Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Art.3
Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania
wrazzeświadczeniamipochodnymi(tzn.znagrodamiipremiamizwiązanymiztakimi
pożyczkami,obligacjamilubskryptami);
4)dochodyzdywidend-dywidendypodlegająprzedewszystkimopodatkowaniuuźródła,
czyliwkraju,wktórymsiedzibęmaspółkawypłacającadywidendę.Podatekoddywidendy
pobierasięwedługstawkiobowiązującejwkraju,wktórymdywidendajestwypłacana
(wPolscewwysokości19%).Jednakumowymiędzynarodoweobniżająwysokośćpodatku
do15,10lubnajczęściej5%.Obniżeniapodatkuzgodnegozumowąmiędzynarodowąnie
stosujesię,jeśliotrzymującymdywidendęjestzakładpołożonywkraju,wktórymdywi-
dendajestwypłacana.ZgodniezumowąmodelowąOECDprzezpojęciedywidendyrozu-
miesięwszelkiedochodyzakcji,udziałówwspółkachzo.o.iinnychprawzwiązanych
zudziałemwzyskachosóbprawnych,niebędącychroszczeniamiztytułuwierzytelności
orazwszelkieinnedochodyuważanewkrajuwypłacającegodywidendęzadochodyzzysku
osóbprawnych.
VI.Metodyeliminacjipodwójnegoopodatkowania
Opisanewpoprzednimrozdzialezasadyustalaniadochodudlaokreślonychkategoriiprzychodów
nieeliminująrównoczesnegoopodatkowaniatychdochodówwkraju,wktórymotrzymującydo-
chódmanieograniczonyobowiązekpodatkowy.Umowymiędzynarodoweprzewidujązasadniczo
dwiemetodyunikaniaskutkówtakiegoopodatkowania:
1)metodęzaliczeniazapłaconegopodatku(tzw.proporcjonalnegowyłączenia)-polegaona
naodliczeniuwkrajurezydencjipodatkuzapłaconegozagranicą.Kwotaodliczenianiemoże
jednakprzekroczyćtejkwotypodatkuobliczonegowPolsceodwszystkichdochodówprzy-
padającegonadochodyuzyskanewinnymkrajuniżkrajrezydencji.Tęmetodęstosujesię
powszechniewprzypadkuprzychodówzdywidendjakozasadęszczególną,nawetgdywdanej
umowieakceptowanajestinnametodaunikaniapodwójnegoopodatkowaniadlaszerokiej
kategoriiprzychodów;
2)metodęstopyprocentowej(tzw.wyłączeniazprogresją)-polegaonanazwolnieniuzopodat-
kowaniadochodówuzyskanychwinnymkrajuniżkrajrezydencji.Jednakdochodyuzyskane
zagranicąmogąwpływaćnawysokośćopodatkowaniadochodówuzyskanychwkrajurezy-
dencji.Wprzypadkutejmetodyzliczamywszystkieuzyskanedochodyniezależnieodpołoże-
niaichźródła.Następniewyliczamypodatekidzielimygoprzezwyliczonydochód,przeliczając
wyniknaprocenty.Takwyliczonąstopęprocentowąwykorzystujesiędowyliczeniapodatku
oddochodówuzyskiwanychwkrajurezydencjiprzezprzemnożeniewyliczonejstopyprocen-
towejprzezdochodyuzyskiwanetylkowtymkraju.Metodatapraktyczniezwalniazpodatku
dochodowegowszelkiedochodyzagraniczne,jeśliwkrajurezydencjistosujemypodatek
liniowy(niemaskaliprogresywnej).Zatemwprzypadkupodatkudochodowegoodosób
prawnychmamycałkowitewyłączeniezopodatkowania.
Rzadkostosowanajestjeszczemetodapełnegowyłączenia,zwalniającazpodatkudochodowego
całąkategorięprzychodówbezjakiegokolwiekuwzględnianiadochodówuzyskanychzagranicą.
PoniższatabelazestawiazawarteprzezPolskęumowymiędzynarodoweiprezentujestosowaną
metodęunikaniapodwójnegoopodatkowania.
114
