Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych

Iwa Kuchciak

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-7525-740-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego

Rok wydania:

2012

Liczba stron:

217

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Kuchciak, Iwa. Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych. Red. . Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, 2012, 217 s. ISBN 978-83-7525-740-3

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Kuchciak, I.

T1 Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych

PB Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego

PP Łódź

YR 2012

SN 978-83-7525-740-3

Bibliografia BibTex:

@Book{ 45031, author = "Kuchciak, Iwa", editor = "", title = "Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych", publisher = "Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego", year = "2012", address = "Łódź", isbn = "978-83-7525-740-3" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Kuchciak, Iwa

ED -

TI - Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych

PB - Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego

CY - Łódź

PY - 2012

SN - 978-83-7525-740-3

ER -

Netografia (standard APA):

Kuchciak, Iwa. Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych [baza danych online] Łódź: Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego, 2012 [dostęp: 23 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/raje-podatkowe-w-zmniejszeniu-obciazen-podatkowych-iwa-kuchciak-45031.

raje podatkowe, podatek, spółki offshore

Treść pracy świadczy o dobrej znajomości materii funkcjonowania oaz podatkowych. Autorka dowiodła tego we wcześniej napisanej i pozytywnie obronionej dysertacji doktorskiej, której byłem recenzentem. Jej dotychczasowy dorobek stworzył dobre podsta...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-7525-740-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wydawnictwo Uniwersytetu Łódzkiego

Rok wydania:

2012

Liczba stron:

217

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wstęp6
Rozdział I. Wysokość opodatkowania jako determinanta zachowania podatników10
1.1. Polityka podatkowa państwa10
1.2. Wpływ wysokości obciążeń podatkowych na decyzje podejmowane przez podatników14
1.2.1. Ekonomiczne aspekty wyznaczania granicy opodatkowania14
1.2.2. Zjawisko oporu podatkowego jako reakcja na nadmierne zobowiązania podatkowe24
1.2.3. Uchylanie się od opodatkowania jako forma ucieczki przed opodatkowaniem28
1.2.4. Unikanie opodatkowania w skali krajowej i międzynarodowej32
1.3. Międzynarodowy aspekt opodatkowania dochodów35
1.3.1. Zasady opodatkowania dochodów w stosunkach międzynarodowych35
1.3.2. Międzynarodowa konkurencja podatkowa37
Rozdział II. Funkcjonowanie rajów podatkowych46
2.1. Charakterystyka rajów podatkowych46
2.1.1. Geneza rajów podatkowych46
2.1.2. Pojęcie i znaczenie raju podatkowego47
2.1.3. Cechy charakterystyczne rajów podatkowych67
2.1.4. Klasyfikacje rajów podatkowych70
2.2. Funkcjonowanie spółek offshore w rajach podatkowych73
2.2.1. Zakładanie spółek offshore73
2.2.2. Formy prawne prowadzenia działalności w rajach podatkowych75
2.3. Rozmiary i efekty działalności rajów podatkowych81
Rozdział III. Metody wykorzystania rajów podatkowych przez podmioty gospodarcze i osoby fizyczne92
3.1. Charakterystyka operacji, w których uczestniczą podatnicy92
3.2. Wykorzystanie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania94
3.2.1. Problematyka podwójnego opodatkowania w stosunkach międzynarodowych94
3.2.2. Uzyskiwanie dochodów biernych z terytoriów o wysokich obciążeniach podatkowych103
3.2.3. Zjawisko i rodzaje zakupu korzyści umownych107
3.2.4. Wyłączenie części dochodu spod krajowej jurysdykcji111
3.3. Zastosowanie cen transferowych116
3.3.1. Pojęcie cen transferowych116
3.3.2. Mechanizm stosowania cen transferowych przy wykorzystaniu rajów podatkowych122
3.3.3. Uprzednie porozumienie cenowe jako instrument ograniczania ryzyka cen transferowych127
3.4. Założenie spółki rotacyjnej132
3.5. Usługi oferowane na terenie rajów podatkowych w celu zmniejszenia wysokości obciążeń podatkowych133
Rozdział IV. Ograniczenia możliwości wykorzystania rajów podatkowych przez podatników136
4.1. Sposoby ograniczające wykorzystanie rajów podatkowych na przykładzie Polski136
4.1.1. Działania kontroli podatkowej136
4.1.2. Ustawowe regulacje prawne oraz regulacje zawarte w aktach wykonawczych141
4.1.3. Znaczenie kontroli dewizowej153
4.2. Działania OECD wobec problemu wykorzystania rajów podatkowych157
4.2.1. Funkcjonowanie Komitetu ds. Finansowych157
4.2.2. Raporty dotyczące problematyki szkodliwych praktyk podatkowych158
4.2.3. Umowna regulacja wymiany informacji podatkowych i tajemnicy bankowej166
4.2.4. Porozumienia związane z wykorzystaniem cen transferowych175
4.2.5. Zapobieganie wykorzystaniu umów o unikaniu podwójnego opodatkowania w celu zakupu korzyści umownych181
4.3. Kierunki prac Unii Europejskiej nad problematyką rajów podatkowych184
Podsumowanie i wnioski196
Bibliografia200

Pomiędzytymipunktamirozciągasiękrzywa,którejdokładnyprzebiegnie

jestznany.ZgodniezteoriąLafferakolejnywzroststawekopodatkowaniapowo-

dujecorazmniejszeprzyrostyprzychodówpodatkowych,domomentu,wjakim

dalszywzroststawkibędzieskutkowałobniżeniemcałkowitejwartościprzycho-

dówztytułupodatków.Kształtkrzywejwskazuje,żeistniejąconajmniejdwie

różnestawkiopodatkowania,którymodpowiadatensamprzychódpodatkowy

(D).Wobuprzypadkachsytuacjaekonomicznabudżetubędziejednakróżnaze

względunaodmiennekosztyzbieraniapodatków33.

PunktnakrzywejLafferaodpowiadającystawcemaksymalizującejprzycho-

dypodatkowenazywanyjestpunktemnasycenia(Dmax).Należypodkreślić,że

stawkaopodatkowaniaodpowiadającamujeststawkąoptymalnąjedyniezpunk-

tuwidzeniawysokościprzychodówbudżetowych.Niezostałabowiemwykazana

zależnośćpomiędzytąstawkąastawkąopodatkowaniaoptymalnązpunktuwi-

dzeniarozwojugospodarczegoaniteżzpunktuwidzeniapreferencjipodatników.

Przykłademmożebyćsytuacja,wktórejobywateledwóchróżnychpaństw

majątakiesamepreferencjecodowysokościstopyopodatkowania,jednakprze-

pisypierwszegozpaństwściślejregulująkontrolęﬁskalnąprzytakichsamych

kosztachkontroli.Takasilniejszakontrolaosłabiajedenzczynnikówobniżają-

cychwpływypodatkowe,jakimjestskłonnośćpodmiotówgospodarczychdo

przechodzeniawszarąstrefę.Wefekciestawkaodpowiadającapunktowinasyce-

nianakrzywejLafferawprzypadkupierwszegopaństwabędziewyższa34.

WkoncepcjiLafferawystępująnastępującezałożenia:

1.Przystawceopodatkowaniarównejzeropodatnicyniepłacążadnychpo-

datków,zatembudżetpaństwanieodnotowujeprzychodówztytułupodatków.

2.Wzroststawkiopodatkowaniawyzwaladwaprzeciwstawneefekty.Jed-

nymznichjestzwiększenieudziałubudżetupaństwawdochodachpodatników,

drugimzmniejszeniedeklarowanegodoopodatkowaniadochodu.Drugiwymie-

nionyskutekpociągazasobąlicznekonsekwencje.Przedewszystkimpowoduje

zmniejszeniemotywacjidopodejmowaniapracylubdziałalnościgospodarczej.

Zjawiskotowynikazograniczeniakorzyści,jakąpodmiotygospodarczeodnoszą

zeswojejpracy.

3.Kolejnymefektemjestzwiększenieskłonnościpodatnikówdoukrywa-

niaswoichdochodówiwchodzeniawszarąstrefęorazzwiększenieskłonności,

zwłaszczadużychprzedsiębiorstw,dozmianylokalizacjidziałalnościgospodar-

czej,przeniesieniacałościlubznacznejczęściczynnikówprodukcjizagranicę,do

tzw.rajówpodatkowych.

4.Przypoziomieopodatkowaniarównym100%ustająwszelkiebodźcedo

pracyiprowadzeniadziałalnościgospodarczejpodlegającejopodatkowaniu.Nie

mającmotywacjidopracyiprowadzeniadziałalnościgospodarczej,podmioty

33J.Szołno-Koguc,Kryteriaoceny…,s.356–357.

34T.Lipowski,Rajepodatkowe…,s.17–18.

Brak wyników

Raje podatkowe w zmniejszeniu obciążeń podatkowych

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra