Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego

Edward Wiszniowski

Uzyskaj dostęp

ISBN/ISSN:

978-83-7695-545-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

Rok wydania:

2015

Liczba stron:

294

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Wiszniowski, Edward. Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego. Red. . : Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 2015, 294 s. ISBN 978-83-7695-545-2

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Wiszniowski, E.

T1 Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego

PB Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

YR 2015

SN 978-83-7695-545-2

Bibliografia BibTex:

@Book{ 172307, author = "Wiszniowski, Edward", editor = "", title = "Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego", publisher = "Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu", year = "2015", address = "", isbn = "978-83-7695-545-2" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Wiszniowski, Edward

ED -

TI - Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego

PB - Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

CY -

PY - 2015

SN - 978-83-7695-545-2

ER -

Netografia (standard APA):

Wiszniowski, Edward. Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego [baza danych online] : Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, 2015 [dostęp: 23 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/rachunkowosc-i-wykonywanie-zawodu-ksiegowego-w-kontrolnej-procedurze-edward-wiszniowski-172307.

Rada Europy, ONZ, pranie brudnych pieniędzy, cyberlaundering, normy międzynarodowe, FATF

Przedmiotem monografii jest ocena zdolności systemu rachunkowości do przeciwdziałania patologii życia gospodarczego, jaką jest proceder prania brudnych pieniędzy. W opracowaniu skupiono uwagę na możliwości skutecznego przeciwdziałania temu zjawisk...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-7695-545-2

DOI:

Wydawnictwo:

Wydawnictwo Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu

Rok wydania:

2015

Liczba stron:

294

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wstęp12
1.1. Geneza i pojęcie prania brudnych pieniędzy22
Rozdział 1 Charakterystyka prania brudnych pieniędzy22
1.2. Fazy i tradycyjne techniki prania brudnych pieniędzy27
1.2.1. Lokowanie (umiejscawianie)30
1.2.2. Maskowanie (nawarstwianie)32
1.2.3. Integracja (legalizacja)35
1.3. Cyberlaundering i waluty wirtualne jako nowy sposób prania pieniędzy37
1.3.1. Internet i płatności elektroniczne37
1.3.2. Pieniądz tradycyjny a wirtualna waluta internetu46
1.4. Pranie pieniędzy jako zjawisko sprzyjające finansowaniu terroryzmu64
2.1. Globalne rozmiary prania pieniędzy oraz pomiar tego zjawiska71
Rozdział 2 Międzynarodowe inicjatywy przeciwdziałające praniu brudnych pieniędzy oraz dostosowanie krajowego porządku prawnego do norm międzynarodowych71
2.2. Organizacje i instytucje międzynarodowe przeciwdziałające praniu pieniędzy81
2.2.1. Organizacja Narodów Zjednoczonych82
2.2.2. Rada Europy85
2.2.3. Prawodawstwo Unii Europejskiej89
2.2.4. Grupa Specjalna ds. Przeciwdziałania Praniu Pieniędzy (FATF)92
2.2.5. Grupa Egmont96
2.3. Implementacja rozwiązań międzynarodowych do krajowego porządku prawnego98
2.3.1. Etapy kształtowania systemu prawnego w Polsce98
2.3.2. Penalizacja przestępstwa prania brudnych pieniędzy101
2.4. Ustawa o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy i finansowaniu terroryzmu104
2.4.1. Definicja prania pieniędzy104
2.4.2. Krajowy system przeciwdziałania praniu pieniędzy108
2.4.3. Obowiązki instytucji obowiązanych115
2.4.4. Procedury wewnętrzne122
2.4.5. Odpowiedzialność finansowa i karna133
3.1. Informacja finansowa generowana przez system rachunkowości a potrzeby interesariuszy140
Rozdział 3 Rachunkowość jako źródło rzetelnej informacji ekonomicznej i wykonywanie zawodu księgowego wobec procederu prania brudnych pieniędzy140
3.2. Księgi rachunkowe jako źródło rzetelnej informacji153
3.2.1. Zasady prowadzenia ksiąg rachunkowych i ich znaczenie w procesie przeciwdziałania praniu pieniędzy153
3.2.2. Dowody księgowe i ochrona danych157
3.2.3. Biuro rachunkowe jako podmiot prowadzący księgi rachunkowe innych jednostek164
3.3. Uwarunkowania wykonywania zawodu księgowego169
3.3.1. Wolne zawody, zawody regulowane i zawody zaufania publicznego169
3.3.2. Warunki wykonywania zawodu księgowego oraz usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych w Polsce i wybranych krajach europejskich176
3.3.3. Zachowania etyczne w rachunkowości183
3.3.4. Międzynarodowa Federacja Księgowych (IFAC) wobec procederu prania brudnych pieniędzy189
4.1. Efekty działalności Generalnego Inspektora Informacji Finansowej194
Rozdział 4 Badanie systemu kontroli legalności obrotu pieniężnego w Polsce ze szczególnym uwzględnieniem biur rachunkowych194
4.1.1. Informacje o transakcjach podejrzanych i ponadprogowych194
4.1.2. Postępowania analityczne i ich efekty202
4.1.3. Kontrola instytucji obowiązanych oraz trendy prania pieniędzy w Polsce208
4.2. Założenia metodologiczne badania skuteczności rachunkowego systemu kontroli legalności obrotu pieniężnego w Polsce w latach 2010-2014216
4.2.1. Przesłanki przeprowadzenia badań216
4.2.2. Cele, tezy, problemy i metody badawcze218
4.2.3. Organizacja i sposób przeprowadzenia badań221
4.2.4. Ogólna charakterystyka podmiotów zajmujących się usługowym prowadzeniem ksiąg rachunkowych – podstawowe dane statystyczne225
4.3. Wyniki przeprowadzonych badań229
4.3.1. Badania sygnalne z okresu II kwartał 2010 – II kwartał 2013 r229
4.3.2. Badania główne – I kwartał 2014 r236
4.3.3. Badania uzupełniające – I kwartał 2015 r246
Zakończenie251
Załącznik 1260
Załącznik 2263
Załącznik 3265
Literatura268
Spis rysunków279
Spis tabel281
Summary283

1.2.Fazyitradycyjnetechnikipraniabrudnychpieniędzy

czegokonsekwencjąbyłoobjęciebanków,jakopierwszych,przepisaminakazujący-

mimonitoringiraportowanieoprzeprowadzonychtransakcjach.Zauważyćrównież

należy,żepierwszymomentpraniapieniędzyjestzdarzeniemobiektywnym,bood-

wołujesiędofaktyczniedokonanychtransakcji,najczęściejocharakterzedepozy-

towym.

Przeciwstawnymmomentemwstosunkudopierwszegojestosiągnięciecelu,

awięcskuteczne,tzn.bezpodejrzeńoźródłopochodzenia,zainwestowaniepienię-

dzywsystemiegospodarczym.Jesttoczas,wktórymprzestępcauważa,żewypra-

neprzezniegopieniądzesąjuż„legalneibezpieczne”.Spokójtenmożnajednak

określićmianem„bezpieczeństwasubiektywnego”,ponieważjesttoindywidualne

odczuciesprawcy.Momentkońcowycharakteryzujesięrównieżtym,żepierwotna

postaćgotówkimożeprzybraćwostatecznejfaziedowolnąpostaćskładnikama-

jątkowego,prawalubwartościniematerialnej.Zpunktuwidzeniasprawcynajważ-

niejszejestjednak,abyprzekształconyzgotówkiskładnikmajątkowyprzedstawiał

określonąwartośćpieniężną,byłpodjegokontroląwokresietrwaniaipozakończe-

niuprocederu,atakżebymógłbyćprzedmiotemobroturynkowego,czyliwkaż-

dejchwilipowinnaistniećmożliwośćpowtórnejjegozamianynagotówkę.Jeżeli

końcowewarunkibrzegoweniezostałybyspełnione,pranienielegalnieuzyskanych

środkówtraciłobysens.

Badanianaukowe,atakżeanalizyinstytucjiprzeciwdziałającychnielegalnemu

obrotowipieniężnemulubgozwalczającychpozwoliłynawyodrębnienietrzech

głównychfazpraniapieniędzy[Turner2011,s.8]:

1)lokowanielubumiejscawianie(placement),

2)maskowanielubnawarstwianie(layering),

3)integracja(integration).

J.Grzywaczwyodrębniatakżefazęprzygotowawczą,któraobejmujewszelkie

działaniapoprzedzająceumieszczeniebrudnychpieniędzywsystemieﬁnansowym,

zaliczającdonichnp.„walizkową”metodęprzewożeniapieniędzy,przemyttych

środków,transferdóbrluksusowychwceluichsprzedażyzabrudnepieniądze,

„umowyokompensację”polegającenawzajemnymumarzaniudługówprzezgrupy

przestępczeorazsystemﬁzycznegoprzekazywaniagotówkizwany„hawala3”.

Określeniecharakterystykipraniapieniędzyprzezwskazaniedwóch,trzechlub

więcejetapówpraniapieniędzynieoznacza,żeprocedertenodbywasięwedługjed-

nolitegoschematu[Madinger2011,s.9].Tradycyjnainajczęściejspotykanawli-

teraturze,aprzedstawionanarys.1.2,triadafazmawyłączniecharakterumowny,

ponieważsposóbzamianyśrodkówpieniężnychmożesięodbywaćwrelacjach:faza

przygotowawcza→lokowanie→maskowanie→integracjalubfazaprzygotowaw-

cza→maskowanie→integracjaalbofazaprzygotowawcza→integracja.

3Systemtenjeststosowanygłówniewkrajachislamskich,stądnieomawianogoszerzejwniniej-

szymopracowaniu.Por.także:[Jost,Sandu1999,s.7].

Brak wyników

Rachunkowość i wykonywanie zawodu księgowego w kontrolnej procedurze nielegalnego obrotu pieniężnego

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra