Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
20
CzęśćI.Budżetowanie
Tabelebudżetowezawierająpozycjekosztoweorazprzychodowe,atakże
wynikdziałalności.Ichliczba,miejscepowstawania,związekzdecyzjamime-
nedżerskimipowodująjednakpotrzebęprzejrzystegouporządkowania.Dzięki
temubudżetgłównymożeosiągnąćcechęzupełności.Oznaczato,żeobejmuje
każdąpozycjękosztów,przychodówiwyników.
Stosujesiędwaprzekrojeporządkującebudżetgłówny:menedżerskiira-
chunkowy.Przekrójmenedżerskiprowadzidouszczegółowieniabudżetugłów-
negonaobszarydecyzyjne:operacyjny,finansowyikapitałowy.Następnie
uwidacznianesąbudżetyszczegółowewkażdymztychobszarów.Przekrój
rachunkowyopierasięnalogicewynikufinansowego,któryrozpoczynasięod
budżetusprzedaży,przechodziprzezbudżetyzapasów,produkcji,finansowe,
ażdowynikufinansowegoorganizacji.
Oileprzekrójmenedżerskipokazujewyraźnąhierarchię,którapozwala
agregowaćbudżetywedłughierarchiiorganizacyjnej,otyleprzekrójrachun-
kowyuwypuklaścieżkętworzeniawynikufinansowego.
1.2.Istotamasterbudget
Masterbudgettobudżetgłównyorganizacji.Przedstawiacałośćinformacji
wartościowejoplanachorganizacjinadanyokres,atakżeowykonaniuca-
łościtychplanów.Ztegopowodujestwistociegłównąbaządanych,bardzo
rozbudowanąiszczegółową.Wpostacibazydanychniemożebyćprzydatny
wpodejmowaniudecyzji,ponieważprzytłaczaodbiorcęliczbądanych.Stąd
wynikapotrzebajegopodziałuwedługjasnychkryteriów.
Rozpowszechnionąpostaciąstrukturybudżetugłównegojestjegopostać
rachunkowa.Przewidujeonaokreślonąkolejnośćbudżetowaniaipokazujety-
powąsekwencjęzależnościpomiędzybudżetami(ilustracja2).Możnawyróżnić
wtejsekwencjibudżetyoperacyjneorazbudżetyfinansowe.
Budżetyoperacyjnesąusytuowanewgórnejczęściilustracji2.Najważ-
niejszyjestbudżetsprzedaży,stanowionźródłowszystkichdalszychpozycji
budżetowych.Osiągnięciezaplanowanejwielkościsprzedażywymagauwzględ-
nieniabudżetuzapasóworazbudżetówzwiązanychzdziałalnościąwytwórczą.
Wdziałalnościusługowejbudżetzapasówmaznaczniemniejszeznaczenie,
podczasgdywdziałalnościhandlowejbędziejednymzważniejszych.Budżet
produkcjiuwzględniaszczególnieważnepozycjekosztówwynagrodzeńbez-
pośrednich,materiałówbezpośrednichorazkosztówpośrednich,tworzącdla
każdejztychkategoriiodrębnebudżety.Łącznie,tj.przezsumowanie,dają
onekosztwytworzeniasprzedanychproduktów.Następniedochodzibudżet
kosztówsprzedażyorazbudżetkosztówogólnegozarządu.
