Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Art.1
Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania
IV
.Pozostałekapitały(fundusze)rezerwowe,wtym:
-tworzonezgodniezumową(statutem)spółki
-naudziały(akcje)własne
-kwotazyskuwypracowanegowlatachprzedopodatkowaniemCIT
V
.
Zysk(strata)zlatubiegłych
-kwotaniepodzielonychzyskówwlatachprzedopodatkowaniemCIT
-kwotaniepokrytychstratponiesionychwlatachprzedopodatkowaniemCIT
VI.Zysk(strata)netto
VII.Odpisyzzyskunettowciągurokuobrotowego(wielkośćujemna)
Wtymmiejscupojawiasięszalenieistotnakwestia,rozwiązanaprecyzyjniewart.7aau.p.d.o.p.
dlaspółekwybierającychestońskiCIT,natomiastzupełniepominiętawprzypadkuspółekko-
mandytowych.Dotyczyonainnegorozpoznaniawczasiedlacelówbilansowychipodatkowych
kosztóworazprzychodów,czylitego,cou.r.nazywaróżnicamiprzejściowymiiconiwelujeza
pomocąpodatkuodroczonego.Wyliczenierezerwynapodatekodroczonywprzypadkuróżnic
przejściowychdodatnich,zaśskładnikaaktywówwprzypadkuróżnicprzejściowychujemnych
pozwalanarozpoznaniewynikufinansowegonettospółkipouwzględnieniuwszystkichzda-
rzeń,którewystąpiływdanymokresiewłączniezichskutkamiwpodatkudochodowym,nie-
zależnieodtego,kiedypodatekztegotytułuzostanierozliczony.Dopierotakustalonywynik
finansowyjestmiarodajnydlawłaścicieli.Problemwtym,jakskutkiujęciaróżnicprzejściowych
zaprezentowaćwwynikufinansowymspółkikomandytowejnadzieńpoprzedzającyzmianę
statusupodatkowego,przecieżspółkataniejestwtymdniupodatnikiempodatkudochodowego
iwzwiązkuztymsprawozdaniafinansowespółekkomandytowychnigdyniezawierałypodatku
odroczonego.Aniu.r.,anikrajowestandardyrachunkowościniezawierajążadnychwskazówek
natentemat,boprzecieżzmianastatusupodatkowegospółkikomandytowejjestzdarzeniem
jednorazowymiwprowadzonymdoprzepisówu.p.d.o.p.wsposóbnagły,niepozwalającynado-
pracowaniekorelującychprzepisów.Zpunktuwidzeniaprawapodatkowegozastosowaniewtym
przypadkuart.7aadospółkikomandytowejwydajesięjaknajbardziejuzasadnione.Zpunktu
widzeniaprawabilansowegozagadnieniejestkompletnienieunormowane,zatempowinnatu
zadziałaćzasadawyższościtreściekonomicznejnadformąorazzasadafairview,wedługktórej
ujęcieskładnikaaktywówillubrezerwynapodatekodroczonymożewkorespondencjizkapi-
tałemwłasnymistosownymopisemsytuacjiwinformacjidodatkowejpokazaćzdecydowanie
bardziejprawidłowyiwiarygodnywynikfinansowyspółkikomandytowejzmieniającejstatus
podatkowy.
7.Spółkajawnajakopodatnikpodatkudochodowegoodosóbprawnych
Zdniem1.01.2021r.nietylkozmienionoust.3art.1u.p.d.o.p.,dopisującspółkękomandytową
jakopodatnikapodatkudochodowegoodosóbprawnych,lecztakżedodanowtymustępiepkt1a,
informujący,żepodatnikiempodatkudochodowegoodosóbprawnychjestrównieżspółkajawna
mającasiedzibęlubzarządnaterytoriumRzeczypospolitejPolskiej,jeżeliwspólnikamispółkinie
sąwyłącznieosobyfizyczneorazspółkajawnaniezłoży:
a)przedrozpoczęciemrokuobrotowegoinformacjiCIT-15Jopodatnikachpodatkudochodo-
wegoodosóbprawnychorazopodatnikachpodatkudochodowegoodosóbfizycznych,posia-
dających,bezpośredniolubzapośrednictwempodmiotówniebędącychpodatnikamipodatku
dochodowego,prawadoudziałuwzyskutejspółki,októrymmowaodpowiedniowart.5
ust.1u.p.d.o.p.albowart.8ust.1u.p.d.o.f.,lub
66
