Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
16
Rozdział1.Istotaunikaniaopodatkowania
nadużyciaprawaitzw.czystosztucznejstruktury(ang.whollyartificialarrangements)30.
Wprowadzeniunormpowinnotowarzyszyćzapewnienieścisłejwspółpracymiędzy
administracjąpodatkowąKomisjiiposzczególnychpaństwczłonkowskich,wymiana
najlepszychpraktykzgodnychzprawemUEorazkoordynacjawzwalczaniunadużyć.
KomisjaEuropejskaiinneorganyUniiEuropejskiejpodjęłyliczneinicjatywywzakresie
dążeniadoeliminacjizjawiskauchylaniasięodopodatkowaniaikoordynacjipolitykipo-
datkowejpaństwczłonkowskichmającenaceluwprowadzeniedobrychrządówwdzie-
dzinieopodatkowania.Dotycząonetakżeoszustwpodatkowych,szkodliwejkonkurencji
podatkowej,compliancewpodatkach,tzw.goodgovernancewpodatkach,współpracy
administracyjnejpomiędzypaństwamiczłonkowskimi,korzystaniazzaawansowanych
narzędziITwceluwykrywaniaoszustwpodatkowych,wprowadzeniaunijnegonumeru
identyfikacjipodatkowej(ang.TaxIdentificationNumber–TIN).KomisjaEuropejska
wramachwalkizATPzarekomendowała:popierwsze,wprowadzeniedoumówounika-
niupodwójnegoopodatkowaniaklauzulidotyczącejunikaniaopodatkowania,podrugie
zaś-przyjęciegeneralnejklauzulidotyczącejunikaniaopodatkowaniadoprzepisów
krajowych(ang.commongeneralanti-abuserule).Przedmiotowepropozycjedotyczą
podatkówdochodowych(ang.incometax),podatkówodosóbprawnych(ang.cor-
porationtax),atakżewokreślonychsytuacjach-podatkówodzyskówkapitałowych
(ang.capitalgainstax)orazpodatkuuźródła(ang.withholdingtax)orównoważnym
skutkudowcześniejwymienionychpodatków.Celempropozycjidotyczącejumów
ounikaniupodwójnegoopodatkowaniajestuniknięciesytuacji,gdyodstępujesięod
opodatkowaniaokreślonegodochodu,ajednocześniedanydochódniejestopodatko-
wanywdrugimkrajubędącymstronąumowyounikaniupodwójnegoopodatkowania.
Obejmujetozwolnieniazpodatku,pełnąulgępodatkowąlubzerowąstawkępodatko-
wą.Wsytuacjigdypaństwowprowadzazwolnieniepodatkowedochoduuzyskanego
winnejjurysdykcjipodatkowej,wktórejjednocześnieniepodlegaonopodatkowaniu,
takidochódniepowinienbyćzwolnionyipowinienzostaćopodatkowanywdanym
państwie.Wumowachounikaniupodwójnegoopodatkowaniazalecasięwprowadzenie
ogólnejnormyprzewidującej,żewprzypadku,gdyumowastanowi,żedanapozycja
dochodupodlegaopodatkowaniutylkowjednymzumawiającychsiępaństwlubmoże
byćopodatkowanawjednymzumawiającychsiępaństw,opodatkowanietakiejpozycji
przezdrugieumawiającesiępaństwowykluczasięjedyniewówczas,gdypozycjata
podlegaopodatkowaniuwpierwszymumawiającymsiępaństwie.
Prowadzisiębadaniaoetycznościuchylaniasięodopodatkowania,wykazując,że
wokreślonychsytuacjachtakiezjawiskojestusprawiedliwione31.Wnaukacheko-
nomicznychwramachbadańpoświęconychspołecznejodpowiedzialnościbiznesu
(ang.CorporateSocialResponsibility-CSR)akcentujesięobowiązkizwiązanezpono-
30
Ch.HJIPanayi,InternationalandEuropeanTaxLaw,Oxford2015.
31
I.Nasadyuk,R.W
.McGee,TeEthicsofTaxEvasion:LessonsforTransitionalEconomies[w:]In-
ternationalTaxationHandbook.Policy,Practice,StandardsandRegulation,red.C.Read,G.N.Gregorio,
Oxford2007,s.291-310.
