Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT

Paweł Selera

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-264-7392-0

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2014

Liczba stron:

373

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Selera, Paweł. Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2014, 373 s. ISBN 978-83-264-7392-0

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Selera, P.

T1 Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2014

SN 978-83-264-7392-0

Bibliografia BibTex:

@Book{ 245366, author = "Selera, Paweł", editor = "", title = "Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2014", address = "", isbn = "978-83-264-7392-0" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Selera, Paweł

ED -

TI - Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2014

SN - 978-83-264-7392-0

ER -

Netografia (standard APA):

Selera, Paweł. Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2014 [dostęp: 25 08 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/prawo-do-odliczenia-i-zwrotu-podatku-naliczonego-w-vat-pawel-selera-245366.

Odliczenie i zwrot VAT

Wyróżnienie w konkursie Złote Skrzydła Dziennika Gazety Prawnej.

"Odliczenie i zwrot podatku naliczonego to podstawowe "mechanizmy" funkcjonowania podatku od towarów i usług. Przyznanie uprawnienia do odliczenia i zwrotu ma przy tym nie ty...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-264-7392-0

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2014

Liczba stron:

373

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str9
Wprowadzenie | str15
1. Podatek naliczony - geneza i natura odliczenia | str19
Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako fundamentalne prawo podatnika i jego przesłanki | str19
2. Prawo do odliczenia - przesłanki podmiotowe | str24
3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną | str29
3.1. Wprowadzenie | str29
3.2. Podatek naliczony - koncepcja związku bezpośredniego i cenotwórcza rola podatku naliczonego | str30
3.3. Podatek naliczony - związek bezpośredni a koszty ogólne | str32
3.4. Zakres związku podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną w orzecznictwie sądów administracyjnych oraz interpretacjach Ministerstwa Finansów | str37
3.5. Prawo do odliczenia - wykorzystywanie mieszane (działalność opodatkowana i cele prywatne) | str49
3.5.1. Dwa modele mieszanego wykorzystywania nabywanych świadczeń | str49
3.5.2. Doktryna assets labelling i jej ograniczenie | str50
3.6. Sfera prywatna podatnika - spory wokół świadczeń z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych | str58
4. Wybrane problemy dotyczące odliczenia podatku naliczonego | str61
4.1. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w kontekście świadczeń nieodpłatnych | str61
4.2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego a dostawa towarów używanych | str63
4.3. Prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku błędnej implementacji prawa unijnego - zakaz "niesymetrycznego powoływania się na prawo unijne" | str65
1. Źródła podatku naliczonego | str71
Źródła podatku naliczonego, powstawanie i wykonywanie prawa do odliczenia | str71
2. Powstanie i realizacja (wykonywanie) prawa do odliczenia | str94
2.1. Pojęcie powstania a pojęcie wykonywania prawa do odliczenia na gruncie prawa unijnego | str94
2.2. Powstanie i wykonywanie prawa do odliczenia na gruncie prawa krajowego | str95
1. Istota wyłączeń/ograniczeń w prawie do odliczenia | str117
Wyłączenia i ograniczenia w prawie do odliczenia podatku naliczonego | str117
2. Wyłączenia (ograniczenia) w prawie do odliczenia na mocy derogacji z art. 395 oraz 177 dyrektywy 2006/112/WE | str120
2.1. Zakres derogacji na podstawie art. 395 dyrektywy 2006/112/WE | str120
2.2. Decyzje Rady wydawane na podstawie art. 395 dyrektywy 2006/112/WE w systemie źródeł prawa Unii Europejskiej | str122
2.3. Konsultacje w trybie art. 177 dyrektywy 2006/112/WE | str123
3. Klauzula stałości w systemie wyłączeń (ograniczeń) w prawie do odliczenia | str124
4. Wyłączenia w prawie do odliczenia w prawie polskim (art. 88 ustawy o VAT) | str127
4.1. Wprowadzenie i ewolucja regulacji prawnych | str127
4.2. Usługi noclegowe i gastronomiczne | str131
4.3. Wyłączenie odliczenia w ramach nieodpłatnego świadczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego do 31 marca 2013 r. | str134
4.4. Wyłączenie odliczenia w przypadku poniesienia wydatków na rzecz nabywcy (zleceniodawcy) oraz wydatków zwracanych pośrednikowi (pełnomocnikowi) | str135
4.5. Wyłączenia mające przeciwdziałać oszustwom podatkowym | str136
4.5.1. Prawo do odliczenia a zwalczenie oszustw podatkowych na tle orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości i praktyki państw członkowskich | str136
4.5.2. Przestępstwa karuzelowe | str137
4.5.3. Orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości oraz geneza koncepcji ochrony podatnika działającego w dobrej wierze i jej rozwój | str139
4.5.4. Kształt wyłączeń mających przeciwdziałać oszustwom podatkowym na tle ustawy o VAT | str146
4.5.5. Zmiana dyrektywy 2006/112/WE mająca ułatwić zwalczanie przestępstw karuzelowych | str156
4.6. Wyłączenie związane z naruszeniem przepisów dotyczących samofakturowania | str158
4.7. Czynności, w stosunku do których nie wykazuje się kwoty podatku | str159
4.8. Brak rejestracji jako podatnik VAT czynny przeszkodą w skorzystaniu z prawa do odliczenia | str160
4.9. Brak odliczenia w przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów | str161
5. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia w przypadku nabycia i użytkowania samochodów osobowych/pojazdów samochodowych | str164
5.1. Dyrektywa 2006/112/WE oraz praktyka państw Unii Europejskiej | str164
5.2. Zarys polskich regulacji obowiązujących przed wejściem Polski do Unii Europejskiej (1993-2004) | str166
5.3. Regulacje polskie obowiązujące po wejściu Polski do Unii Europejskiej w kontekście wyroku w sprawie Magoora | str168
5.4. Pierwsza decyzja derogacyjna Rady UE (1 stycznia 2011 r. - 31 grudnia 2013 r.) | str172
5.4.1. Zakres ograniczeń (wyłączeń) w prawie do odliczenia | str172
5.4.2. Wyjątki - 100% odliczenia podatku naliczonego | str175
5.4.3. Wyłączenie opodatkowania prywatnego użytkowania jako konsekwencja ograniczonego prawa do odliczenia | str184
5.4.4. Ograniczenie w odliczeniu z tytułu innych pojazdów samochodowych w latach 2011-2013. Wątpliwości związane ze zgodnością z klauzulą stałości | str186
5.4.5. Decyzja 2010/581/UE - próba oceny zgodności systemu obwiązującego w latach 2011-2013 z prawem Unii Europejskiej | str187
5.4.5.1. Decyzja 2010/581/UE a traktatowa zasada proporcjonalności | str187
5.4.5.2. Decyzja 2010/581/UE a dyrektywa 2006/112/WE oraz wymóg proporcjonalnego zakresu prywatnego użytkowania | str196
5.5. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia w okresie przejściowym na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia do 31 marca 2014 r. | str201
5.5.1. Charakter systemu przejściowego i jego geneza | str201
5.5.2. Zakres ograniczeń i wyłączeń w prawie do odliczenia w okresie przejściowym, zawartych w art. 86a i 88a ustawy o VAT | str202
5.5.3. Pełne prawo do odliczenia - wyjątki od reguły ograniczonego odliczenia (samochody "z kratką") | str203
5.6. Ograniczenia (wyłączenia) w prawie do odliczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. | str207
5.6.1. Decyzja 2013/805/UE i zakres upoważnienia do stosowania środków specjalnych | str207
5.6.2. Zakres ograniczeń w prawie do odliczenia na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. | str209
5.6.3. Pełne odliczenie podatku naliczonego dla pojazdów samochodowych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 kwietnia 2014 r. i jego zakres | str212
5.6.4. Sankcje karno-skarbowe | str220
5.6.5. System korekt (art. 90b ustawy o VAT) | str222
5.6.6. Regulacje przejściowe | str224
1. Zwrot podatku naliczonego - podatnicy krajowi | str229
1.1. Prawo unijne oraz zakres swobody państw członkowskich w kształtowaniu zasad i metodologii zwrotu podatku naliczonego | str229
Zwrot podatku naliczonego | str229
1.2. Kształt polskich regulacji i próba ich oceny | str234
1.2.1. Podstawowy termin zwrotu - 60 dni | str234
1.2.2. Szczególne zasady zwrotu | str244
1.2.3. Zwrot przyspieszony - 25 dni | str247
2. Zwrot podatku naliczonego dla podatników zagranicznych | str251
2.1. Wprowadzenie. Zmiana modelu zwrotu podatku naliczonego dla podatników zagranicznych na gruncie stanu prawnego obowiązującego do 31 grudnia 2009 r. | str251
2.2. Zwrot podatku naliczonego dla podatników zagranicznych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2010 r. | str254
2.2.1. Regulacje dyrektywy 2006/112/WE i ustawy o VAT - zasady ogólne zwrotu | str254
2.2.2. Zakres podmiotowy - podatnicy uprawnieni | str256
2.2.3. Sprzedaż na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej niewykluczająca procedury zwrotu | str264
2.2.4. Kwoty podatku naliczonego wykluczające zwrot - procedura | str266
3. Zwrot podatku zapłaconego w innych państwach Unii Europejskiej przez polskich podatników - zarys systemu | str272
1. Odliczenie podatku naliczonego w przypadku wykonywania czynności uprawniających i nieuprawniających do odliczenia podatku naliczonego | str275
1.1. Metoda alokacji bezpośredniej | str275
Odliczanie częściowe oraz korekta podatku naliczonego | str275
1.2. Odliczenie według proporcji | str280
1.2.1. Odliczenie według proporcji jako zasada i zakres uprawnień państw członkowskich | str280
1.2.2. Kalkulacja proporcji - czynności uwzględnianie w proporcji | str284
1.2.3. Kalkulacja proporcji - czynności nieuwzględniane w proporcji | str291
1.2.4. Zasady de minimis (art. 90 ust. 10 ustawy o VAT) | str312
2. Korekta podatku naliczonego | str316
2.1. Wprowadzenie | str316
2.2. Korekta jednorazowa | str317
2.3. Korekta związana z zakupem środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych powyżej 15 000 zł | str319
2.4. Sprzedaż w okresie korekty oraz korekta w przypadku zmiany przeznaczenia | str321
2.5. Korekta dokonywana przez nabywcę przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części | str336
2.6. Korekta podatku naliczonego w przypadku nieruchomości wykorzystywanej do celów działalności gospodarczej oraz celów prywatnych na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2011 r. | str337
3. Korekta podatku naliczonego w przypadku całkowitego bądź częściowego braku uregulowania należności na gruncie stanu prawnego obowiązującego od 1 stycznia 2013 r. | str345
Zakończenie | str353
Bibliografia | str357
Orzecznictwo | str361

