Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
14
EwaW.Babuśka
UstawaSarbanesa-Oxleyaz2002r.(SOA)5wskazuje,żejeżelizarządodpo-
wiadazasprawozdaniafinansowe,tojestonodpowiedzialnyzastrukturękon-
troliwewnętrznejizobligowanydoopisu5powiązanychkomponentówkontroli
wewnętrznej.Zarządkreujeśrodowiskokontroli,oszacowujeryzyko,którym
pragniesterować,wyszczególniakanałyinformacjiikomunikacji,określaich
ramy(włączającrachunkowośćisprawozdawczość),projektujeiwdrażaproce-
durykontroli,monitoruje,nadzorujeiutrzymujekontrolę.WintencjiustawySOA
modelCOSOmabyćprzewodnikiemdlazarządów,dyrektorów,urzędników,
audytorówwewnętrznychipracownikówwskazującym,żepowiązanizkontrolą
wewnętrznąwjednostcesątakżeczłonkowieraddyrektorów,wtymkomitetów
audytu.
COSOwswymzamierzeniuniejestprzewodnikiemdlaaudytorów
zewnętrznychodpowiedzialnychzaocenęryzykakontroliisformalizowanych
procedurkontroli,alerównieżelementymodeluskupiająnasobieichuwagę.
Osobnymcelemdodanymdodefinicjikontrolizarządczejjestochronazasobów,
nieuwzględnionawCOSO,cobyłokrytykowaneodmomentuopublikowa-
niaraportu.Kontrolazarządczajestprzeobrażonąwersjąkontroliwewnętrznej
wrozumieniuraportuCOSO,choćniekonieczniewersjąlepszączyczytelniejszą,
gdyżutożsamionowniejcelezkomponentamikontroliwewnętrznej.
5
Sarbanes-OxleyActof2002(SOA,SOX)tonajważniejszyaktprawnywprowadzającyzmia-
nywustawodawstwieUSAdotyczącenadzorukorporacyjnego,rachunkowości,sprawozdawczości
irewizjifinansowejniezmienionejodlat30.XXw.inajwiększareformaprzepisówgiełdowychod
wielkiegokrachuz1929r.dokonanawzwiązkuzseriąskandalifinansowychibankructwwielkich
korporacjiamerykańskich(Enron,WorldCom)iafertakichgigantów,jakTyco,Xerox,QwestCo-
munications,GlobalCrossingiin.,jakienastąpiływpocz.IIItysiąclecia.Skutkiemichbyłautrata
zaufaniadokorporacyjnychpraktykrachunkowościisprawozdawczościorazaudytu,zwłaszcza
finansowego.Niezależnośćbiegłychrewidentówniemogłajużdawaćinwestoromwystarczającej
pewnościcodorzetelnościiprawidłowościsprawozdańfinansowych.Dyrektorzywykonawczy
(CEO)ifinansowi(CFO)spółekpublicznychmusieliuświadomićsobierozmiaryiskutkitych
finansowychimplozji,którewywołałypowszechnyszokioburzenieinakłoniłyprawodawców
iinwestorówdozakwestionowaniadotychczasowychregulacjiizreformowaniastandardówra-
chunkowościiaudytu.Zrewidowanoprzepisyoobrociepapieramiwartościowymiisprawozdaw-
czośćfinansową.Opracowanonowe,restrykcyjnezasadyrachunkowościstanowiąceodpowiedźna
korporacyjneoszustwafinansowewynikająceztzw.kreatywnejrachunkowości,abędącepróbąod-
budowaniazaufaniadopraktykbiznesowychisprawozdawczościwUSA.PostanowieniaSOAdo-
tycząwszystkichfirmaudytowychispółekgiełdowychwUSA,firmzagranicznychświadczących
usługiksięgoweirewizyjneamerykańskimprzedsiębiorstwommiędzynarodowymispółekakcyj-
nychnotowanychnagiełdachUSA.Zauważalnesąwiążąceświatoweskutkitejustawywdłuższym
okresie,wwynikujejoddziaływanianainnerynkiprzezrynekkapitałowyUSA.D.M.delaRosa:
Sarbanes-Oxley.ZmianywustawodawstwieUSAdotyczącymnadzorukorporacyjnego,ZeszytyTe-
oretyczneRachunkowości,SKwP,Warszawa2004,t.22(78),s.184-202,www.sarbanes-oxley.
com/pcaob.php?=1&pub_id.
