Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw

Wojciech Sztuba

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8092-450-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

217

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Sztuba, Wojciech. Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2016, 217 s. ISBN 978-83-8092-450-5

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Sztuba, W.

T1 Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2016

SN 978-83-8092-450-5

Bibliografia BibTex:

@Book{ 234134, author = "Sztuba, Wojciech", editor = "", title = "Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2016", address = "", isbn = "978-83-8092-450-5" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Sztuba, Wojciech

ED -

TI - Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2016

SN - 978-83-8092-450-5

ER -

Netografia (standard APA):

Sztuba, Wojciech. Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2016 [dostęp: 30 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/efektywne-opodatkowanie-przedsiebiorstw-wojciech-sztuba-234134.

rachunkowość, podatek dochodowy od osób prawnych

W książce zaprezentowano wyniki pionierskich badań efektywnej stawki opodatkowania dochodu polskich przedsiębiorstw, która przeciętnie kształtowała się powyżej stawki nominalnej. Autor w wyczerpujący sposób omawia przyczyny tego zjawiska leżące po...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8092-450-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2016

Liczba stron:

217

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str9
Wprowadzenie | str11
1. Pojęcie nominalnej i efektywnej stawki podatku dochodowego | str17
1.1. Stawka nominalna podatku dochodowego | str17
Podstawy teoretyczne | str17
1.2. Efektywne stawki podatku dochodowego | str18
1.2.1. Efektywna graniczna stawka podatku | str20
1.2.2. Efektywna średnia stawka podatku | str24
1.2.3. Implikowana stawka podatku | str28
1.2.4. Efektywna koncernowa stawka podatku | str28
1.2.5. Przewaga modelu ETR nad EMTR, EATR i ITR | str33
2. Nominalna stawka podatku dochodowego - polskie ustawodawstwo w konkurencyjnym otoczeniu państw Unii Europejskiej i Europy Środkowo-Wschodniej | str36
2.1. Rola stawki nominalnej w polityce fiskalnej państwa | str36
2.2. Światowe tendencje w opodatkowaniu przedsiębiorstw | str37
2.3. Globalny kryzys gospodarczy | str44
3. Efektywna stawka podatku jako wymierny parametr porównawczy przy ocenie konkurencyjności jurysdykcji podatkowych | str46
3.1. Konkurencja inwestycyjna państw | str46
3.2. Wynik bilansowy a wynik podatkowy | str49
3.2.1. Doświadczenia zagraniczne | str49
3.2.2. Doświadczenia polskie | str53
4. Podsumowanie | str58
1. Badanie podstawowe metodą analizy monograficznej | str61
Metodologia i zakres badania | str61
2. Selekcja próby badawczej | str62
3. Założenia co do analizy i interpretacji wyników | str70
3.1. Analiza statystyczna danych liczbowych na podstawie sprawozdań finansowych | str70
3.2. Analiza opisowa danych jakościowych na podstawie sprawozdań finansowych | str72
3.3. Indywidualne badanie różnic trwałych na podstawie wywiadów uzupełniających | str73
3.4. Uzupełniająca analiza różnic trwałych na podstawie wyników sondażu opinii przeprowadzonego w lutym 2010 r. | str77
4. Podsumowanie | str79
1. Przebieg badania podstawowego | str81
Analiza i interpretacja wyników badania | str81
2. Omówienie wyników badania podstawowego | str82
2.1. Średnia ETR w próbie badawczej | str82
2.2. Analiza średniej ETR ze względu na pochodzenie kapitału | str90
2.3. Analiza sektorowa średniej ETR | str95
2.3.1. Branże najliczniej reprezentowane | str96
2.3.2. Branże z najwyższym odchyleniem dodatnim średniej ETR | str97
2.3.3. Branże z najwyższym odchyleniem ujemnym | str99
2.4. Analiza różnic trwałych w badaniu podstawowym | str100
2.5. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania uzupełniającego | str106
2.6. Analityka szczegółowa na podstawie wyników badania sondażowego | str111
3. Synteza wyników przeprowadzonych badań | str116
4. Podsumowanie | str126
1. Analiza różnic w normatywnym ujęciu wyniku ekonomicznego poprzez prawo podatkowe i prawo bilansowe | str129
Różnice między prawem podatkowym i bilansowym w świetle uzyskanych wyników badania | str129
1.1. Porównanie konstrukcji dochodu na gruncie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych i wyniku finansowego brutto na gruncie ustawy o rachunkowości | str131
1.1.1. Zasada kasowa a zasada memoriałowa | str132
1.1.2. Zasada formy a zasada treści | str134
1.1.3. Rygoryzm wykładni prawa podatkowego | str139
1.1.4. Polityka fiskalna | str143
1.1.5. Anachronizm niektórych konstrukcji prawnopodatkowych | str145
1.1.6. Ulgi i zwolnienia podatkowe | str147
1.2. Określenie wpływu standardu rachunkowości finansowej na efektywną stawkę podatku | str150
1.2.1. MSR 12, czyli ograniczenia w tworzeniu aktywów i rezerw na podatek odroczony | str151
1.2.2. Aktywa a rezerwy | str152
1.2.3. Rozliczanie aktywów i rezerw na podatek odroczony | str153
2. Możliwe kierunki zmian legislacyjnych wpływających na efektywne opodatkowanie dochodu | str155
2.1. Koncepcja Common Consolidated Corporate Tax Base | str155
2.1.1. Opodatkowanie przedsiębiorstw lokalnych | str159
2.1.2. Opodatkowanie grup skonsolidowanych | str162
2.1.2.1. Skonsolidowana podstawa opodatkowania | str162
2.1.2.2. Podział skonsolidowanego dochodu | str162
2.1.2.3. Inne postanowienia modelu CCCTB | str164
2.1.3. Warianty wdrożenia CCCTB | str164
2.1.4. Prawdopodobieństwo wdrożenia CCCTB i jego potencjalny wpływ na ETR w Polsce | str166
2.2. Propozycje OECD w zakresie zapobiegania erozji podstawy opodatkowania i transferu zysków | str169
2.3. Analiza tendencji w procesie kształtowania norm polskiego systemu opodatkowania dochodu istotnych z punktu widzenia ETR | str178
3. Podsumowanie | str185
1. Omówienie wyników przeprowadzonego badania w kontekście hipotezy roboczej pracy | str188
Wnioski końcowe | str188
2. Postulat de lege ferenda - wprowadzenie zasady miarodajności | str193
2.1. Ograniczenie skali występowania różnic przejściowych | str195
2.1.1. Amortyzacja | str197
2.1.2. Różnice kursowe | str198
2.1.3. Odsetki | str199
2.2. Likwidacja niektórych różnic trwałych | str200
2.2.1. Samochody osobowe | str200
2.2.2. Likwidacja środków trwałych na skutek zmiany rodzaju działalności | str201
2.2.3. Składki na dobrowolne uczestnictwo w organizacjach | str202
2.2.4. Nieodpłatne i częściowo nieodpłatne świadczenia | str202
Bibliografia | str205

1.Pojęcienominalnejiefektywnejstawkipodatkudochodowego

ocenyobciążeńpodatkowychwróżnychjurysdykcjach.Porównaniestawek

nominalnychpomijabowiemcałyszeregzagadnieńwpływającychnafak-

tycznyciężarpodatku,takichjaksposóbustalaniapodstawyopodatkowa-

nia,rozliczaniakosztówiprzychodówwczasieitd.Dlaprzykładu,zarówno

wPolsce,jakinaSłowacji,nominalnastawkaopodatkowaniadochodów

osóbprawnychwynosi19%.Nieuprawniatojednakdostwierdzenia,że

obapaństwaoferująidentycznewarunkiinwestowaniapodwzględempo-

datkudochodowego.NaSłowacjipodstawaopodatkowaniawznacznym

stopniupokrywasięzwielkością,jakąstanowiwynikﬁnansowybrutto

ustalanynapodstawielokalnejustawyorachunkowości,którazkolei

zostaławwysokimstopniuzharmonizowanazMSSF.Natomiastpolski

systempodatkowywykazujebardzodużystopieńautonomiiwstosunku

doprawabilansowegoczyMSSF,wzwiązkuzczymrozbieżnościmiędzy

podstawąopodatkowaniaiwynikiemﬁnansowymbruttobywająznacz-

niewiększeniżnaSłowacji.Wrezultaciestawkinominalnejnienależy

traktowaćjakomiarodajnegoźródławiedzyporównawczejotychdwóch

systemachpodatkowych.Znaczniebardziejwiarygodnymźródłemtakiej

wiedzyjesttzw.efektywnastawkapodatku.

Efektywnastawkapodatkutostosunekciężarupodatkowegododochodu

bilansowegoprzedopodatkowaniem.Zważywszyżedochódbilansowy,

czyliwynikﬁnansowybrutto,ustalasięcorazczęściejiwodniesieniudo

corazwiększejczęściprzedsiębiorstw,woparciuoMSSFlubnormyzbli-

żonedoMSSF,uzyskujesięwtensposóbbardzowiarygodnyiobiektyw-

nypunktodniesienia.Dopieroodniesieniekwotyfaktyczniezapłaconego

podatku,skorygowanegoopodatekodroczony,dodochodubilansowe-

go,dajemożliwośćrzetelnegoporównaniaefektywnegoopodatkowania

danejinwestycjiwzależnościodjejlokalizacjiwkonkretnejjurysdykcji

podatkowej.

Początkoweinadaldominującemodelekalkulacyjne,wypracowanena

gruncieneoklasycznychteoriiinwestycji,takiejakEMTRczyEATR,

określająefektywnąstawkępodatkuprzezpryzmatpodatkupodlegającego

zapłaciewdanymrokupodatkowym12.Pionieramibadańnadefektyw-

12J.Becker,C.Fuest,C.Spengel,KonzernsteuerquoteundInvestitionsverhalten,Discussion

PaperNo.05-33,Mannheim2005.

Brak wyników

Efektywne opodatkowanie przedsiębiorstw

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra