CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

Paweł Małecki, Małgorzata Mazurkiewicz

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-703-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

1418

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Małecki, Paweł; Mazurkiewicz, Małgorzata. CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 1418 s. ISBN 978-83-8358-703-5

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Małecki, P.

A1 Mazurkiewicz, M.

T1 CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-703-5

Bibliografia BibTex:

@Book{ 311491, author = "Małecki, Paweł and Mazurkiewicz, Małgorzata", editor = "", title = "CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-703-5" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Małecki, Paweł

AU - Mazurkiewicz, Małgorzata

ED -

TI - CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-703-5

ER -

Netografia (standard APA):

Małecki, Paweł; Mazurkiewicz, Małgorzata. CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 22 07 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/cit-komentarz-podatki-i-rachunkowosc-pawel-malecki-malgorzata-311491.

Koszty uzyskania przychodów w CIT, Leasing a CIT, Amortyzacja w CIT

SZKOLENIE ON-LINE

Szkolenie dostępne tylko dla Klientów publikacji.

Link do nagrania ze szkolenia znajdziesz w zakładce Materiały dodatkowe po zalogowaniu na konto księgarni.

CIT. Podatki i rachunkowość to komentarz do ustawy ...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-703-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

1418

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str37
Przedmowa | str45
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnyc(Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) | str49
Art. 1. | str51
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str51
I. Uwagi ogólne | str52
1. Uwagi wprowadzające | str53
II. Definicja podatnika | str53
2. Osoba prawna | str54
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str55
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str56
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str60
6. Spółka komandytowa | str61
7. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych | str66
8. Przepisy przejściowe dotyczące spółki komandytowej oraz jawnej | str68
9. Fundacja rodzinna w organizacji | str71
Art. 1a. | str71
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str75
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str76
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str79
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str80
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str82
Art. 2. | str84
I. Wprowadzenie | str85
II. Działalność rolnicza | str85
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str90
IV. Działalność leśna | str90
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str91
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str93
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str95
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s. | str99
Art. 3. | str100
I. Wprowadzenie | str101
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str102
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str104
IV. Dochody nierezydentów | str105
1. Zakład | str108
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str108
2. Zakład w przypadku robót budowlanych | str110
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str112
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str114
Art. 4. | str125
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str125
II. Obszary morskie | str125
Art. 4a. | str126
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str126
I. Przedsiębiorstwo | str132
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str134
III. Program restrukturyzacji | str136
IV. Urząd skarbowy | str138
V. Podatek od towarów i usług | str140
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str140
VII. Samochód osobowy | str143
VIII. Mały podatnik | str144
IX. Zagraniczny zakład | str147
X. Certyfikat rezydencji | str148
XI. Ubezpieczyciel | str150
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str150
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo-akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki jawnej w roli podatnika | str151
1. Pochodne instrumenty finansowe | str153
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) | str153
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne | str153
2. Waluty wirtualne | str154
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str155
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa | str155
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str156
2. Działalność naukowa | str157
3. Prace rozwojowe | str157
XVIII. Rzeczywisty właściciel | str159
XIX. Fundusze inwestycyjne | str161
XX. Wierzytelności banku hipotecznego | str161
XXI. Odpisy na straty kredytowe | str161
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna | str162
XXIII. Alternatywna spółka inwestycyjna wdrażająca instrument finansowy | str162
1. Wstęp | str163
XXIV. Pracownicze plany kapitałowe | str163
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych | str164
3. Dobrowolność oszczędzania | str166
4. Wpłaty dokonywane do PPK | str167
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK | str169
XXV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych | str170
XXVI. Spółka nieruchomościowa | str171
1. Wstęp | str173
XXVII. Fundacja rodzinna | str173
2. Zakres działalności przewidzianej dla fundacji rodzinnej | str176
Art. 4b. (uchylony). | str176
Art. 4c. | str177
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str177
II. Zmiany konstrukcyjne | str177
Art. 5. | str178
I. Wprowadzenie | str178
III. Zasady dokumentowania opisujące charakter pojazdu w rozumieniu podatkowym (osobowy czy ciężarowy) | str178
1. Uwagi wprowadzające | str179
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str179
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości | str179
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str184
III. Opodatkowanie współwłasności | str185
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str185
Art. 6. | str187
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str187
I. Wprowadzenie | str190
II. Skarb Państwa | str190
III. Narodowy Bank Polski | str190
IV. Jednostki budżetowe | str191
V. Fundusze celowe | str191
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str192
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str193
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie | str193
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str194
X. Jednostki samorządu terytorialnego | str194
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str196
XII. Agencja Rynku Rolnego | str196
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania | str197
XIV. Fundusze emerytalne | str199
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str200
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str201
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych | str202
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia | str204
XVIII. Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych | str204
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str207
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa | str208
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym | str209
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości | str210
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego | str210
XXV. Kasy zapomogowo-pożyczkowe | str211
XXVI. Agencja Mienia Wojskowego | str212
XXVII. Fundacja rodzinna | str213
XXVIII. Podatek od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków | str215
XXIX. Podatek sankcyjny od działalności „pozaustawowej” | str216
Art. 7. | str217
XXX. Podatek od przychodów z budynków | str217
XXXI. Podatek od niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi | str217
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu | str219
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str221
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str223
III. Rozliczanie strat podatkowych | str223
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str225
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str225
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str226
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnościąoddziału | str226
6. Rozliczanie strat, gdy podatnik wybierze zryczałtowany podatek dochodowy spółek (CIT estoński) | str227
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str229
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str229
Art. 7a. | str231
I. Wprowadzenie | str231
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str232
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str232
Art. 7aa. | str233
Art. 7b. | str239
1. Uwagi wstępne | str241
I. Wprowadzenie | str241
II. Przychody z zysków kapitałowych | str241
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych | str243
3. Przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów | str262
4. Przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składnikówmajątku | str262
5. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej | str263
6. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej | str264
7. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną | str264
8. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych | str265
9. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych | str265
10. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe | str269
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osóbprawnych | str270
Art. 8. | str272
I. Wprowadzenie | str273
II. Rok podatkowy – definicja | str274
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str276
IV. Nabycie statusu podatnika przez spółkę jawną | str277
V. Zmiana roku podatkowego | str278
VI. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str279
VII. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str281
Art. 9. | str282
I. Wprowadzenie | str284
1. Ogólne zasady | str287
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str287
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych | str289
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str290
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str291
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str292
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str293
VII. Spis z natury niektórych towarów | str294
Art. 9a. (uchylony). | str295
I. Wprowadzenie | str295
1. Uwagi wstępne | str296
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str296
2. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. | str300
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str302
1. Uwagi wstępne | str304
2. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str304
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str304
3. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str305
V. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str306
Art. 9b. | str309
I. Wprowadzenie | str310
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości | str310
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str311
Art. 10–11. (uchylone). | str313
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str313
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str313
Art. 11a. | str314
Oddział 1. Przepisy ogólne | str314
Rozdział 1a. Ceny transferowe | str314
I. Definicje transakcji i powiązań | str315
1. Cena transferowa | str316
2. Podmiot | str316
3. Podmioty niepowiązane | str316
4. Podmioty powiązane | str316
5. Powiązania | str317
6. Transakcja kontrolowana | str317
7. Uprzednie porozumienie cenowe | str318
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych | str321
II. Znaczący wpływ | str321
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną | str322
III. Powiązania o charakterze rodzinnym | str322
IV. Udział pośredni | str322
Art. 11b. | str323
| str. Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych | str323
Art. 11c. | str324
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej | str324
| str. Zasada cen rynkowych | str325
Art. 11d. | str326
| str. Metody ustalania cen transferowych | str327
Art. 11e. | str328
| str. Korekta cen transferowych | str328
Art. 11f. | str330
| str. Usługi o niskiej wartości dodanej | str330
Art. 11g. | str331
| str. Pożyczki | str331
Art. 11h. (uchylony). | str332
Art. 11i. | str332
Art. 11j. | str333
| str. Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” | str333
Art. 11k. | str334
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych | str334
| str. Delegacje ustawowe | str334
I. Wstęp | str335
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str336
Art. 11l. | str340
| str. Określenie wartości transakcji kontrolowanej | str341
Art. 11m. (uchylony). | str342
| str. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych | str342
Art. 11n. | str344
| str. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str346
Art. 11o. | str349
| str. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str349
Art. 11p. | str350
| str. Grupowa dokumentacja cen transferowych | str351
Art. 11q. | str352
| str. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych | str353
Art. 11r. | str359
Art. 11s. | str359
| str. Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności | str359
| str. Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych | str360
Art. 11t. | str362
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych | str362
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej | str363
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str369
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str370
Art. 12. | str373
Rozdział 2. Przychody | str373
I. Wprowadzenie | str387
II. Kategorie przychodów | str389
III. Przychody w walutach obcych | str417
1. Uwagi wstępne | str418
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str418
2. Przychody należne | str419
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty,skonta | str420
V. Data powstania przychodu i korekty przechodu | str422
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str427
1. Sprzedaż krótka | str461
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str461
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str461
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym | str463
(tarcze 1.0-10.0) | str466
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych | str466
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy | str477
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju | str489
4. Skutki podatkowe otrzymanego wsparcia | str496
Art. 13. (uchylony). | str498
Art. 14. | str498
I. Wprowadzenie | str498
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług | str499
III. Wartość rynkowa | str501
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str503
Art. 14a. | str504
I. Wprowadzenie | str504
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str505
Art. 15. | str507
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str507
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str520
I. Wprowadzenie | str520
II. Definicja kosztów podatkowych | str520
2. Definitywne dokonanie wydatku | str521
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str522
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str525
5. Udokumentowanie wydatków | str526
6. Wydatki w walutach obcych | str526
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str527
IV. Koszty uzyskania przychodów z tytułu pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str531
1. Uwagi wstępne | str533
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych | str533
1. Uwagi wstępne | str536
2. Koszty PPK | str536
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str537
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str538
1. Uwagi wstępne | str539
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str539
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str539
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str541
3. Fundusz wierzytelności | str542
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str543
1. Zasady funkcjonowania funduszu | str544
VIII. Koszty z tytułu wpłat na własny fundusz przeznaczony na inwestycje | str544
2. Fundusz na cele inwestycyjne w ewidencji rachunkowej prowadzonej dla celów rozliczania podatku dochodowego | str551
3. Sprawozdanie finansowe a fundusz na cele inwestycyjne | str552
IX. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str553
1. Uwagi wstępne | str555
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str555
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str555
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str558
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str561
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str561
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str563
1. Uwagi wstępne | str565
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str565
XI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej | str565
XII. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str565
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str566
XIII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str567
XIV. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str567
XV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str568
XVI. Zasady określania wartości poszczególnych składników majątku w spółkach niebędących osobą prawną oraz spółkach powstałych w wynikuprzekształceń | str569
XVII. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str571
XVIII. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str572
XIX. Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu środków trwałych po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str573
XX. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str574
1. Uwagi wstępne | str575
XXI. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str575
XXII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str575
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str576
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str577
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące i korekty cen transferowych | str578
5. Koszty dotyczące okresów | str580
6. Koszty prac rozwojowych | str581
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str582
XXIII. Koszty zaniechanych inwestycji | str584
XXIV. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str585
XXV. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str588
XXVI. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str589
Art. 15a. | str590
XXVII. Koszty zbycia walut wirtualnych | str590
| str. Określanie różnic kursowych – metoda podatkowa | str592
Art. 15b. (uchylony). | str594
Art. 15ba. | str594
| str. Sprzedaż pakietu wierzytelności | str595
Art. 15c. | str596
1. Uwagi wstępne | str599
I. Wprowadzenie | str599
II. Obowiązkowe ograniczenie kosztów | str599
2. Obliczanie limitu odliczania odsetek | str600
3. Koszty finansowania zewnętrznego | str601
4. Wyłączenie określonych pożyczek | str602
5. Odstępstwa o charakterze ogólnym | str602
6. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym | str603
7. Wyłączenia podmiotowe | str603
8. Ograniczenie ustawowe | str604
Art. 15ca. (uchylony). | str609
Art. 15cb. | str609
| str. Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID) | str610
Art. 15d. | str612
I. Wprowadzenie | str613
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką | str614
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza tzw. białej listy | str617
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie MPP | str622
Art. 15e. (uchylony). | str623
I. Wprowadzenie | str623
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych | str626
Art. 16. | str627
I. Wprowadzenie | str644
1. Uwagi wstępne | str645
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str645
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str646
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str647
1. Uwagi wstępne | str648
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str648
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str648
3. Samochody prywatne pracowników | str650
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnościąpodatnika | str653
5. Składki AC samochodu osobowego | str656
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str656
1. Uwagi wstępne | str657
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str657
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str658
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str659
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków | str660
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str661
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str662
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str663
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu | str664
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem | str664
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str665
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str665
2. Odpisy aktualizujące należności | str666
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str672
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str676
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str678
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str683
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str684
8. Umorzone wierzytelności | str684
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str685
1. Uwagi wstępne | str686
10. Odpisy, rezerwy, wydatki i inne koszty | str686
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str686
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str686
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str688
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str689
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str689
6. Dodatkowa opłata produktowa | str690
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str691
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str692
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str693
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 u.g.o.o. | str694
11. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 12i ust. 1 ustawy o zdrowiu publicznym | str694
12. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 92 ust. 21 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi | str694
podatkowej | str695
14. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str696
15. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str698
16. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str699
17. Dodatkowa opłata określana przez ZUS na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str699
1. Uwagi wstępne | str700
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str700
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str700
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str702
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str702
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str703
1. Uwagi wstępne | str704
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str704
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z niej | str704
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str704
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str705
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str710
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str713
5. Wpłaty na fundusze celowe | str714
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str718
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str718
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str719
9. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str719
10. Dodatkowe opłaty związane z Funduszem Wsparcia Kredytobiorców | str720
11. Część odpisów na fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str720
12. Środki wniesione na fundusz stabilizacyjny, o którym mowa w art. 55 ust. 1 u.s.k.o.k. | str720
1. Uwagi wstępne | str721
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str721
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałówzewnętrznych | str721
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str722
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str723
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych funduszem wierzytelności | str723
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str724
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str725
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str726
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str727
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str727
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str728
12. Wydatki na wykup obligacji pomniejszone o kwotę dyskonta | str729
13. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str730
14. Odsetki od pożyczki partycypacyjnej | str730
15. Koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 9 u.p.d.o.p., uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki | str731
16. Poniesione wydatki związane z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną | str731
17. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str732
18. Kwoty na wsparcie kredytobiorców | str732
19. Koszty finansowania przeznaczone na transakcje kapitałowe | str733
1. Uwagi wstępne | str734
2. Podatek od towarów i usług | str734
X. Podatki jako koszt podatkowy | str734
3. Podatek akcyzowy | str737
4. Podatek dochodowy | str738
5. Podatek dochodowy od przychodów z budynków | str739
6. Podatek od nieruchomości | str739
7. Podatek od środków transportowych | str740
8. Podatek rolny i leśny | str740
9. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str741
10. Specjalny podatek węglowodorowy | str743
11. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str746
1. Uwagi wstępne | str747
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str747
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str747
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str748
XII. Koszty reprezentacji | str749
1. Uwagi wstępne | str750
2. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str750
XIII. Ograniczenia w amortyzacji i kosztach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str750
3. Odpisy amortyzacyjne w tej części wartości, która została sfinansowana ze środków funduszu, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str751
4. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str752
5. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str753
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str753
1. Uwagi wstępne | str754
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str754
7. Opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str754
XIV. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str754
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str755
4. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str756
5. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str756
6. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str757
7. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str759
8. Wypłacone świadczenia oraz inne należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia | str759
9. Składki ZUS od wynagrodzeń nielegalnie zatrudnionych i od ukrytego wynagrodzenia | str759
10. Nieopłacone do ZUS składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str760
11. Nieopłacone wpłaty do pracowniczego programu kapitałowego oraz opłacone za wynagrodzenia wypłacone z dochodupo opodatkowaniu | str760
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str761
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str763
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str765
15. Kwoty wypłacane tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto) | str765
Art. 16a. | str765
I. Wprowadzenie | str766
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str766
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str771
1. Uwagi wstępne | str775
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str775
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str775
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str776
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str776
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu ex 30.11 „Statki i konstrukcje pływające” | str777
Art. 16b. | str777
I. Wprowadzenie | str778
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości | str779
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym | str779
1. Uwagi wstępne | str781
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych | str781
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok | str781
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego | str782
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego | str783
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej | str783
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe | str783
6. Licencje | str784
7. Prawa własności przemysłowej | str785
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str787
1. Uwagi wstępne | str789
9. Warunki amortyzacji | str789
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania | str789
2. Wartość firmy | str790
3. Koszty prac rozwojowych | str791
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego | str792
Art. 16c. | str793
I. Wprowadzenie | str793
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str794
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegająceamortyzacji | str794
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe | str797
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne | str797
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. | str798
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane | str798
Art. 16d. | str801
I. Wprowadzenie | str801
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str801
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str802
Art. 16e. | str804
I. Wprowadzenie | str804
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji | str805
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych | str805
Art. 16f. | str807
I. Wprowadzenie | str807
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych | str807
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str808
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia | str808
Art. 16g. | str810
I. Wprowadzenie | str814
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego | str815
1. Uwagi wstępne | str817
III. Cena nabycia | str817
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania | str818
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne | str819
4. Odsetki i prowizje | str819
5. Nieodliczalny VAT naliczony | str819
6. Nabycie środków trwałych w imporcie | str820
7. Różnice kursowe | str820
8. Opusty, rabaty | str821
IV. Koszt wytworzenia | str821
1. Uwagi wstępne | str823
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej | str823
2. Wartość początkowa firmy | str824
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych | str825
4. Wartość początkowa praw majątkowych | str825
5. Majątek stanowiący współwłasność | str826
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiejspółki | str826
VII. Ulepszenie środków trwałych | str829
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej | str830
Art. 16h. | str831
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne | str831
X. Kontynuacja wartości dokonanych odpisów po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str831
I. Wprowadzenie | str833
II. Amortyzacja rachunkowa | str834
III. Amortyzacja podatkowa | str835
IV. Wybór metody amortyzacji | str836
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie | str837
VI. Ogólne zasady amortyzacji | str838
Art. 16i. | str839
VII. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od spółek | str839
I. Wprowadzenie | str840
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe | str840
III. Podwyższanie stawek | str848
IV. Obniżanie stawek | str849
Art. 16j. | str851
I. Wprowadzenie | str853
II. Używane i ulepszone środki trwałe | str853
III. Maksymalne stawki indywidualne | str855
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym | str856
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych | str856
VI. Przyspieszona amortyzacja budynków w gminach zagrożonychbezrobociem | str857
Art. 16k. | str858
I. Wprowadzenie | str860
II. Amortyzacja degresywna | str861
III. Amortyzacja jednorazowa do 50 000 euro środków o znacznej wartości | str862
IV. Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł środków o znacznej wartości | str865
Art. 16l. | str867
I. Uwagi wprowadzające | str867
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie | str867
Art. 16ł. | str868
I. Wprowadzenie | str869
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str869
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja | str870
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni | str871
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu | str871
Art. 16m. | str872
I. Wprowadzenie | str872
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych | str872
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych | str873
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne | str873
I. Wstęp | str874
Rozdział 3a. Struktury hybrydowe | str874
II. Podwójne odliczenie (double deduction) | str875
III. Odliczenie bez rozpoznania przychodu (deduction/ no inclusion) | str875
Art. 16n. | str876
Art. 16o. | str880
Art. 16p. | str881
Art. 16q. | str884
Art. 16r. | str884
Art. 16s. | str885
Art. 16t. | str885
Art. 16u. | str885
Art. 17. | str887
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe | str887
I. Wprowadzenie | str900
1. Uwagi wstępne | str901
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe | str901
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu | str901
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty | str904
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej | str905
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego | str906
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową | str907
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | str908
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia | str908
9. Dochody organizacji pożytku publicznego | str909
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji | str911
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe | str919
12. Dochody spółek wodnych | str919
13. Dochody kół gospodyń wiejskich | str920
1. Uwagi wstępne | str921
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą | str921
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem | str921
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych | str922
4. Dochody grupy producentów rolnych | str922
5. Dochody spółdzielni rolników | str923
1. Uwagi wstępne | str925
2. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników | str925
IV. Dochody funduszy i innych jednostek inwestycyjnych | str925
3. Krajowy Fundusz Kapitałowy | str926
4. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego, Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str926
5. Dochody Funduszu Gwarancyjnego | str933
6. Dochody Funduszu Edukacji Finansowej (przepis uchylony 1.01.2023 r.) | str933
7. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw | str935
8. Dochody zamkniętych i specjalistycznych otwartych funduszyinwestycyjnych | str936
9. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania | str937
10. Dochody alternatywnych spółek inwestycyjnych | str938
11. Rozchody funduszu stabilizacyjnego SKOK | str939
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych | str940
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego | str940
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych | str940
2. Dochody zagranicznych osób prawnych | str941
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych | str941
1. Uwagi wstępne | str942
2. SAPARD | str942
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych | str942
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe | str942
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej | str943
5. Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego – umowa RP – USA | str945
6. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej | str945
7. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej | str945
8. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego | str946
9. Kwoty otrzymane od agencji rządowych | str947
10. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego | str948
11. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych | str948
12. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego | str949
13. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych | str949
14. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy | str950
15. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący | str952
16. Zwolnienia od podatku określonych rodzajów dochodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych w związku z realizacją umów offsetowych | str953
17. Świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na cele, o których mowa w art. 401c ust. 9c pkt 1–12 p.o.ś. | str954
18. Kwoty rekompensat z Funduszu Ochrony Rolnictwa | str955
1. Uwagi wstępne | str956
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym | str956
VIII. Zwolnienie podmiotowe | str956
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych | str957
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych | str957
4. Dochody społecznej inicjatywy mieszkaniowej | str958
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej | str958
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi | str959
1. Uwagi wstępne | str961
2. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych | str961
3. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskaneprzez nierezydentów | str961
X. Zwolnienie obligacji, odsetek i innych lokat | str961
4. Odsetki lub dyskonta od obligacji rezydentów zagranicznych | str962
5. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom przez Narodowy Bank Polski | str963
1. Uwagi wstępne | str964
2. Dochody klubów sportowych | str964
6. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez zagranicznych rezydentów | str964
XI. Pozostałe zwolnienia | str964
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji | str965
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi | str965
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej | str967
6. Dochody podatnika uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji | str969
7. Dochody zarządzającego obszarem przeznaczone na cele określone w art. 7 ust. 1 u.w.n.i. | str972
8. Partnerstwo publiczno-prywatne | str973
9. Dochody spółdzielni socjalnej | str974
10. Dochody przedsiębiorstw społecznych działających w celu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.e.s. | str975
11. Dochody z prowadzenia szkoły | str976
12. Zwolnienia na mocy ustawy „powodziowej” | str976
13. Odszkodowanie za szkody w środku trwałym | str977
14. Przychody z odpłatnego zbycia ruchomego majątku muzeom oraz bibliotekom | str978
Art. 17a. | str979
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu | str979
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu | str980
I. Wprowadzenie | str980
II. Definicja leasingu | str980
2. Podatkowa definicja leasingu | str982
3. Umowa leasingu w rachunkowości | str983
1. Podstawowy okres umowy leasingu | str986
III. Pozostałe definicje | str986
2. Odpisy amortyzacyjne | str987
3. Normatywny okres amortyzacji | str987
4. Rzeczywista wartość netto | str988
5. Hipotetyczna wartość netto | str988
6. Spłata wartości początkowej | str988
Art. 17b. | str989
I. Wprowadzenie | str989
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego | str990
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w kosztypodatkowe | str991
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe | str991
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego | str992
Art. 17c. | str993
I. Wprowadzenie | str994
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str994
Art. 17d. | str995
I. Wprowadzenie | str995
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str995
Art. 17e. | str996
I. Wprowadzenie | str996
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy | str996
Art. 17f. | str997
I. Wprowadzenie | str998
II. Warunki umowy leasingu finansowego | str998
III. Podział raty leasingu finansowego | str999
Art. 17g. | str1000
I. Wprowadzenie | str1000
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str1001
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy | str1001
Art. 17h. | str1002
I. Wprowadzenie | str1002
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str1002
Art. 17i. | str1003
I. Wprowadzenie | str1003
II. Leasing finansowy gruntów | str1003
Art. 17j. | str1004
I. Wprowadzenie | str1004
Art. 17k. | str1005
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu | str1005
Art. 17l. | str1006
I. Wprowadzenie | str1006
II. Przeniesienie wierzytelności | str1006
I. Wprowadzenie | str1007
II. Leasing a najem i dzierżawa | str1007
Art. 18. | str1008
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokoś? podatkuć podatku | str1008
1. Uwagi wstępne | str1011
I. Wprowadzenie | str1011
II. Odliczenia od dochodu podatkowego | str1011
2. Odliczanie darowizn | str1012
3. Kredyty umorzone w bankach | str1018
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny | str1019
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str1020
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn | str1020
Art. 18a. (uchylony). | str1021
Art. 18aa. | str1021
Art. 18b. (uchylony). | str1021
Art. 18c. (utracił moc). | str1021
Art. 18d. | str1021
I. Wprowadzenie | str1025
II. Działalność badawczo-rozwojowa | str1025
III. Warunki dokonywania odliczenia | str1025
Art. 18da. | str1031
| str. Zwrot gotówkowy z tytułu ulgi B+R | str1031
Art. 18db. | str1032
| str. Ulga związana z ulgą B+R na innowacyjnych pracowników | str1033
Art. 18e. | str1034
| str. Ewidencja kosztów kwalifikowanych w B+R | str1034
Art. 18ea. | str1035
| str. Ulga na prototyp | str1036
Art. 18eb. | str1041
| str. Ulga prowzrostowa | str1042
Art. 18ec. | str1044
| str. Ulga konsolidacyjna | str1045
Art. 18ed. | str1047
| str. Ulga na prospekt dotyczący emisji akcji | str1047
Art. 18ee. | str1048
| str. Ulga na naukę, kulturę i sport | str1049
Art. 18ef. | str1051
| str. Ulga na terminale płatnicze | str1052
Art. 18f. | str1054
1. Korekta u wierzyciela | str1056
I. Wprowadzenie | str1056
II. Korekty roczne podstawy opodatkowania | str1056
2. Korekta u dłużnika | str1058
3. Kogo dotyczą opisane korekty podstawy opodatkowania? | str1059
III. Korekty podstawy opodatkowania przy obliczaniu zaliczek | str1060
Art. 19. | str1061
I. Wprowadzenie | str1062
II. Stawka podatkowa podstawowa | str1062
III. Stawka podatkowa obniżona | str1063
IV. Sankcje zamiast 50% podatku – od 1.01.2019 r. | str1067
1. Podwojenie stawki | str1068
2. Obniżenie stawki | str1069
Art. 19a. (uchylony). | str1070
Art. 20. | str1070
I. Wprowadzenie | str1073
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) | str1073
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą | str1075
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium Unii Europejskiej | str1076
Art. 21. | str1080
I. Wprowadzenie | str1082
1. Uwagi wstępne | str1083
2. Odsetki | str1083
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innychpraw | str1083
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych | str1086
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych | str1086
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego | str1089
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego | str1089
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego | str1090
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) | str1090
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. | str1091
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej | str1093
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych | str1094
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą | str1095
Art. 22. | str1096
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym | str1096
I. Wprowadzenie | str1098
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych | str1099
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej oraz komandytowej | str1100
1. Zysk z posiadania minimum 10% udziałów w spółce | str1102
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych | str1102
2. Zyski komandytariusza w spółce komandytowej | str1105
Art. 22a. | str1106
Art. 22b. | str1106
I. Umowy międzynarodowe | str1106
II. Zakład zagraniczny | str1106
Art. 22c. | str1108
| str. Ograniczenia w zwolnieniach | str1108
Art. 22d. | str1109
| str. Opodatkowanie transakcji zbycia walut wirtualnych | str1110
Art. 23–24. (uchylone). | str1111
Art. 24a. | str1111
I. Wprowadzenie | str1118
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC | str1120
III. Zlokalizowanie jednostki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych | str1122
IV. Uzyskiwanie przez jednostkę CFC dochodów o charakterze pasywnym | str1122
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC | str1123
1. Uwagi wstępne | str1124
VI. Zasady opodatkowania CFC | str1124
2. Poziom kontroli | str1130
3. Przychody pasywne | str1131
4. Niski poziom opodatkowania | str1132
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku | str1132
6. Dokumentacja i wyłączenia | str1135
Art. 24aa. | str1136
I. Uwagi wstępne | str1139
II. Podatek od przerzucanych dochodów | str1142
Art. 24b. | str1145
I. Uwagi wstępne | str1147
II. Podatek od przychodów z budynków | str1148
Art. 24c. | str1151
| str. Podatek od przychodów z budynków w podatkowej grupie kapitałowej | str1151
Art. 24ca. | str1152
I. Uwagi wstępne | str1156
II. Minimalny podatek dochodowy | str1157
Art. 24d. | str1165
I. Podatek od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box, Innovation Box) | str1167
II. Podmioty uprawnione do stosowania 5-procentowego podatkuz tytułu IP Box | str1168
1. Kwalifikowane IP | str1170
III. Zasady korzystania z ulgi od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnych | str1170
2. Zasady ustalania dochodu i podstawy opodatkowania | str1171
3. Koszty sfinansowane z dotacji na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str1177
4. Koszty pracy własnej na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str1177
5. Kwalifikowane IP przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej lub osobowej a wskaźnik nexus | str1177
Art. 24e. | str1178
| str. Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | str1179
Art. 24f. | str1180
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków | str1180
I. Wstęp | str1181
II. Wysokość podatku i przedmiot opodatkowania | str1186
Art. 24g. | str1188
| str. Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków składników majątku czasowo przeniesionych poza terytorium RP | str1189
Art. 24h. | str1190
| str. Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | str1190
Art. 24i. | str1192
| str. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanychzysków | str1194
Art. 24j. | str1196

Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania

Art.3

Należyzwrócićuwagę,żePolskapodpisałaiopublikowaław2018r.Konwencjęwielostronną

z26.11.2016r.implementującąśrodkitraktatowegoprawapodatkowegomającenaceluzapobie-

ganieerozjipodstawyopodatkowaniaiprzenoszeniuzysku(Dz.U.z2018r.poz.1369zesprost.).

Konwencjatazbiorczozmieniawposzczególnychumowachmetodęstopyprocentowejnamniej

korzystnądlapodatnikówmetodęzaliczeniapodatku.KonwencjaMLImauszczelnićsystempo-

datkowyiprzyspieszyćzmianęzasadunikaniapodwójnegoopodatkowania.Normalnymtrybem

należałobyzmieniaćkażdąumowęiprzeprowadzićproceduręratyfikacyjnątejzmianywobu

krajach,którychumowadotyczy.Krajepodpisującetękonwencjęuznająmetodęzaliczeniapo-

datkuzawłaściwądozastosowanianiezależnieodtego,cozawierapodpisanamiędzynimiumowa

międzynarodowa.TerminyzmianzasadunikaniapodwójnegoopodatkowaniamiędzyPolską

akrajami,którepodpisałyKonwencjęMLI,zawieraponiższatabela.

Terminyrozpoczęciaobowiązywaniametodyzaliczeniapodatkuzamiastmetodystopypro-

centowejwedługKonwencjiMLI

Lp.

Austria

Słowenia

NowaZelandia

Serbia

Słowacja

Japonia

Francja

Izrael

Australia

EmiratyArabskie

Zjednoczone

Luksemburg

Szwecja

Singapur

Litwa

Malta

Irlandia

Finlandia

Państwo

1.07.2018r.

Datawejścia

1.10.2018r.

1.10.2018r

1.10.2018r.

1.01.2019r.

1.04.2019

1.04.2019r.

1.05.2019r.

1.06.2019r.

1.08.2019r.

1.09.2019r.

wżycie

od1.01.2019r.

Zuwaginazłożenieprzezpartneratraktatowegozastrzeżenia

napodstawieart.35ust.7lit.aKonwencjiMLI,datarozpo-

dopodatkówuźródła

częciastosowaniaKonwencjiMLIbędzieznanapozakoń-

czeniuprzezpartneratraktatowegowymaganychprocedur

wewnętrznych.

od1.01.2019r.

od1.01.2020r.

odnierezydentów

sowaniawPolsce

Rozpoczęciesto-

okresypodatkoweod1.01.2019r.

okresypodatkoweod1.04.2019r.

okresypodatkoweod1.07.2019r.

okresypodatkoweod1.10.2019r.

okresypodatkoweod1.11.2019r.

okresypodatkoweod1.12.2019r.

okresypodatkoweod1.02.2020r.

okresypodatkoweod1.03.2020r.

RozpoczęciestosowaniawPolsce

dopozostałychpodatków

123

Brak wyników

CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra