Podatkowy zakład zagraniczny

Rafał Lipniewicz

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8107-287-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2017

Liczba stron:

291

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Lipniewicz, Rafał. Podatkowy zakład zagraniczny. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2017, 291 s. ISBN 978-83-8107-287-8

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Lipniewicz, R.

T1 Podatkowy zakład zagraniczny

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2017

SN 978-83-8107-287-8

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234400, author = "Lipniewicz, Rafał", editor = "", title = "Podatkowy zakład zagraniczny", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2017", address = "", isbn = "978-83-8107-287-8" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Lipniewicz, Rafał

ED -

TI - Podatkowy zakład zagraniczny

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2017

SN - 978-83-8107-287-8

ER -

Netografia (standard APA):

Lipniewicz, Rafał. Podatkowy zakład zagraniczny [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2017 [dostęp: 03 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/podatkowy-zaklad-zagraniczny-rafal-lipniewicz-234400.

podatek dochodowy od osób prawnych, podatek dochodowy od osób fizycznych, Zagraniczny zakład - definicja podatkowa

W publikacji dokonano prawnopodatkowej analizy instytucji zakładu zagranicznego, ze szczególnym uwzględnieniem wpływu, jaki rozwój tzw. gospodarki cyfrowej wywiera na tradycyjną konstrukcję prawną zakładu. Ponadto szczególną uwagę poświęcono kwest...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8107-287-8

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2017

Liczba stron:

291

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str9
Wstęp | str13
1. Międzynarodowe prawo podatkowe - uwagi metodologiczne | str15
Geneza i koncepcja zakładu w świetle teorii międzynarodowego prawa podatkowego | str15
2. Prawne i ekonomiczne granice wykonywania jurysdykcji podatkowej | str20
3. Geneza instytucji zakładu | str25
4. Źródła regulacji prawnej zakładu | str28
5. Definicja zakładu w Konwencji modelowej OECD i Konwencji modelowej ONZ | str38
6. Zakład w polskich regulacjach z zakresu podatków dochodowych | str48
Podsumowanie | str50
1. Uwagi wprowadzające | str52
Zakład typu podstawowego | str52
2. Istnienie placówki gospodarczej przedsiębiorstwa | str54
3. Dysponowanie placówką | str59
4. Stały charakter placówki przedsiębiorstwa | str67
5. Wykonywanie działalności poprzez stałą placówkę | str77
6. Przykłady faktycznej organizacji działalności przedsiębiorstwa uznawane za zakład typu podstawowego | str83
7. Stała placówka a pomocniczy bądź przygotowawczy charakter działalności przedsiębiorstwa | str84
7.1. Uwagi ogólne | str84
7.2. Utrzymywanie (użytkowanie) placówek bądź składów dóbr w wyspecyfikowanych celach | str87
7.3. Wykorzystywanie stałej placówki (składu) do działalności o charakterze pomocniczym lub przygotowawczym | str90
8. Zakład typu podstawowego w polskich umowach podatkowych | str92
Podsumowanie | str94
1. Uwagi wprowadzające - zakład budowlany a zakład podstawowy | str95
Zakład typu budowlanego | str95
2. Aspekty funkcjonalne zakładu typu budowlanego | str100
3. Aspekty temporalne zakładu budowlanego | str105
4. Zakład typu budowlanego w polskich umowach podatkowych | str113
Podsumowanie | str115
1. Uwagi wprowadzające | str117
Przedstawiciel zależny (agent) jako zakład - zakład typu agencyjnego | str117
2. Zakres podmiotowy zakładu typu agencyjnego | str122
3. Zależność v. niezależność przedstawiciela | str127
4. Pełnomocnictwo (umocowanie) agenta do zawierania umów | str135
5. Zakład typu agencyjnego w polskich umowach podatkowych | str142
Podsumowanie | str144
1. Ogólne warunki uznania spółki powiązanej za zakład | str146
Spółka powiązana jako zakład | str146
2. Spółka powiązana jako zakład typu podstawowego | str151
3. Spółka powiązana jako zakład typu agencyjnego | str153
4. Spółka transparentna podatkowo jako zakład wspólników | str161
Podsumowanie | str164
1. Uwagi wprowadzające | str165
Zakład typu usługowego | str165
2. Pojęcie zakładu typu usługowego w komentarzu do Konwencji modelowej OECD i w Konwencji modelowej ONZ | str169
3. Aspekty geograficzne | str177
4. Zakład usługowy a polskie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str181
Podsumowanie | str184
1. Uwagi wprowadzające | str186
Zakład w kontekście obrotu elektronicznego - zakład wirtualny | str186
2. Zakład typu podstawowego a obrót elektroniczny | str189
3. Zakład typu agencyjnego a obrót elektroniczny | str198
4. W poszukiwaniu nowego paradygmatu opodatkowania zakładu w warunkach obrotu elektronicznego | str200
Podsumowanie | str205
1. Uwagi wprowadzające | str207
Atrybucja zysków do zakładu | str207
2. Przypisywanie zysków zakładowi - postanowienia Konwencji modelowej OECD przed 2010 r. i Konwencji modelowej ONZ | str211
3. Ogólne zasady przypisywania zysków zakładowi w Konwencji modelowej OECD po 2010 r. (autoryzowane podejście OECD) | str214
4. Przypisywanie zysków zakładowi typu agencyjnego | str219
Podsumowanie | str221
1. Uwagi wprowadzające | str223
Przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania z wykorzystaniem zakładu - BEPS Action 7 | str223
2. Unikanie powstania zakładu typu agencyjnego | str226
3. Unikanie powstania zakładu ze względu na przygotowawczy bądź pomocniczy charakter działalności | str231
4. Sztuczne dzielenie kontraktów budowlanych | str234
Podsumowanie | str236
1. Międzynarodowe prawo podatkowe a prawo UE | str238
Koncepcja zakładu w świetle prawa Unii Europejskiej | str238
2. Pojęcie zakładu w prawie UE | str241
3. Zakład a stałe miejsce prowadzenia działalności na gruncie unijnego systemu VAT | str246
4. Zakład w świetle swobód rynku wewnętrznego UE | str254
4.1. Konstrukcja prawa swobód rynku wewnętrznego | str254
4.2. Forma organizacyjno-prawna działalności zagranicznej w świetle swobód rynku wewnętrznego - oddział a spółka zależna | str260
4.3. Straty zakładu w kontekście swobód rynku wewnętrznego | str265
Podsumowanie | str274
Bibliografia | str277
Akty prawne i orzecznictwo | str287

2.Prawneiekonomicznegranicewykonywaniajurysdykcjipodatkowej

powinnoprzysługiwaćzdecydowanepierwszeństwowprawiedoopodatko-

waniadochodówpowstałychnajegoterytorium25.

Dlaefektywnegozastosowaniazasadyźródławęzłoweznaczeniemawięc

scharakteryzowanierodzajówdochodów(przychodów)podlegających

opodatkowaniuorazgranicgeograficznych(jurysdykcjiterytorialnej).Jako

uzasadnieniewyboruopodatkowaniauźródłaprzywołujesięzasadękorzyści

(ang.benefitprinciple),wświetlektórejprawodanegopaństwadoopodat-

kowaniawywodzisięzkorzyściiusługpublicznychdostarczanych(ofero-

wanych)podatnikomwchodzącymztympaństwemwokreślonezwiązki

(relacje)26.

Zpespektywyekonomicznejpowszechnieakceptowanejest,żezzasadąre-

zydencjiwiążesięzałożenieneutralnościeksportukapitału(ang.capital

exportneutrality-CEN),charakteryzowanejakosytuacja,wktórejinwestor

powinienpłacićtakisamcałkowitypodatek(krajowyorazzagraniczny)

niezależnieodtego,czydochództejinwestycjipochodzizeźródełkrajowych

czyzagranicznych27.Zzasadąźródławiążesięzkoleizałożenieneutralności

importukapitału,czylisytuacja,wktórejjestpodatkowoirrelewantne,czy

inwestycjęnaterytoriumdanegopaństwarealizujepodmiotkrajowyczy

zagraniczny(ang.capitalimportneutrality-CIN)28.

Wtymkontekścieszczególnegoznaczenianabierakwestiaokreśleniazakresu

jurysdykcjipodatkowejpaństwwsposóbeliminującylubprzynajmniej

ograniczającykolizjęowychjurysdykcji,awkonsekwencjiwielokrotne

(najczęściejpodwójne)opodatkowanietegosamegoprzedmiotuopodatko-

wania(podwójneopodatkowaniewznaczeniuekonomicznym)bądźtego

samegopodmiotu(podwójneopodatkowaniewznaczeniuprawnym)znaj-

dującychsięwsytuacjachtransgranicznych.Temucelowisłużąumowy

(najczęściejbilateralne),wktórychdokonujesięuzgodnieniapodziałuza-

25NabadaniaG.vonSchanzapowołujesięK.Vogel,WorldwidevsSource...,s.218-219.G.von

Schanzrekomendowałpodziałpodstawyopodatkowaniapomiędzypaństwemrezydencjiiźródła

wproporcji¾dlapastwarezydencji,¼dlapaństwaźródła.

26D.Pinto,E-CommerceandSource-BasedIncomeTaxation,Amsterdam2003,s.17.

27D.Pinto,ExclusiveSourceorResidence-BasedTaxation–IsaNewandSimplerWorldTaxOrder

Possible?,BIT2007,nr7,s.280.

28M.Knoll,ReconsideringInternationalTaxNeutrality,TLR2011,vol.64,s.101.

Brak wyników

Podatkowy zakład zagraniczny

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra