Treść książki
Przejdź do opcji czytnikaPrzejdź do nawigacjiPrzejdź do informacjiPrzejdź do stopki
Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania
Art.1
Wedługart.12ust.2pkt7u.r.księgirachunkowezamykasięm.in.nainnydzieńbilansowy
określonyodrębnymiprzepisami-niepóźniejniżwciągu3miesięcyoddniazaistnieniatych
zdarzeń.Czyjesttozamknięcieksiąg,októrychstanowiu.p.d.o.p.Jeżelitak,tokoniecznebyłoby
sporządzeniesprawozdaniafinansowegonatendzień.Abyniepowodowaćdodatkowejpracy
ikosztówupodatników,DepartamentEfektywnościWydatkówPublicznychiRachunkowości
wpiśmiez30.12.2020r.,DWR5.5101.148.2020,stwierdził,żen[ł]zamknięcieksiągrachunko-
wychspółkikomandytowejnaww.dzień30.04.2021r.,anastępnieichotwarciena1.05.2021r.
nastąpiwyłączniedlacelówpodatkowych,bezobowiązkusporządzaniasprawozdaniafinanso-
wegona30.04.2021r.”.
Pojawiasięwięcpytanie,naczympolegazamknięcieksiągwyłączniedlacelówpodatkowych.
Czystosowaćwszystkiezasadywynikającezarozdziału4u.r.,tj.wycenęskładnikówaktywów
ipasywównadzieńzmianyformypodatkowej?Czynnościtesązwiązanezesporządzeniemspra-
wozdaniafinansowego,któregowedługpismazDepartamentuEfektywnościWydatkówPublicz-
nychiRachunkowościniesporządzamy.
Cozrobićzróżnicamiprzejściowymipomiędzyzasadamirachunkowymiapodatkowymi?
Wykładniacelowościowawprowadzanychprzepisównakazujedomyślaćsię,żecelemzamknięcia
ksiągrachunkowychwyłączniedlacelówpodatkowychjestwłaśnietransparentnerozdzielenie
zyskówistratwypracowanychprzezspółkękomandytowąprzedzmianąstatusu.
Dlategoskomentowaneprzeznasnoweartykułydotyczącespółkirozliczającejsięwedługestoń-
skiegoCITmożnaodnieśćdospółkikomandytowej.Sugerujemyzatem:
1)wprowadzeniedoplanukontkontaodrębnieprezentującegozyskiwypracowanedozmiany
statususpółkikomandytowej;
2)nadzieńpoprzedzającyzmianęstatusuwycenęskładnikówaktywówipasywówzgodniezroz-
działem4u.r.;
3)przeksięgowaniesaldkontwynikowychnakontowynikfinansowynatendzień;
4)księgowaniezdarzeńdotyczącychokresupozmianiestatusupodatkowegonanwyzerowanych”
kontachwynikowych;
5)wsprawozdaniufinansowymsporządzanymzarokobrotowy,wtrakciektóregonastąpiła
zmiana,winformacjidodatkowejujawnieniewynikuprezentowanegołączniewrachunku
zyskówistratwpodzialenadwaokresy:przedzmianąipozmianiestatusu;
6)zatwierdzeniesprawozdaniafinansowegouchwałą,wktórejwspólnicyodniosąsięizatwierdzą
dwawyniki,tj.wypracowanyprzedzmianąipozmianiestatususpółkikomandytowej;
7)prezentacjękapitałówwłasnychspółkiwbilansiesprawozdaniafinansowegowedługponiż-
szegowzoru:
A.Kapitał(fundusz)własny
I.
Kapitał(fundusz)podstawowy
II.
Kapitał(fundusz)zapasowy,wtym:
-nadwyżkawartościsprzedaży(wartościemisyjnej)nadwartościąnominalnąudzia-
łów(akcji)
-kwotazyskuwypracowanegowlatachprzedopodatkowaniemCIT
III.Kapitał(fundusz)zaktualizacjiwyceny,wtym:
-ztytułuaktualizacjiwartościgodziwej
65