RozdziałI

kowane),jakiczynnościnieuprawniającedoodliczeniapodatkunaliczonego

(czynnościzwolnione),tozakresprawadoodliczenianależyustalićnapod-

stawieproporcjiokreślanejnapodstawieart.17ust.5VIdyrektywy(obecnie

art.173dyrektywy2006/112/WE).

Gdynatomiasttowarylubusługinabyteprzezpodatnikazachowujązwią-

zekztransakcjamizwolnionymizpodatkuVATlubniesąobjętejegozakresem

stosowania,nienastępujeanipobórpodatkunależnego,aniodliczeniepodatku

naliczonego50.

WyrokwsprawieMidlandBankbudziuzasadnionewątpliwościwlitera-

turze,zwłaszczazuwaginakryteriumczasowewyeksponowaneprzezTrybu-

nał,wmyślktórego,jeśliwydatekzostałponiesionypodokonaniuczynności

opodatkowanejijestwynikiemtejczynności,towówczasniemożnawykazać

bezpośredniegozwiązkuztątransakcją51.

Trybunałwpierwszychwyrokachdotyczącychzwiązkupodatkunali-

czonegozesprzedażąopodatkowanąwyraźnieakceptujewymógwykazania

bezpośredniegozwiązkupodatkunaliczonego(zakupów)zesprzedażąopo-

datkowaną.DodatkowoTSUEustanowiłwarunek,abywykazaćbezpośredni

związekwydatkukluczowydlaodliczenianależydowieść,żewydatektensta-

nowiskładnikkosztowyczynności(sprzedaży)opodatkowanej.Jednocześnie

TSUEwskazujenamożliwośćodliczenia(wsprawieMidlandBankproporcjo-

nalnego),takżegdyﬂusługimają[...]bezpośredniiścisłyzwiązekzogółem

działalnościpodatnika”.ZatemTrybunałuzasadniatuodliczeniezuwagina

związekzogółemdziałalnościgospodarczejpodatnika,aniepowiązaniazkon-

kretnątransakcjąopodatkowaną.Uzasadniająctenzakresodliczenia(rozwija-

nyobszerniewpóźniejszymorzecznictwie),TSUEnieporzucatezyozwiązku

bezpośrednim,którymawystąpićtymrazemmiędzywydatkami(podatkiem

naliczonym)aogólnądziałalnościąpodatnika.

Wydajesię,żewtymprzypadkuTSUEniecosztuczniepodtrzymujekon-

cepcjęzwiązkubezpośredniego.Należałobyraczejwtymprzypadkumówić

ozwiązkupośrednimmiędzyzakupamiaogólnądziałalnościąprzedsiębior-

stwa.Sztucznośćkoncepcjizwiązkubezpośredniegowtymprzypadkuuwi-

daczniazwłaszczapóźniejszeorzecznictwoTSUE.

3.3.Podateknaliczony-związekbezpośredniakosztyogólne

Koncepcjazwiązkubezpośredniegoicenotwórczejfunkcjipodatkuna-

liczonegoniewyklucza,wświetleorzecznictwaTrybunału,możliwościodli-

czeniapodatkunaliczonegotworzącegotzw.kosztyogólne.Niewątpliwiejest

tokorzystnaliniainterpretacyjnadlapodatników,gdzieTrybunałwsposób

ﬂtwórczy”dokonałwykładniwcześniejsformułowanegowymoguobezpo-

średnimiścisłymzwiązkupodatkunaliczonegozczynnościamiopodatko-

wanymiVAT.Choćzasadętęmożnawyinterpretowaćtakżezwcześniejszego

orzecznictwa,pełniejszejjejanalizydokonałTSUEwsprawieC-408/98Abbey

50Takm.in.wwyrokuTSUEzdnia30marca2006r.wsprawieC-184/04Uudenkaupungin

kaupunki,ECR[2006]I-03039.

51K.Lewandowski(w:)K.Lewandowski,P.Fałkowski,DyrektywaVAT2006/112.Komentarz,

Warszawa2012,s.530.

Brak wyników

Prawo do odliczenia i zwrotu podatku naliczonego w VAT

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra