne zasady ustalania przychodów z pracy nakładczej111
2.2.5. Przychody z członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną112
2.2.6. Zwolnienia przedmiotowe istotne dla przychodów ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych112
2.2.7. „Ulga dla młodych&rdquo114
2.2.8. Przychody z emerytury lub renty115
2.3. Koszty uzyskania przychodów115
2.3.1. Kwotowe koszty uzyskania przychodów115
2.3.1.1. Zryczałtowane kwotowe koszty uzyskania przychodów115
2.3.1.2. Koszty uzyskania przychodów w przypadku uzyskiwania przychodów od jednego zakładu pracy116
2.3.1.3. Koszty uzyskania przychodów w przypadku uzyskiwania przychodów od więcej niż jednego zakładu pracy117
2.3.1.4. Brak prawa do odliczenia kosztów117
2.3.2. Rozliczenie kosztów jako wydatków faktycznie poniesionych na dojazdy do pracy117
2.3.3. Zryczałtowane koszty procentowe w wysokości 50%118
2.3.4. Koszty uzyskania przychodów zwolnionych z opodatkowania119
2.3.4.1. Zasada ogólna119
2.3.4.2. Koszty uzyskania przychodów a „ulga dla młodych&rdquo120
3. Działalność wykonywana osobiście121
3.1. Uwagi ogólne121
3.2. Koszty w wysokości 20%121
3.3. Koszty w wysokości 20% a koszty faktycznie poniesione122
3.4. Koszty jak dla stosunku pracy123
4. Prawa majątkowe123
5. Samozatrudnienie w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej124
5.1. Ogólne zasady ustalania przychodów i kosztów z pozarolniczej działalności gospodarczej124
5.2. Opodatkowanie na zasadach ogólnych a tzw. podatek liniowy125
5.3. Wyłączenie możliwości opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c u.p.d.o.f126
6. Inne źródła127
1. Składki na ubezpieczenia społeczne129
1.1. Uwagi wstępne129
1.1.1. Regulacja prawna129
Rozdział IV. Składki na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne129
1.1.2. Podstawowe zasady130
1.2. Stopy procentowe składek130
1.2.1. Składki na poszczególne rodzaje ubezpieczeń130
1.2.2. Stopa procentowa składki wypadkowej130
1.3. Finansowanie składek132
1.3.1. Środki na składki132
1.3.2. Współfinansowanie składek133
1.3.3. Finansowanie składek z jednego źródła134
1.3.4. Opłacanie składek135
1.4. Podstawa wymiaru składek136
1.4.1. Pojęcie i regulacja prawna podstawy wymiaru składek136
1.4.2. Przychód jako podstawa wymiaru składek137
1.4.2.1. Zakres137
1.4.2.2. Pojęcie przychodu137
1.4.2.3. Metoda działania139
1.4.2.4. Wyjątki140
1.4.2.5. Składniki przychodu wyłączone z podstawy wymiaru składek na podstawie rozporządzenia141
1.4.2.6. Uprawnienie ZUS do ustalenia podstawy wymiaru składek143
1.4.3. Deklarowana podstawa wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne144
1.4.3.1. Osoba prowadząca pozarolniczą działalność144
1.4.3.2. Przedsiębiorca145
1.4.3.3. Dobrowolne składki emerytalne i rentowe oraz zleceniobiorcy146
1.4.3.4. Modyfikacje minimalnej podstawy146
1.4.4. Kwota uzyskiwanego świadczenia jako podstawa wymiaru składek146
1.4.5. Ustawowe wskazanie kwoty stanowiącej podstawę wymiaru składek147
1.4.6. Metody mieszane147
1.5. Ograniczenia wysokości podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne147
1.5.1. Funkcje ograniczania składek147
1.5.2. Ograniczenie rocznej podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe148
1.5.3. Maksymalna miesięczna podstawa wymiaru składki na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe149
2. Składki na ubezpieczenie zdrowotne150
2.1. Uwagi wstępne150
2.1.1. Wysokość składki150
2.1.2. Niepodzielność miesięcznej składki150
2.1.3. Zbieg tytułów151
2.2. Finansowanie składek151
2.2.1. Płatnik151
2.2.2. Ubezpieczony152
2.2.3. Budżet państwa153
2.3. Opłacanie składek153
2.4. Podstawa wymiaru154
2.4.1. Podstawa wymiaru dla poszczególnych tytułów154
2.4.2. Pomniejszenie o składkę społeczną156
2.5. Zwolnienie z opłacania składek156
2.5.1. Działalność gospodarcza156
2.5.2. Inne tytuły157
2.5.3. Obniżenie składki do wysokości zaliczki na podatek157
3. Opłacanie i rozliczanie składek, dokumentacja i obowiązki informacyjne płatników składek157
3.1. Zgłoszenie płatnika składek157
3.1.1. Rola płatnika składek157
3.1.2. Pojęcie płatnika składek158
3.1.3. Zgłoszenie160
3.2. Zgłaszanie ubezpieczonych do ubezpieczeń społecznych163
3.2.1. Zgłoszenie163
3.2.2. Skutki prawne zgłoszenia169
3.3. Opłacanie i rozliczanie składek169
3.3.1. Rozliczanie składek i wypłaconych świadczeń169
3.3.2. Terminy i forma płatności170
3.3.3. Rachunek składkowy171
3.4. Nienależnie opłacone składki172
3.5. Przedawnienie należności z tytułu składek173
3.6. Ułatwienia w spłacie składek173
3.7. Umorzenie należności z tytułu składek173
3.8. Dokumentowanie przebiegu ubezpieczenia i rozliczania składek174
3.8.1. Deklaracje i raporty174
3.8.2. Forma179
3.8.3. Przechowywanie dokumentów179
3.9. Weryfikacja danych zgłoszonych do ZUS180
3.9.1. Znaczenie weryfikacji180
3.9.2. Procedury weryfikacji181
3.9.3. Skutki weryfikacji185
1. Istota i znaczenie zaliczek187
Rozdział V. Ustalanie i wpłata zaliczek na podatek dochodowy z tytułu zatrudnienia187
2. Ustalanie, pobór i wpłata zaliczek przez płatników188
2.1. Płatnicy – zasady ogólne188
2.1.1. Pojęcie płatnika188
2.1.2. Obowiązek wyznaczania i zgłaszania osób realizujących obowiązki płatnika188
2.1.3. Odpowiedzialność płatnika189
2.1.4. Wynagrodzenie189
2.1.5. Płatnicy zaliczek na podatek dochodowy z tytułu zatrudnienia190
2.1.6. Zakłady pracy chronionej i zakłady aktywności zawodowej190
2.2. Zakłady pracy192
2.2.1. Zakłady pracy jako płatnicy192
2.2.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki192
2.2.3. Świadczenia w naturze, świadczenia ponoszone za podatnika lub inne nieodpłatne świadczenia za okres dłuższy niż miesiąc193
2.2.4. Wysokość zaliczki193
2.2.5. Wysokość zaliczki podatnika zamierzającego opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko194
2.2.6. Pomniejszenie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek195
2.2.7. Pomniejszenie zaliczki o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne197
2.2.8. Pracownik uzyskujący dochody z pracy wykonywanej poza terytorium RP197
2.2.9. „Ulga dla młodych&rdquo198
2.3. Rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną198
2.3.1. Spółdzielnie jako płatnicy198
2.3.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki199
2.3.3. Wysokość zaliczki199
2.3.4. Wysokość zaliczki podatnika zamierzającego opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko200
2.3.5. Pomniejszenie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek200
2.3.6. Pomniejszenie zaliczki o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne201
2.4. Organy rentowe201
2.4.1. Organy rentowe jako płatnicy201
2.4.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki201
2.4.3. Wysokość zaliczki201
2.4.4. Wysokość zaliczki podatnika zamierzającego opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko202
2.4.5. Pomniejszenie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek203
2.4.6. Pomniejszenie zaliczki o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne204
2.5. Podmioty dokonujące świadczeń z niektórych tytułów działalności wykonywanej osobiście oraz z praw majątkowych204
2.5.1. Płatnicy204
2.5.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki205
2.5.3. Wysokość zaliczki206
2.5.4. Pomniejszenie zaliczki o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne206
2.5.5. Zwolnienie płatników z obowiązku poboru zaliczki206
2.6. Inni płatnicy w przypadku dochodów z tytułu zatrudnienia207
2.6.1. Inni płatnicy207
2.6.2. Dochód stanowiący podstawę obliczenia zaliczki208
2.6.3. Wysokość zaliczki208
2.6.4. Wysokość zaliczki podatnika zamierzającego opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dziecko209
2.6.5. Pomniejszenie zaliczki o kwotę zmniejszającą podatek210
2.6.6. Pomniejszenie zaliczki o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne210
2.7. Zwolnienie płatnika z obowiązku poboru zaliczek lub ograniczenie poboru zaliczek211
2.8. Obowiązki informacyjne płatnika211
2.8.1. Roczna deklaracja211
2.8.2. Imienne informacje od płatników innych niż organ rentowy215
2.8.3. Imienne informacje od organu rentowego220
2.9. Odpowiedzialność karno-skarbowa podatnika za nieprawdę lub zatajenie prawdy przed płatnikiem220
3. Ustalanie i wpłata zaliczek przez podatników223
3.1. Samodzielne ustalanie i wpłata zaliczek przez podatnika223
3.2. Podatnicy osiągający dochody w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej223
3.3. Podatnicy osiągający dochody nie w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej224
3.4. Fakultatywne wpłacanie zaliczek przez podatników226
1. Daniny publiczne227
1.1. Wspieranie zatrudnienia i Fundusz Pracy oraz Fundusz Solidarnościowy227
1.1.1. Wstęp227
1.1.2. Fundusz Pracy227
Rozdział VI. Pozostałe daniny publiczne i inne obciążenia finansowe związane z zatrudnianiem227
1.1.3. Fundusz Solidarnościowy229
1.2. Ochrona roszczeń pracowniczych i Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych230
1.2.1. Wynagrodzenie za pracę jako przedmiot ochrony prawnej230
1.2.1.1. Funkcje wynagrodzenia230
1.2.1.2. Ochrona przed niewypłacalnością232
1.2.1.3. Odpłatność jako cecha stosunku pracy233
1.2.1.4. Pojęcie wynagrodzenia za pracę233
1.2.1.5. Struktura wynagrodzenia za pracę234
1.2.1.6. Ochrona wynagrodzenia za pracę235
1.2.1.7. Zakaz zrzekania się prawa do wynagrodzenia236
1.2.1.8. Normy pracy236
1.2.1.9. Minimalne wynagrodzenie za pracę236
1.2.1.10. Ochrona przed potrąceniami a minimalne wynagrodzenie za pracę237
1.2.1.11. Sankcje za naruszenie przepisów płacowych238
1.2.1.12. Nakaz płatniczy inspektora pracy239
1.2.1.13. Rozwiązanie stosunku pracy przez pracownika bez wypowiedzenia239
1.2.1.14. Odsetki za zwłokę i odszkodowanie239
1.2.1.15. Uprzywilejowanie należności ze stosunku pracy w postępowaniu upadłościowym240
1.2.1.16. Pojęcie niewypłacalności pracodawcy na gruncie ustawy o ochronie roszczeń pracowniczych241
1.2.1.17. Należności zaspokajane z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych241
1.2.1.18. Ograniczenia czasowe i kwotowe242
1.2.1.19. Wypłata świadczeń z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych243
1.2.2. Składki na Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych243
1.2.2.1. Fundusz Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych243
1.2.2.2. Zakres podmiotowy opłacania składek na FGŚP245
1.2.2.3. Zatrudnieni, od których odprowadzane są składki na FGŚP246
1.2.2.4. Definicja pracownika247
1.2.2.5. Wyłączenia obowiązku opłacania składek na FGŚP248
1.2.2.6. Składka na FGŚP – zasady opłacania248
1.3. Szczególne warunki zatrudnienia i Fundusz Emerytur Pomostowych249
1.3.1. Fundusz Emerytur Pomostowych i emerytury pomostowe249
1.3.2. Zakres obowiązku składkowego250
1.3.3. Wysokość i finansowanie składek na FEP252
1.3.4. Obowiązki płatników składek związane z FEP252
1.4. Zatrudnianie niepełnosprawnych i Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych253
1.4.1. Państwowy Fundusz Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych253
1.4.2. Zadania PFRON254
1.4.3. Osoby niepełnosprawne254
1.4.4. Obowiązek dokonywania wpłat na PFRON255
1.4.5. Wysokość wpłat256
1.4.6. Dokonywanie wpłat257
2. Inne obciążenia finansowe związane z zatrudnianiem258
2.1. Pracownicze plany kapitałowe258
2.1.1. Wstęp258
2.1.2. Historia258
2.1.3. Podmioty tworzące PPK258
2.1.4. Uczestnicy259
2.1.5. Tworzenie PPK u pracodawcy260
2.1.6. Wpłaty261
2.1.7. Środki zgromadzone w PPK262
2.1.8. Wypłaty262
2.1.9. Dziedziczenie środków z PPK263
2.2. Pracownicze programy emerytalne264
2.2.1. Wstęp264
2.2.2. Historia264
2.2.3. Formy prowadzenia PPE264
2.2.4. Uczestnicy PPE265
2.2.5. Utworzenie PPE u pracodawcy265
2.2.6. Przystąpienie pracowników do PPE266
2.2.7. Składki267
2.2.8. Zawieszenie i likwidacja PPE267
2.2.9. Wypłaty268
1. Uwagi wstępne271
2. Koszty uzyskania przychodów – zasady ogólne271
2.1. Pojęcie271
Rozdział VII. Ujęcie u zatrudniającego kosztów z tytułu zatrudnienia271
2.2. Koszty związane z zatrudnieniem jako koszty uzyskania przychodów272
2.3. Koszty w walutach obcych273
2.4. Moment potrącenia kosztów273
2.5. Potrącenie kosztów bezpośrednich274
2.6. Potrącenie kosztów pośrednich274
2.7. Koszty związane z zatrudnieniem rozliczane na zasadach szczególnych275
3. Szczególne zasady rozliczania u zatrudniającego kosztów z tytułu zatrudnienia275
3.1. Świadczenia w przypadku stosunku pracy i stosunków pokrewnych, członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej oraz zasiłków pieniężnych275
3.2. Składki zatrudniającego na ubezpieczenie społeczne oraz FP, FS i FGŚP276
3.3. Wpłaty pracodawcy na rzecz PPK278
3.4. Inne świadczenia279
3.5. Niektóre koszty związane z zatrudnieniem niestanowiące kosztów uzyskania przychodów280
3.5.1. Wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów280
3.5.2. Niezrealizowane świadczenia280
3.5.3. Wpłaty na PFRON281
3.5.4. Składki od pewnych nagród i premii281
3.5.5. Wpłaty do PPK od niektórych nagród i premii281
3.5.6. Nieopłacone składki zatrudniającego do ZUS281
3.5.7. Niedokonane wpłaty do PPK281
1. Rok podatkowy, nadpłata i wpłata podatku283
1.1. Rok podatkowy i termin na rozliczenie roczne283
Rozdział VIII. Rozliczenie roczne podatku283
1.2. Nadpłata284
1.3. Wpłata284
1.4. Ulgi w spłacie285
1.5. Przekształcenie zobowiązania podatkowego w zaległość podatkową i przedawnienie286
2. Rozliczenie roczne przez złożenie zeznania przez podatnika286
2.1. Zeznanie podatkowe286
2.1.1. Termin na złożenie i właściwy organ podatkowy286
2.1.2. Samowymiar w zeznaniu podatkowym303
2.1.3. Odpowiedzialność za brak zeznania lub wpłaty należnego podatku304
2.1.4. Błąd w zeznaniu – korekta304
2.2. Ustalenie podatku w zeznaniu305
2.2.1. Podatnik rozliczający się odrębnie305
2.2.1.1. Rozliczenie odrębne każdego podatnika305
2.2.1.2. Dochód305
2.2.1.3. Podstawa obliczenia podatku306
2.2.1.4. Odliczenia od podstawy obliczenia podatku307
2.2.1.5. Stawka podatku i kwota zmniejszająca podatek308
2.2.1.6. Odliczenie składki na ubezpieczenie zdrowotne308
2.2.1.7. Ulga na dzieci309
2.2.1.8. Podatnik podlegający nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu uzyskujący dochody za granicą310
2.2.2. Podatnik rozliczający się wspólnie z małżonkiem312
2.2.3. Podatnik rozliczający się jako osoba samotnie wychowująca dzieci314
2.3. Udostępnienie zeznania na portalu podatkowym315
2.3.1. Istota315
2.3.2. Akceptacja zeznania316
2.3.3. Odrzucenie zeznania lub brak akceptacji316
2.3.4. Korekta zeznania udostępnionego na portalu przez organ podatkowy316
2.3.5. Korekta zeznania udostępnionego na portalu przez podatnika317
3. Rozliczenie roczne podatku przez płatnika317
4. 1% odpis z podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego318
5. Brak obowiązku rozliczenia – opodatkowanie zryczałtowane320
5.1. Istota opodatkowania zryczałtowanego320
5.2. Zryczałtowane opodatkowanie nierezydentów321
5.3. Zryczałtowane opodatkowanie niektórych świadczeń322
6. Danina solidarnościowa322
1. Charakterystyka ogólna325
Rozdział IX. Opodatkowanie pracowników transgranicznych325
2. Zasady opodatkowania dochodów z pracy na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania326
2.1. Znaczenie rezydencji326
2.2. Opodatkowanie pracownika w państwie wykonywania pracy327
2.3. Metody unikania podwójnego opodatkowania327
2.4. Opodatkowanie pracownika w państwie rezydencji328
3. Opodatkowanie dochodu z pracy w państwie źródła328
4. Opodatkowanie dochodu z pracy tylko w państwie rezydencji330
4.1. Warunek długości pobytu330
4.2. Rezydencja pracodawcy330
4.3. Wynagrodzenie nie jest pokrywane przez zakład333
5. Polska praktyka traktatowa333
6. Problem równego traktowania pracowników transgranicznych w międzynarodowym i unijnym prawie podatkowym333
7. Opodatkowanie pracowników transgranicznych w prawie polskim336
7.1. Polska jako państwo rezydencji pracownika wykonującego pracę za granicą336
7.2. Polska jako państwo wykonywania pracy dla pracownika będącego nierezydentem podatkowym337
8. Składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne pracowników transgranicznych w polskim prawie podatkowym338
1. Ramy prawne koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego w Unii Europejskiej341
1.1. Kompetencje UE341
Rozdział X. Koordynacja systemów zabezpieczenia społecznego341
1.2. Zakres terytorialny342
1.3. Regulacja342
1.4. Cele343
1.5. Komisja Administracyjna i jej decyzje343
2. Podstawowe zasady koordynacji systemów zabezpieczenia społecznego344
2.1. Rodzaje zasad344
2.2. Jedno ustawodawstwo345
3. Zakres przedmiotowy i podmiotowy stosowanych regulacji346
3.1. Zakres przedmiotowy346
3.2. Zakres podmiotowy346
4. Szczegółowe regulacje prawne zapewniające koordynację – podleganie ustawodawstwu właściwemu348
4.1. Praca w jednym państwie348
4.2. Praca w wielu państwach348
4.3. Delegowanie349
5. Szczegółowe regulacje prawne zapewniające koordynację – udzielanie świadczeń350
5.1. Cele350
5.2. Reguły350
5.3. Sumowanie okresów352
5.4. Zrównanie zdarzeń352
5.5. Eksport świadczeń353
6. Rola dwustronnych umów międzynarodowych o zabezpieczeniu społecznym353
7. Podleganie ubezpieczeniom społecznym przez cudzoziemców na gruncie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych355
1. Podstawowe zasady odpowiedzialności za podatki i składki359
1.1. Konsekwencje nieopłacenia lub nieprawidłowego opłacenia podatków359
Rozdział XI. Administracja skarbowa i ZUS w stosunkach z zatrudnionymi i zatrudniającymi359
1.2. Konsekwencje nieopłacenia lub nieprawidłowego opłacenia składek361
2. Administracja skarbowa363
2.1. Struktura363
2.2. Organy KAS jako organy podatkowe363
2.3. Zadania KAS365
2.4. Finanse KAS367
2.5. Prowadzenie postępowań w sprawach z zakresu opodatkowania dochodów z zatrudnienia367
3. Zakład Ubezpieczeń Społecznych jako organ administracji publicznej368
3.1. Struktura368
3.2. Organy369
3.3. Zadania ZUS371
3.4. Finanse FUS oraz ZUS372
3.5. Fundusz Ubezpieczeń Społecznych372
3.6. Zakład Ubezpieczeń Społecznych374
3.7. Prowadzenie postępowań w sprawach z zakresu ubezpieczeń społecznych375
Bibliografia377
Autorzy383

RozdziałI.Podatkiiskładkinaubezpieczeniaspołecznejakodaninypubliczne.Źródłaprawa

zzyskuprzedsiębiorstwpaństwowychijednoosobowychspółekSkarbuPaństwaoraz

bankówpaństwowych,atakżeinneświadczeniapieniężne,którychobowiązekpono-

szenianarzeczpaństwa,jednosteksamorząduterytorialnego,państwowychfunduszy

celowychorazinnychjednosteksektorafinansówpublicznychwynikazodrębnych

ustaw”

.Wśródskładek,októrychmowa,chodziwszczególnościoskładkinaubezpie-

czeniaspołeczne,stanowiąceobowiązkoweobciążeniapracowników,pracodawców,

atakżeinnychpodmiotów,np.zleceniobiorcówlubzleceniodawcówczyprzedsię-

biorców.Składkite,zaliczanepodobniejakpodatkidodochodówpublicznych,nie

stanowiąjednakdochodówbudżetowych,leczdochodyodpowiednichfunduszyubez-

pieczeniowych(wtymzwłaszczaFunduszuUbezpieczeńSpołecznych-FUS),zarzą-

dzanychgłównieprzezZakładUbezpieczeńSpołecznych(ZUS)4.Doskładektych

zaliczyćteżmożnaskładkinaubezpieczeniezdrowotne,zktórychNarodowyFundusz

Zdrowiafinansujeświadczeniazdrowotneudzielaneubezpieczonym,wtymrefun-

dujeleki.Podatkistanowiąnatomiastdochodybudżetowe,zasilającbudżetpaństwa

(tzw.podatkipaństwowe)lubbudżetysamorządowe(tzw.podatkilokalne)5.

1.2.Definicjapodatku

Definicjalegalnapodatkuzawartajestwart.6ustawyz29.08.1997r.-Ordynacjapo-

datkowa6,któraregulujepodstawowepojęciaiinstytucjeogólnegomaterialnegopra-

wapodatkowegoorazpostępowaniepodatkowe.Zgodniezart.6o.p.podatkiemjest

npublicznoprawne,nieodpłatne,przymusoweorazbezzwrotneświadczeniepieniężne

narzeczSkarbuPaństwa,województwa,powiatulubgminy,wynikającezustawypo-

datkowej”

.Podatektoświadczenie:

•publicznoprawne-anieprywatnoprawne;

•nieodpłatne-podatnikniemaprawadoświadczeniawzajemnego;

•przymusowe-obowiązekświadczeniawynikazaktównormatywnych,ajegowy-

konaniezabezpieczonejestprzymusempaństwowym;

•bezzwrotne-prawidłowoopłaconypodatekniepodlegazwrotowi,definitywnie

zasilającodpowiednibudżet;

•pieniężne-ustalonewpieniądzu;

•narzeczSkarbuPaństwa,województwa,powiatulubgminy-copozwalapo-

dzielićpodatkinapaństwoweisamorządowe;

•wynikającezustawypodatkowej7-koniecznośćregulacjiustawowejwynika

przedewszystkimzart.217Konstytucji.

4Por.C.Kosikowski,Ustawaofinansachpublicznych.Komentarz,Warszawa2011,s.43.

5Jedyniegminymająprzyznanedochodyzwłasnychpodatków;natomiastzarównogminy,jakipo-

wiatyorazwojewództwaotrzymująpewneudziaływpodatkachdochodowych.Szerzejzob.ustawa

z13.11.2003r.odochodachjednosteksamorząduterytorialnego(Dz.U.z2020r.poz.23zezm.).

6Dz.U.z2020r.poz.1325zezm.

7Szerzejnatematustawypodatkowejzob.:C.Kosikowski,Ustawapodatkowa.Geneza,ewolucjaistan

prawny,tworzenie,kontrola,wykładnia,wykonywanie,Warszawa2006.

DorotaDzienisiuk,MariaSupera-Markowska

Brak wyników

Podatki i składki z tytułu zatrudnienia

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra