Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
14
Rozdział1.Istotaunikaniaopodatkowania
-przerzucaniepodatkunainnepodmioty(ciężarekonomicznypodatkubędzie
ponosiłinnypodmiot),
-oszczędzaniepodatkowe(ang.taxsaving-postępowaniepolegającenapo-
wstrzymywaniusięoddziałań,którepodlegająopodatkowaniu)18lubinaczej
anachoretyzmpodatkowy19,
-odmowazapłatypodatku(buntpodatkowy)20czyobywatelskienieposłuszeń-
stwo21,
-uchylaniesięodopodatkowania(ukryciesięprzedpodatkiem-ang.taxevasion)
i
-unikanieopodatkowania(ang.taxavoidance)22.
Tepostawypodatnikówmająnaceluminimalizację(eliminację)obciążeniapodatko-
wego.Wpraktycesąonewróżnorakisposóbnazywane.Możnasięspotkaćztakimi
określeniamijak:optymalizacjapodatkowa,strategiepodatkowe,arbitrażpodatkowy,
ang.taxmitigation,czyliłagodzeniewysokościpodatków,planowaniepodatkowe,za-
rządzaniepodatkamiiin.Językinazewnictwotychdziałańsąbardzobogateiczęsto
ichcelemjestmarketingowezachęceniepodatnikówdokorzystaniazusługdoradców,
specjalistówzzakresuprawapodatkowego.Działaniapodatnikówwramachtzw.op-
tymalizacjipodatkowejdoczekałysięrówniebogategonazewnictwaposzczególnych
działańpodatników(np.ang.tax-lossharvestinglubang.tax-lossselling,czyliochrona
dochodówpodatkowychzwiązanychzokreślonymiaktywamipoprzezrealizacjęstraty
nainnychaktywach,ang.taxshelter,czyliporozumieniemającenaceluzmniejszenie
obciążeńpodatkowych,zwyklesztuczneizwiązanezezjawiskiemunikaniaopodatko-
wania,ang.taxswap,bed&breakfasting,crystallizationlubwashsale,czylitransakcja
aktywów,zwykleakcji,któresąsprzedawaneinatychmiastodkupywanewceluwyka-
zaniapapierowegozyskulubstraty,ang.taxumbrella,czyliuzyskanieochronyprzez
spółkęmającąstratyzlatpoprzednichwzwiązkuzmożliwościąrozliczeniazyskówze
stratąwnastępnychlatach).
Wliteraturzeamerykańskiejorazfrancuskiejwprowadzasiępojęcieoszustwpodatko-
wych.J.E.Stiglitzuznajezaoszustwozabronioneprzezprawoukrywaniebądźzaniżanie
własnegodochodu23.Wprawiefrancuskimpojęcieoszustwapodatkowego(fr.fraude
18
J.M.Gaudemet,J.Molinier,Finansepubliczne,Warszawa2000,s.585.
19
M.Bouvier,Wprowadzeniedoprawapodatkowegoiteoriipodatku,Warszawa2000,s.168.
20
M.Bouvier,Wprowadzenie...,s.160in.;V
.Braithwaite,DefanceinTaxationandGovernance.Re-
sistingandDismissingAuthorityinaDemocracy,Northampton2009;D.T.Beito,TaxpayersinRevolt.Tax
ResistanceDuringtheGreatDepression,London1989.
21
M.Duda,Obywatelskienieposłuszeństwoaobowiązekponoszeniaciężarówpodatkowych.Wybrane
zagadnienia[w:]Wsłużbienaukiprawafnansowego.JubileuszobecnościProfesoraJanaGłuchowskiegowKa-
tedrzeFinansówiPrawaFinansowegoKatolickiegoUniwersytetuLubelskiegoJanaPawłaII,red.A.Dębiński,
A.Pomorska,P
.Smoleń,Lublin2010,s.97-110.
22
R.Rybarski,Naukaskarbowości,Warszawa1935,s.218-236,za:A.Bernal,Zjawiskouchylaniasięod
podatkówdochodowychimetodyjegoograniczania,Warszawa2008,s.16.
23
J.E.Stiglitz,Ekonomia...,s.818.
