Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania
Art.3
1)dochodyzmajątkunieruchomego-wszelkiedochodyuzyskiwanezmajątkunieruchomego
opodatkowanesąwkraju,wktórymtenmajątekjestpołożony.Dochodyzmajątkunierucho-
megostanowiąprzychodypomniejszoneokosztyuzyskania.Przezprzychody,októrychmowa
wzdaniupoprzednim,rozumiesięsprzedażlubprzeniesienieprawawłasnościnainnychzasa-
dachniżsprzedaż,najem,dzierżawaiinneumowyopodobnymcharakterze,dochodyzinnych
formużytkowanianieruchomości.Doprzychodówtychzaliczasięrównieżsprzedażudziałów
(akcji)spółekbędącychwłaścicielaminieruchomości.
Oznaczatojednocześnie,żewszystkiedochodyzmajątkunieruchomegopołożonegowPol-
sce(wtymzezbyciaudziałówwspółceposiadającejtakimajątek)sązawszeopodatkowane
wPolsce,niezależnieodmiejscapołożeniasiedzibylubzarząduwłaścicielanieruchomości.
Abyuzyskaćdochódzmajątkunieruchomego,podatnikmusibyćwłaścicielemtegomajątku.
Niestanowiątakichdochodówzyskizpracprojektowychlubbudowlanychwykonywanych
nazleceniewłaściciela,mimożedotycząmajątkunieruchomego.
Przezmająteknieruchomy,zgodniezart.46§1k.c.,należyrozumiećgruntyorazbudynki,
budowle,lokale,jeżelinamocyprzepisówszczególnychstanowiąodrębnyodgruntuprzed-
miotwłasności.WumowiemodelowejOECDobokwymienionegojużmajątkudonie-
ruchomościzaliczasięrównieżprzynależnydomajątkunieruchomegożywyimartwy
inwentarzgospodarstwrolnychileśnychorazzasobymineralneiinnebogactwanaturalne.
Natomiastwedługtejumowymajątkunieruchomegoniestanowiąstatki,barkianistatki
powietrzne;
2)dochodyznależnościlicencyjnych-podlegająoneopodatkowaniuunabywcylicencji
(wkrajunabywcy).Przeznależnościlicencyjnenależyrozumiećwszelkiekwotywypłacane
ztytułuużytkowanialubprawadoużytkowaniaprawautorskichdodziełaliterackiego,arty-
stycznegolubnaukowego,włączniezfilmamiiprogramamidlaradiaitelewizji,patentów,
znakówtowarowych,wzorców,modeli,planów,formułitechnologiiprodukcyjnychorazza
informacjezwiązanezdoświadczeniemzdobytymwdziedzinieprzemysłowej,handlowejlub
naukowej(know-how).Należnościlicencyjnestanowiąrównieżopłatyzaużytkowanieurzą-
dzeniaprzemysłowego,handlowegolubnaukowegoorazopłatyleasingowe.
Dochodyzww.należnościlicencyjnychdotycząsytuacji,gdykwotazanależnościjestuzyski-
wanaprzezpodmiotmającypolskąrezydencjęiwypłacanapodmiotowi,którymarezydencję
winnymkraju.Wyjątkiemjesttusytuacja,gdyotrzymującymwynagrodzeniezazbywaną
licencjęjestzakładosobyzagranicznejpołożonywPolsce.Wtedydochódtenteżjestopodat-
kowanywPolsce,alestanowiprzychódzakładuopodatkowanywedługtakichsamychzasad
jakpodmiotypolskie.Podatekodtakichnależnościlicencyjnychpobierasięwformieryczałtu
zgodniezu.p.d.o.p.wwysokości20%.Jednakumowymiędzynarodoweobniżajątenpodatek
do5lub10%wypłacanejkwoty(wtymprzypadkunależyzawszeprzeanalizowaćumowę
międzynarodową);
3)dochodyzodsetek-podlegająoneopodatkowaniuwkraju,wktórymrezydentemjestwypła-
cającyodsetki.Jeśliodsetkiwypłacapolskipodatnikpodmiotowimającemuzagranicznąrezy-
dencję,topowinienpobrać20-procentowyzryczałtowanypodatek.Równieżwtymprzypadku
umowymiędzynarodoweobniżająpodatekododsetek.Abyjednakstosowaćobniżonestawki
podatkudouzyskiwanychodsetek,należyprawidłowowybraćumowęmiędzynarodową.Oile
podmiotwypłacającyodsetkijestokreślonyjednoznacznie,otyledrugąstronątejtransakcji
jestwłaścicielkonta,naktóreodsetkispływają,aniebankprowadzącytokonto.
ZgodniezumowąmodelowąOECDprzezterminnodsetki”należyrozumiećdochodyzwszel-
kiegorodzajuroszczeńwynikającychzdługów,zarównozabezpieczonych,jakiniezabezpie-
czonych,wszczególnościdochodyzodsetekpublicznych,obligacjilubskryptówdłużnych,
113
