CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

Paweł Małecki, Małgorzata Mazurkiewicz

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8358-703-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

1418

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Małecki, Paweł; Mazurkiewicz, Małgorzata. CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2024, 1418 s. ISBN 978-83-8358-703-5

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Małecki, P.

A1 Mazurkiewicz, M.

T1 CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2024

SN 978-83-8358-703-5

Bibliografia BibTex:

@Book{ 311491, author = "Małecki, Paweł and Mazurkiewicz, Małgorzata", editor = "", title = "CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2024", address = "", isbn = "978-83-8358-703-5" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Małecki, Paweł

AU - Mazurkiewicz, Małgorzata

ED -

TI - CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2024

SN - 978-83-8358-703-5

ER -

Netografia (standard APA):

Małecki, Paweł; Mazurkiewicz, Małgorzata. CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2024 [dostęp: 30 06 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/cit-komentarz-podatki-i-rachunkowosc-pawel-malecki-malgorzata-311491.

Koszty uzyskania przychodów w CIT, Leasing a CIT, Amortyzacja w CIT

SZKOLENIE ON-LINE

Szkolenie dostępne tylko dla Klientów publikacji.

Link do nagrania ze szkolenia znajdziesz w zakładce Materiały dodatkowe po zalogowaniu na konto księgarni.

CIT. Podatki i rachunkowość to komentarz do ustawy ...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8358-703-5

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2024

Liczba stron:

1418

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów | str37
Przedmowa | str45
Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnyc(Dz.U. z 2023 r. poz. 2805 ze zm.) | str49
Art. 1. | str51
Rozdział 1. Podmiot i przedmiot opodatkowania | str51
I. Uwagi ogólne | str52
1. Uwagi wprowadzające | str53
II. Definicja podatnika | str53
2. Osoba prawna | str54
3. Spółka kapitałowa w organizacji | str55
4. Jednostki nieposiadające osobowości prawnej jako podatnicy | str56
5. Spółka komandytowo-akcyjna mająca siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str60
6. Spółka komandytowa | str61
7. Spółka jawna jako podatnik podatku dochodowego od osób prawnych | str66
8. Przepisy przejściowe dotyczące spółki komandytowej oraz jawnej | str68
9. Fundacja rodzinna w organizacji | str71
Art. 1a. | str71
I. Grupa kapitałowa jako podatnik | str75
II. Warunki utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str76
III. Procedura utworzenia podatkowej grupy kapitałowej | str79
IV. Utrata statusu podatkowej grupy kapitałowej | str80
V. Działanie podatkowej grupy kapitałowej | str82
Art. 2. | str84
I. Wprowadzenie | str85
II. Działalność rolnicza | str85
III. Działy specjalne produkcji rolnej | str90
IV. Działalność leśna | str90
V. Przychody z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznych umów | str91
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym | str93
VII. Przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani ryczałtem | str95
VIII. Wypłaty, o których mowa w art. 27 u.z.s. | str99
Art. 3. | str100
I. Wprowadzenie | str101
II. Siedziba i zarząd osoby prawnej | str102
III. Nieograniczony i ograniczony obowiązek podatkowy | str104
IV. Dochody nierezydentów | str105
1. Zakład | str108
V. Obowiązek podatkowy wybranych form i rodzajów działalności w umowach międzynarodowych | str108
2. Zakład w przypadku robót budowlanych | str110
3. Miejsce opodatkowania dochodów a brak rezydencji | str112
VI. Metody eliminacji podwójnego opodatkowania | str114
Art. 4. | str125
I. Terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str125
II. Obszary morskie | str125
Art. 4a. | str126
III. Specjalne strefy ekonomiczne | str126
I. Przedsiębiorstwo | str132
II. Zorganizowana część przedsiębiorstwa | str134
III. Program restrukturyzacji | str136
IV. Urząd skarbowy | str138
V. Podatek od towarów i usług | str140
VI. Partnerstwo publiczno-prywatne | str140
VII. Samochód osobowy | str143
VIII. Mały podatnik | str144
IX. Zagraniczny zakład | str147
X. Certyfikat rezydencji | str148
XI. Ubezpieczyciel | str150
XII. Spółka niebędąca osobą prawną | str150
XIII. Definicje związane z pojawieniem się spółki komandytowo-akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej i spółki jawnej w roli podatnika | str151
1. Pochodne instrumenty finansowe | str153
XIV. Wartość emisyjna udziałów (akcji) | str153
XV. Pochodne instrumenty finansowe i waluty wirtualne | str153
2. Waluty wirtualne | str154
XVI. Komercjalizowana własność intelektualna i podmiot komercjalizujący | str155
XVII. Działalność badawczo-rozwojowa | str155
1. Działalność badawczo-rozwojowa | str156
2. Działalność naukowa | str157
3. Prace rozwojowe | str157
XVIII. Rzeczywisty właściciel | str159
XIX. Fundusze inwestycyjne | str161
XX. Wierzytelności banku hipotecznego | str161
XXI. Odpisy na straty kredytowe | str161
XXII. Alternatywna spółka inwestycyjna | str162
XXIII. Alternatywna spółka inwestycyjna wdrażająca instrument finansowy | str162
1. Wstęp | str163
XXIV. Pracownicze plany kapitałowe | str163
2. Uczestnicy pracowniczych planów kapitałowych | str164
3. Dobrowolność oszczędzania | str166
4. Wpłaty dokonywane do PPK | str167
5. Wpłata powitalna i dopłaty roczne do PPK | str169
XXV. Ustawa z 8.03.2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych | str170
XXVI. Spółka nieruchomościowa | str171
1. Wstęp | str173
XXVII. Fundacja rodzinna | str173
2. Zakres działalności przewidzianej dla fundacji rodzinnej | str176
Art. 4b. (uchylony). | str176
Art. 4c. | str177
I. Zaświadczenie z okręgowej stacji kontroli pojazdów | str177
II. Zmiany konstrukcyjne | str177
Art. 5. | str178
I. Wprowadzenie | str178
III. Zasady dokumentowania opisujące charakter pojazdu w rozumieniu podatkowym (osobowy czy ciężarowy) | str178
1. Uwagi wprowadzające | str179
2. Dochód osoby prawnej osiągany w spółce osobowej | str179
II. Opodatkowanie wspólników spółek osobowych – problemy i wątpliwości | str179
3. Spółki osobowe a umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania | str184
III. Opodatkowanie współwłasności | str185
IV. Opodatkowanie wspólnego przedsięwzięcia | str185
Art. 6. | str187
V. Opodatkowanie wspólnego posiadania lub wspólnego użytkowania rzeczy i praw majątkowych | str187
I. Wprowadzenie | str190
II. Skarb Państwa | str190
III. Narodowy Bank Polski | str190
IV. Jednostki budżetowe | str191
V. Fundusze celowe | str191
VI. Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej | str192
VII. Wojewódzkie fundusze ochrony środowiska i gospodarki wodnej | str193
VIII. Państwowe Gospodarstwo Wodne Wody Polskie | str193
IX. Przedsiębiorstwa międzynarodowe i inne jednostki gospodarcze utworzone przez organ administracji państwowej wspólnie z innymi państwami na podstawie porozumienia lub umowy, chyba że porozumienia te lub umowy stanowią inaczej | str194
X. Jednostki samorządu terytorialnego | str194
XI. Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa | str196
XII. Agencja Rynku Rolnego | str196
XIII. Fundusze inwestycyjne i instytucje wspólnego inwestowania | str197
XIV. Fundusze emerytalne | str199
XV. Zakład Ubezpieczeń Społecznych | str200
XVI. Fundusz Rezerwy Demograficznej | str201
XVII. Agencja Nieruchomości Rolnych | str202
XIX. Narodowy Fundusz Zdrowia | str204
XVIII. Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych | str204
XX. Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str207
XXI. Krajowy Ośrodek Wsparcia Rolnictwa | str208
XXII. Jednostki dozoru technicznego, o których mowa w ustawie o dozorze technicznym | str209
XXIII. Krajowy Zasób Nieruchomości | str210
XXIV. Polska Agencja Nadzoru Audytowego | str210
XXV. Kasy zapomogowo-pożyczkowe | str211
XXVI. Agencja Mienia Wojskowego | str212
XXVII. Fundacja rodzinna | str213
XXVIII. Podatek od świadczeń fundacji, mienia polikwidacyjnego i ukrytych zysków | str215
XXIX. Podatek sankcyjny od działalności „pozaustawowej” | str216
Art. 7. | str217
XXX. Podatek od przychodów z budynków | str217
XXXI. Podatek od niektórych transakcji z podmiotami powiązanymi | str217
I. Wprowadzenie – ogólne zasady ustalania dochodu | str219
II. Dochody i koszty nieuwzględniane przy obliczaniu dochodu | str221
1. Ogólne zasady rozliczania strat z lat ubiegłych | str223
III. Rozliczanie strat podatkowych | str223
2. Odliczanie strat przy przekształcaniu, przejmowaniu, łączeniu i dzieleniu podmiotów | str225
3. Straty przedsiębiorstw państwowych przejmowanych lub nabywanych na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str225
4. Rozliczanie straty zagranicznego zakładu | str226
5. Rozliczanie strat instytucji kredytowych związanych z działalnościąoddziału | str226
6. Rozliczanie strat, gdy podatnik wybierze zryczałtowany podatek dochodowy spółek (CIT estoński) | str227
IV. Szczególne zasady ustalania dochodu | str229
V. Różnice w rachunkowym i podatkowym ujęciu dochodu | str229
Art. 7a. | str231
I. Wprowadzenie | str231
II. Dochód i strata w podatkowej grupie kapitałowej | str232
III. Rozliczenie strat powstałych przed powstaniem podatkowej grupy kapitałowej i w czasie jej istnienia | str232
Art. 7aa. | str233
Art. 7b. | str239
1. Uwagi wstępne | str241
I. Wprowadzenie | str241
II. Przychody z zysków kapitałowych | str241
2. Przychody z udziału w zyskach osób prawnych | str243
3. Przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów | str262
4. Przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych składnikówmajątku | str262
5. Przychody z tytułu wniesienia wkładu niepieniężnego do osoby prawnej lub spółki komandytowo-akcyjnej | str263
6. Pozostałe przychody z udziału (akcji) w osobie prawnej lub spółce komandytowo-akcyjnej | str264
7. Przychody ze zbycia ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną | str264
8. Przychody ze zbycia wierzytelności uprzednio nabytych przez podatnika oraz wierzytelności z przychodów zaliczanych do zysków kapitałowych | str265
9. Pozostałe przychody z zysków kapitałowych | str265
10. Ubezpieczyciele, banki i inne instytucje finansowe | str269
III. Rachunkowe aspekty rozliczania dochodu z udziału w zyskach osóbprawnych | str270
Art. 8. | str272
I. Wprowadzenie | str273
II. Rok podatkowy – definicja | str274
III. Rozpoczęcie działalności a rok podatkowy | str276
IV. Nabycie statusu podatnika przez spółkę jawną | str277
V. Zmiana roku podatkowego | str278
VI. Wcześniejsze zakończenie roku podatkowego | str279
VII. Rok podatkowy kapitałowej grupy podatkowej | str281
Art. 9. | str282
I. Wprowadzenie | str284
1. Ogólne zasady | str287
II. Prowadzenie ewidencji rachunkowej | str287
2. Wyodrębnienie niektórych ewidencji na mocy przepisów podatkowych | str289
III. Przychody, koszty i dochód w ewidencji rachunkowej a rozliczenie podatku | str290
IV. Ustalanie dochodu w drodze oszacowania | str291
V. Szacowanie dochodu u podatników mających ograniczony obowiązek podatkowy | str292
VI. Armatorzy opodatkowani podatkiem tonażowym oraz przedsiębiorcy okrętowi opodatkowani zryczałtowanym podatkiem prowadzący równolegle inną działalność gospodarczą | str293
VII. Spis z natury niektórych towarów | str294
Art. 9a. (uchylony). | str295
I. Wprowadzenie | str295
1. Uwagi wstępne | str296
II. Treść dokumentacji transakcji z podmiotami powiązanymi | str296
2. Dokumentacja wymagana od 1.01.2017 r. do 31.12.2018 r. | str300
III. Podmioty zobowiązane do sporządzenia dokumentacji | str302
1. Uwagi wstępne | str304
2. Transakcje i umowy z podmiotami z rajów podatkowych | str304
IV. Warunki obligujące do sporządzenia dokumentacji | str304
3. Podmioty wyłączone z obowiązku sporządzania dokumentacji | str305
V. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str306
Art. 9b. | str309
I. Wprowadzenie | str310
II. Warunki umożliwiające stosowanie rozliczania różnic kursowych według ustawy o rachunkowości | str310
III. Zasady rozliczania różnic kursowych według zasad rachunkowych | str311
Art. 10–11. (uchylone). | str313
IV. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku zmiany metody | str313
V. Zasady rozliczania różnic kursowych w przypadku przekształceń jednostek | str313
Art. 11a. | str314
Oddział 1. Przepisy ogólne | str314
Rozdział 1a. Ceny transferowe | str314
I. Definicje transakcji i powiązań | str315
1. Cena transferowa | str316
2. Podmiot | str316
3. Podmioty niepowiązane | str316
4. Podmioty powiązane | str316
5. Powiązania | str317
6. Transakcja kontrolowana | str317
7. Uprzednie porozumienie cenowe | str318
1. Znaczący wpływ wynikający z relacji właścicielskich, zarządczych lub kontrolnych | str321
II. Znaczący wpływ | str321
2. Znaczący wpływ wywierany przez osobę fizyczną | str322
III. Powiązania o charakterze rodzinnym | str322
IV. Udział pośredni | str322
Art. 11b. | str323
| str. Wyłączenia stosowania przepisów o cenach transferowych | str323
Art. 11c. | str324
Oddział 2. Zasada ceny rynkowej | str324
| str. Zasada cen rynkowych | str325
Art. 11d. | str326
| str. Metody ustalania cen transferowych | str327
Art. 11e. | str328
| str. Korekta cen transferowych | str328
Art. 11f. | str330
| str. Usługi o niskiej wartości dodanej | str330
Art. 11g. | str331
| str. Pożyczki | str331
Art. 11h. (uchylony). | str332
Art. 11i. | str332
Art. 11j. | str333
| str. Transakcje z podmiotami w „rajach podatkowych” | str333
Art. 11k. | str334
Oddział 3. Dokumentacja cen transferowych | str334
| str. Delegacje ustawowe | str334
I. Wstęp | str335
II. Obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych | str336
Art. 11l. | str340
| str. Określenie wartości transakcji kontrolowanej | str341
Art. 11m. (uchylony). | str342
| str. Oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych | str342
Art. 11n. | str344
| str. Transakcje kontrolowane nieobjęte obowiązkiem sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str346
Art. 11o. | str349
| str. Inni podatnicy obowiązani do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych | str349
Art. 11p. | str350
| str. Grupowa dokumentacja cen transferowych | str351
Art. 11q. | str352
| str. Elementy lokalnej dokumentacji cen transferowych i grupowej dokumentacji cen transferowych | str353
Art. 11r. | str359
Art. 11s. | str359
| str. Aktualizacja analizy porównawczej i analizy zgodności | str359
| str. Przedstawianie i sporządzanie dokumentacji cen transferowych na żądanie organów podatkowych | str360
Art. 11t. | str362
Oddział 4. Informacja o cenach transferowych | str362
I. Informacja o cenach transferowych przekazywana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej | str363
II. Podmioty powiązane według kryteriów rachunkowych i podatkowych | str369
III. Rachunkowe aspekty transakcji z podmiotami powiązanymi | str370
Art. 12. | str373
Rozdział 2. Przychody | str373
I. Wprowadzenie | str387
II. Kategorie przychodów | str389
III. Przychody w walutach obcych | str417
1. Uwagi wstępne | str418
IV. Przychody z działalności gospodarczej i działów specjalnych produkcji rolnej | str418
2. Przychody należne | str419
3. Obniżanie i podwyższanie przychodu o zwroty, rabaty, bonifikaty,skonta | str420
V. Data powstania przychodu i korekty przechodu | str422
VI. Przychody niezaliczane do przychodów podatkowych | str427
1. Sprzedaż krótka | str461
VII. Cesja umowy najmu lub innych umów o podobnym charakterze | str461
VIII. Przychody ze zbycia udziałów (akcji) | str461
2. Wymiana udziałów (akcji) spółek opodatkowanych w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym | str463
(tarcze 1.0-10.0) | str466
1. Wsparcie ze strony Zakładu Ubezpieczeń Społecznych | str466
2. Wsparcie ze strony urzędów pracy | str477
3. Wsparcie ze strony Polskiego Funduszu Rozwoju | str489
4. Skutki podatkowe otrzymanego wsparcia | str496
Art. 13. (uchylony). | str498
Art. 14. | str498
I. Wprowadzenie | str498
II. Przychód z odpłatnego zbycia rzeczy i praw majątkowych oraz usług | str499
III. Wartość rynkowa | str501
IV. Kwestionowanie ceny przez organ podatkowy | str503
Art. 14a. | str504
I. Wprowadzenie | str504
II. Świadczenie niepieniężne w celu zaspokojenia zobowiązania | str505
Art. 15. | str507
Rozdział 3. Koszty uzyskania przychodów | str507
1. Związek kosztów podatkowych z przychodem i inne warunki generowania kosztów | str520
I. Wprowadzenie | str520
II. Definicja kosztów podatkowych | str520
2. Definitywne dokonanie wydatku | str521
3. Wydatki dokonane w celu uzyskania przychodów i niezwiązane z przychodami | str522
4. Związek wydatku z działalnością gospodarczą | str525
5. Udokumentowanie wydatków | str526
6. Wydatki w walutach obcych | str526
III. Koszty uzyskania przychodów u ubezpieczycieli | str527
IV. Koszty uzyskania przychodów z tytułu pracowniczych programów emerytalnych u pracodawców i w funduszach | str531
1. Uwagi wstępne | str533
V. Koszty uzyskania przychodów wynikających z ustawy o pracowniczych planach kapitałowych | str533
1. Uwagi wstępne | str536
2. Koszty PPK | str536
VI. Koszty uzyskania przychodów powszechnych towarzystw emerytalnych | str536
2. Podstawowe koszty działalności funduszu emerytalnego | str537
3. Kwoty przekazane na rachunek rezerwowy otwartego funduszu emerytalnego | str538
4. Wpłaty na Fundusz Gwarancyjny | str538
1. Uwagi wstępne | str539
5. Opłaty pobierane przez Komisję Nadzoru Finansowego | str539
VII. Koszty uzyskania przychodów w bankach i spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych | str539
2. Rezerwa na ryzyko ogólne | str541
3. Fundusz wierzytelności | str542
4. Koszty w kasach oszczędnościowo-kredytowych | str543
1. Zasady funkcjonowania funduszu | str544
VIII. Koszty z tytułu wpłat na własny fundusz przeznaczony na inwestycje | str544
2. Fundusz na cele inwestycyjne w ewidencji rachunkowej prowadzonej dla celów rozliczania podatku dochodowego | str551
3. Sprawozdanie finansowe a fundusz na cele inwestycyjne | str552
IX. Koszty odpłatnego zbycia nieodpłatnie nabytych rzeczy lub praw | str553
1. Uwagi wstępne | str555
2. Koszty uzyskania przychodów z tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część | str555
X. Koszty uzyskania przychodów w przypadku objęcia lub zbycia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny | str555
3. Odpłatne zbycie udziałów (akcji) w spółce lub wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny (aport) | str558
4. Koszty uzyskania przychodów w przypadku umorzenia udziałów (akcji) objętych w zamian za wkład niepieniężny albo ich zbycia na rzecz spółki w celu ich umorzenia, wystąpienia ze spółki komandytowo akcyjnej lub obniżenia udziału kapitałowego w tej spółce w przypadku majątku otrzymanego przy likwidacji osoby prawnej | str561
5. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku podziału spółek kapitałowych | str561
6. Koszty przejęcia majątku i odpłatne zbycie udziałów objętych w wyniku przekształcenia przedsiębiorstwa będącego osobą fizyczną | str563
1. Uwagi wstępne | str565
2. Dopłaty do kosztów świadczonych usług wchodzących w skład usługi powszechnej | str565
XI. Koszty uzyskania przychodów w przypadku zbycia pożyczonych papierów wartościowych – tzw. sprzedaży krótkiej | str565
XII. Koszty uzyskania przychodów u przedsiębiorców telekomunikacyjnych | str565
3. Roczna opłata telekomunikacyjna | str566
XIII. Koszty uzyskania przychodów w partnerstwie publiczno-prywatnym | str567
XIV. Zasady wyceny majątku nabytego w ramach aportu przedsiębiorstwa oraz zbycia składników tego majątku | str567
XV. Zasady wyceny majątku zakładu przedsiębiorcy zagranicznego i w spółce europejskiej | str568
XVI. Zasady określania wartości poszczególnych składników majątku w spółkach niebędących osobą prawną oraz spółkach powstałych w wynikuprzekształceń | str569
XVII. Zasady określania kosztów przy zbyciu majątku spółki niebędącej osobą prawną lub otrzymanego po likwidacji takiej spółki | str571
XVIII. Koszty związane z utworzeniem przyzakładowego żłobka lub przedszkola | str572
XIX. Koszty uzyskania przychodu przy zbyciu środków trwałych po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str573
XX. Koszty uzyskania przychodów przy dochodach opodatkowanych i zwolnionych lub niestanowiących dochodów podatkowych | str574
1. Uwagi wstępne | str575
XXI. Ustalanie kosztów surowców i materiałów pochodzących z własnej produkcji rolnej lub leśnej | str575
XXII. Terminy rozliczania kosztów podatkowych | str575
2. Koszty uzyskania bezpośrednio związane z przychodem | str576
3. Koszty uzyskania pośrednio związane z przychodem | str577
4. Korygowanie kosztów – faktury korygujące i korekty cen transferowych | str578
5. Koszty dotyczące okresów | str580
6. Koszty prac rozwojowych | str581
7. Koszty zarachowane zgodnie z ustawą o rachunkowości niestanowiące kosztu podatkowego – rezerwy i bierne rozliczenie kosztów | str582
XXIII. Koszty zaniechanych inwestycji | str584
XXIV. Koszty wynagrodzeń, zasiłków i składek na ubezpieczenie społeczne w kosztach zakładów pracy | str585
XXV. Koszty używania środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych | str588
XXVI. Koszty przeniesienia na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu umów najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów o podobnym charakterze | str589
Art. 15a. | str590
XXVII. Koszty zbycia walut wirtualnych | str590
| str. Określanie różnic kursowych – metoda podatkowa | str592
Art. 15b. (uchylony). | str594
Art. 15ba. | str594
| str. Sprzedaż pakietu wierzytelności | str595
Art. 15c. | str596
1. Uwagi wstępne | str599
I. Wprowadzenie | str599
II. Obowiązkowe ograniczenie kosztów | str599
2. Obliczanie limitu odliczania odsetek | str600
3. Koszty finansowania zewnętrznego | str601
4. Wyłączenie określonych pożyczek | str602
5. Odstępstwa o charakterze ogólnym | str602
6. Odstępstwa dotyczące podmiotów wchodzących w skład grupy objętej skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym | str603
7. Wyłączenia podmiotowe | str603
8. Ograniczenie ustawowe | str604
Art. 15ca. (uchylony). | str609
Art. 15cb. | str609
| str. Zwiększenie podatkowej atrakcyjności finansowania własnego (notional interest deduction – NID) | str610
Art. 15d. | str612
I. Wprowadzenie | str613
II. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata gotówką | str614
III. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – zapłata na konto spoza tzw. białej listy | str617
IV. Ograniczanie kosztów uzyskania przychodów – niestosowanie MPP | str622
Art. 15e. (uchylony). | str623
I. Wprowadzenie | str623
II. Ograniczenie kosztów usług niematerialnych | str626
Art. 16. | str627
I. Wprowadzenie | str644
1. Uwagi wstępne | str645
II. Wydatki na nabycie i ulepszenie środków trwałych oraz koszty amortyzacji | str645
2. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str646
3. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne | str647
1. Uwagi wstępne | str648
2. Ograniczenie amortyzacji samochodu osobowego | str648
III. Używanie samochodów w działalności gospodarczej | str648
3. Samochody prywatne pracowników | str650
4. Pozostałe samochody osobowe niebędące i będące własnościąpodatnika | str653
5. Składki AC samochodu osobowego | str656
6. Straty powstałe w wyniku kolizji lub likwidacji (utraty) samochodu | str656
1. Uwagi wstępne | str657
IV. Straty w rozliczaniu kosztów | str657
2. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych w części pokrytej sumą odpisów amortyzacyjnych | str658
3. Straty powstałe w wyniku likwidacji nie w pełni umorzonych środków trwałych, jeżeli środki te utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności | str659
4. Straty w środkach trwałych oraz wartościach niematerialnych i prawnych opodatkowane podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków | str660
5. Straty powstałe w wyniku nieobjętych zwolnieniem od podatku akcyzowego ubytków wyrobów akcyzowych oraz podatku akcyzowego od tych ubytków | str661
6. Straty (koszty) powstałe w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy | str662
7. Straty z tytułu odpłatnego zbycia wierzytelności, chyba że wierzytelność ta na podstawie art. 12 ust. 3 u.p.d.o.p. została zarachowana uprzednio jako przychód należny | str663
8. Straty w części niepokrytej przychodami uzyskanymi z nabytych wierzytelności, w tym nabytego pakietu | str664
9. Straty z tytułu wydatków na nabycie wierzytelności, jeżeli wierzytelność ta uprzednio została zbyta przez podatnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, w której podatnik jest wspólnikiem | str664
1. Wierzytelności odpisane jako przedawnione | str665
V. Wierzytelności, odpisy aktualizujące rezerwy z nimi związane jako koszt uzyskania przychodu | str665
2. Odpisy aktualizujące należności | str666
3. Wierzytelności odpisane jako nieściągalne | str672
4. Aspekty rachunkowe wierzytelności wątpliwych i nieściągalnych | str676
5. Rezerwy tworzone na pokrycie wierzytelności, których nieściągalność została uprawdopodobniona | str678
6. Rezerwy nieobowiązkowe | str683
7. Rezerwy techniczno-ubezpieczeniowe dla celów wypłacalności, o których mowa w rozdziale 9 u.d.u.r. | str684
8. Umorzone wierzytelności | str684
9. Umorzone kredyty lub pożyczki | str685
1. Uwagi wstępne | str686
10. Odpisy, rezerwy, wydatki i inne koszty | str686
2. Odszkodowania i sankcje z tytułu wypadków w pracy | str686
VI. Kary, odszkodowania i inne opłaty o charakterze sankcji | str686
3. Koszty egzekucyjne związane z niewykonaniem zobowiązań | str688
4. Grzywny i kary pieniężne orzeczone w postępowaniu karnym, karnym skarbowym, administracyjnym i w sprawach o wykroczenia oraz odsetki od tych grzywien i kar | str689
5. Kary, opłaty i odszkodowania oraz odsetki od tych zobowiązań za łamanie przepisów BHP lub ochrony środowiska | str689
6. Dodatkowa opłata produktowa | str690
7. Dodatkowa opłata za brak sieci zbierania pojazdów | str691
8. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytym sprzęcie elektrycznym i elektronicznym | str692
9. Dodatkowa opłata produktowa przy zużytych bateriach i akumulatorach | str693
10. Dodatkowa opłata produktowa, o której mowa w art. 37 ust. 2 u.g.o.o. | str694
11. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 12i ust. 1 ustawy o zdrowiu publicznym | str694
12. Dodatkowa opłata, o której mowa w art. 92 ust. 21 ustawy o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi | str694
podatkowej | str695
14. Kary umowne i odszkodowania z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług | str696
15. Kwoty dodatkowe opłat rocznych za niezabudowanie bądź niezagospodarowanie gruntów w określonym terminie, wynikającym z przepisów o gospodarce nieruchomościami | str698
16. Opłaty sankcyjne, które zgodnie z odrębnymi przepisami podlegają wpłacie do budżetu państwa lub budżetów jednostek samorządu terytorialnego | str699
17. Dodatkowa opłata określana przez ZUS na podstawie przepisów o systemie ubezpieczeń społecznych | str699
1. Uwagi wstępne | str700
2. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str700
VII. Wydatki na nabycie udziałów (akcji) i innych papierów wartościowych | str700
3. Wydatki związane z nabyciem pochodnych instrumentów finansowych | str702
4. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów spółek dzielonych | str702
5. Wydatki na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) przekazywanych innej spółce w sposób opisany w art. 12 ust. 4d u.p.d.o.p. | str703
1. Uwagi wstępne | str704
6. Wydatki poniesione przez spółkę przy wymianie udziałów | str704
7. Wydatki na nabycie lub wytworzenie składnika majątku otrzymanego przez wspólnika w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną lub wystąpieniem z niej | str704
VIII. Wydatki na fundusze tworzone przez podatnika | str704
2. Fundusze wynikające z innych ustaw | str705
3. Odpisy na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych i wydatki na działalność socjalną | str710
4. Wpłaty na PFRON i ZFRON | str713
5. Wpłaty na fundusze celowe | str714
6. Wpłaty na fundusz rekultywacji | str718
7. Wpłaty na fundusz stabilizacyjny | str718
8. Składki na Bankowy Fundusz Gwarancyjny | str719
9. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str719
10. Dodatkowe opłaty związane z Funduszem Wsparcia Kredytobiorców | str720
11. Część odpisów na fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str720
12. Środki wniesione na fundusz stabilizacyjny, o którym mowa w art. 55 ust. 1 u.s.k.o.k. | str720
1. Uwagi wstępne | str721
2. Wydatki na spłatę pożyczek i innych zobowiązań | str721
IX. Koszty związane z korzystaniem z kapitału własnego i kapitałówzewnętrznych | str721
3. Wydatki na spłatę innych zobowiązań, w tym z tytułu udzielonych gwarancji i poręczeń | str722
4. Wydatki na umorzenie kapitałów pozostających w związku z utworzeniem (nabyciem), powiększeniem lub ulepszeniem źródła przychodów | str723
5. Wydatki z tytułu przekazania przez bank funduszowi wierzytelności albo towarzystwu funduszy inwestycyjnych tworzącemu fundusz wierzytelności środków pochodzących ze spłat kredytów (pożyczek) objętych funduszem wierzytelności | str723
6. Odsetki od pożyczek (kredytów) i zobowiązań | str724
7. Odsetki, prowizje i różnice kursowe od pożyczek (kredytów) zwiększających koszty inwestycji w okresie realizacji tych inwestycji | str725
8. Odsetki od własnego kapitału włożonego przez podatnika w źródło przychodów | str726
10. Odsetki od dopłat wnoszonych do spółki w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, a także odsetki od dywidend i innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych | str727
9. Odsetki od udziału kapitałowego wspólników spółki niebędącej osobą prawną i spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 u.p.d.o.p. | str727
11. Dopłaty wnoszone do spółki, jeżeli ich wniesienie następuje w trybie i na zasadach określonych w odrębnych przepisach, oraz ich zwrot | str728
12. Wydatki na wykup obligacji pomniejszone o kwotę dyskonta | str729
13. Kwoty wypłacone przez fundusz inwestycyjny z tytułu odkupienia jednostek uczestnictwa, gdy statut przewiduje wypłacanie tych dochodów (przychodów) bez odkupywania jednostek uczestnictwa albo wykupywania certyfikatów inwestycyjnych | str730
14. Odsetki od pożyczki partycypacyjnej | str730
15. Koszty finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 9 u.p.d.o.p., uzyskanego w celu nabycia udziałów (akcji) spółki | str731
16. Poniesione wydatki związane z zamianą waluty wirtualnej na inną walutę wirtualną | str731
17. Wpłaty na Fundusz Wsparcia Kredytobiorców | str732
18. Kwoty na wsparcie kredytobiorców | str732
19. Koszty finansowania przeznaczone na transakcje kapitałowe | str733
1. Uwagi wstępne | str734
2. Podatek od towarów i usług | str734
X. Podatki jako koszt podatkowy | str734
3. Podatek akcyzowy | str737
4. Podatek dochodowy | str738
5. Podatek dochodowy od przychodów z budynków | str739
6. Podatek od nieruchomości | str739
7. Podatek od środków transportowych | str740
8. Podatek rolny i leśny | str740
9. Podatek od wydobycia niektórych kopalin | str741
10. Specjalny podatek węglowodorowy | str743
11. Podatek od niektórych instytucji finansowych | str746
1. Uwagi wstępne | str747
2. Wydatki na rzecz udziałowców i akcjonariuszy | str747
XI. Wydatki na rzecz udziałowców i członków organów podatnika | str747
3. Wydatki na rzecz osób wchodzących w skład rad nadzorczych, komisji rewizyjnych lub organów stanowiących osób prawnych oraz spółki, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1 u.p.d.o.p., z wyjątkiem wynagrodzeń wypłacanych z tytułu pełnionych funkcji | str748
XII. Koszty reprezentacji | str749
1. Uwagi wstępne | str750
2. Odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – ograniczenia z tytułu nabycia, wytworzenia, odliczenia od podstawy opodatkowania, zwrotu wydatków | str750
XIII. Ograniczenia w amortyzacji i kosztach używania środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str750
3. Odpisy amortyzacyjne w tej części wartości, która została sfinansowana ze środków funduszu, o którym mowa w art. 15 ust. 1hb u.p.d.o.p. | str751
4. Odpisy amortyzacyjne przy nieodpłatnym nabyciu, oddane do nieodpłatnego używania, nabyte w formie wkładu | str752
5. Odpisy amortyzacyjne od wartości początkowej wartości niematerialnych i prawnych wniesionych do spółki albo spółki niebędącej osobą prawną w postaci wkładu niepieniężnego, stanowiących równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str753
6. Odpisy amortyzacyjne od wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str753
1. Uwagi wstępne | str754
2. Darowizny i ofiary wszelkiego rodzaju | str754
7. Opłaty i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4–7 | str754
XIV. Pozostałe koszty w katalogu negatywnym kosztów | str754
3. Składki na rzecz organizacji, do których przynależność podatnika nie jest obowiązkowa | str755
4. Wydatki poniesione na zakup zużywających się stopniowo rzeczowych składników majątku podatnika, niezaliczanych do środków trwałych | str756
5. Niewypłacone, niedokonane lub niepostawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście | str756
6. Wartość pracy własnej będących osobami fizycznymi innych wspólników spółki niebędącej osobą prawną | str757
7. Wypłacone, dokonane lub postawione do dyspozycji wypłaty świadczeń oraz innych należności ze stosunku pracy i działalności wykonywanej osobiście od osób fizycznych cudzoziemcowi, który w okresie świadczenia pracy lub wykonywania osobiście działalności na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nie posiadał ważnego, wymaganego na podstawie odrębnych przepisów, dokumentu uprawniającego do pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str759
8. Wypłacone świadczenia oraz inne należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia | str759
9. Składki ZUS od wynagrodzeń nielegalnie zatrudnionych i od ukrytego wynagrodzenia | str759
10. Nieopłacone do ZUS składki na ubezpieczenie społeczne w części finansowanej przez płatnika składek oraz opłacone z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym | str760
11. Nieopłacone wpłaty do pracowniczego programu kapitałowego oraz opłacone za wynagrodzenia wypłacone z dochodupo opodatkowaniu | str760
12. Wydatki i koszty sfinansowane z niektórych dochodów zwolnionych z podatku dochodowego | str761
13. Wydatki na opłacenie składek z tytułu dodatkowych umów ubezpieczenia na rzecz pracowników | str763
14. Poniesione wydatki oraz wartość przekazanych rzeczy, praw lub wykonanych usług, wynikających z czynności, które nie mogą być przedmiotem prawnie skutecznej umowy | str765
15. Kwoty wypłacane tytułem podziału (rozliczenia) wyniku finansowego jednostki (zysku netto) | str765
Art. 16a. | str765
I. Wprowadzenie | str766
II. Środki trwałe w prawie bilansowym i podatkowym | str766
III. Składniki majątku o okresie używania dłuższym niż rok | str771
1. Uwagi wstępne | str775
2. Inwestycje w obcym środku trwałym | str775
IV. Majątek stanowiący środki trwałe niezależnie od czasu użytkowania | str775
3. Budynki i budowle wybudowane na cudzym gruncie | str776
4. Składniki majątku niestanowiące własności lub współwłasności podatnika, wykorzystywane przez niego na potrzeby związane z prowadzoną działalnością na podstawie umowy leasingu finansowego | str776
5. Tabor transportu morskiego w budowie, sklasyfikowany w Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU), wprowadzonej rozporządzeniem Rady Ministrów z 4.09.2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) w grupowaniu o symbolu ex 30.11 „Statki i konstrukcje pływające” | str777
Art. 16b. | str777
I. Wprowadzenie | str778
1. Wartości niematerialne i prawne w przepisach o rachunkowości | str779
II. Wartości niematerialne i prawne w prawie podatkowym i bilansowym | str779
1. Uwagi wstępne | str781
2. Wartości niematerialne i prawne w przepisach podatkowych | str781
III. Wartości niematerialne i prawne o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok | str781
2. Spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego | str782
3. Spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego | str783
4. Prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej | str783
5. Autorskie lub pokrewne prawa majątkowe | str783
6. Licencje | str784
7. Prawa własności przemysłowej | str785
8. Wartość stanowiąca równowartość uzyskanych informacji związanych z wiedzą w dziedzinie przemysłowej, handlowej, naukowej lub organizacyjnej (know-how) | str787
1. Uwagi wstępne | str789
9. Warunki amortyzacji | str789
IV. Wartości niematerialne i prawne niezależne od czasu używania | str789
2. Wartość firmy | str790
3. Koszty prac rozwojowych | str791
4. Wartości niematerialne i prawne wykorzystywane na podstawie umowy leasingu finansowego | str792
Art. 16c. | str793
I. Wprowadzenie | str793
1. Grunty i prawa wieczystego użytkowania gruntów | str794
II. Środki trwałe oraz wartości niematerialne i prawne niepodlegająceamortyzacji | str794
2. Budynki, lokale, budowle i urządzenia zaliczane do spółdzielczych zasobów mieszkaniowych lub służące działalności społeczno wychowawczej prowadzonej przez spółdzielnie mieszkaniowe | str797
3. Dzieła sztuki i eksponaty muzealne | str797
4. Wartość firmy, jeżeli wartość ta powstała w inny sposób niż określony w art. 16b ust. 2 pkt 2 u.p.d.o.p. | str798
5. Składniki majątku, które nie są używane na skutek zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej albo zaprzestania działalności, w której te składniki były używane | str798
Art. 16d. | str801
I. Wprowadzenie | str801
II. Składniki majątkowe o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str801
III. Ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych | str802
Art. 16e. | str804
I. Wprowadzenie | str804
II. Kryteria i skutki niezaliczenia składnika majątku do majątku podlegającego amortyzacji | str805
III. Korekta odpisów amortyzacyjnych | str805
Art. 16f. | str807
I. Wprowadzenie | str807
II. Podatnicy dokonujący odpisów amortyzacyjnych | str807
III. Amortyzacja składników majątku o wartości nieprzekraczającej 10 000 zł | str808
IV. Amortyzacja składników majątku przewłaszczonych w celu zabezpieczenia | str808
Art. 16g. | str810
I. Wprowadzenie | str814
II. Zasady ustalania wartości początkowej środka trwałego | str815
1. Uwagi wstępne | str817
III. Cena nabycia | str817
2. Koszty bezpośrednie ponoszone w celu oddania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej do używania | str818
3. Opłaty notarialne, skarbowe i inne | str819
4. Odsetki i prowizje | str819
5. Nieodliczalny VAT naliczony | str819
6. Nabycie środków trwałych w imporcie | str820
7. Różnice kursowe | str820
8. Opusty, rabaty | str821
IV. Koszt wytworzenia | str821
1. Uwagi wstępne | str823
V. Szczególne zasady ustalania wartości początkowej | str823
2. Wartość początkowa firmy | str824
3. Wartość początkowa inwestycji w obcych środkach trwałych | str825
4. Wartość początkowa praw majątkowych | str825
5. Majątek stanowiący współwłasność | str826
VI. Wartość początkowa składników majątkowych przedsiębiorstwa po przekształceniu, aporcie, kupnie, darowiźnie, otrzymaniu po likwidacji spółki nieposiadającej osobowości prawnej lub po wystąpieniu z takiejspółki | str826
VII. Ulepszenie środków trwałych | str829
VIII. Odłączenie części składowej lub peryferyjnej | str830
Art. 16h. | str831
IX. Zmiana formy opodatkowania z podatku tonażowego lub zryczałtowanego podatku przedsiębiorców okrętowych na dochodowy a dokonane odpisy amortyzacyjne | str831
X. Kontynuacja wartości dokonanych odpisów po zakończeniu opodatkowania zryczałtowanym podatkiem od spółek | str831
I. Wprowadzenie | str833
II. Amortyzacja rachunkowa | str834
III. Amortyzacja podatkowa | str835
IV. Wybór metody amortyzacji | str836
V. Amortyzacja przedsiębiorstwa przekształconego, nabytego, wniesionego w aporcie | str837
VI. Ogólne zasady amortyzacji | str838
Art. 16i. | str839
VII. Amortyzacja po zakończeniu opodatkowania ryczałtem od spółek | str839
I. Wprowadzenie | str840
II. Amortyzacja liniowa i stawki podatkowe | str840
III. Podwyższanie stawek | str848
IV. Obniżanie stawek | str849
Art. 16j. | str851
I. Wprowadzenie | str853
II. Używane i ulepszone środki trwałe | str853
III. Maksymalne stawki indywidualne | str855
IV. Stawki indywidualne dla inwestycji w obcym środku trwałym | str856
V. Stawki indywidualne dla platform wiertniczych | str856
VI. Przyspieszona amortyzacja budynków w gminach zagrożonychbezrobociem | str857
Art. 16k. | str858
I. Wprowadzenie | str860
II. Amortyzacja degresywna | str861
III. Amortyzacja jednorazowa do 50 000 euro środków o znacznej wartości | str862
IV. Amortyzacja jednorazowa do 100 000 zł środków o znacznej wartości | str865
Art. 16l. | str867
I. Uwagi wprowadzające | str867
II. Amortyzacja taboru morskiego w budowie | str867
Art. 16ł. | str868
I. Wprowadzenie | str869
II. Oddanie środków trwałych do odpłatnego używania na podstawie przepisów o komercjalizacji i prywatyzacji | str869
III. Przekazanie do odpłatnego używania na podstawie umów innych niż komercjalizacja | str870
IV. Leasing dłuższy niż 60 dni | str871
V. Skutki zmiany, wygaśnięcia lub rozwiązania umowy leasingu | str871
Art. 16m. | str872
I. Wprowadzenie | str872
II. Amortyzacja licencji i autorskich praw majątkowych | str872
III. Odpisy amortyzacyjne od prac rozwojowych | str873
IV. Pozostałe wartości niematerialne i prawne | str873
I. Wstęp | str874
Rozdział 3a. Struktury hybrydowe | str874
II. Podwójne odliczenie (double deduction) | str875
III. Odliczenie bez rozpoznania przychodu (deduction/ no inclusion) | str875
Art. 16n. | str876
Art. 16o. | str880
Art. 16p. | str881
Art. 16q. | str884
Art. 16r. | str884
Art. 16s. | str885
Art. 16t. | str885
Art. 16u. | str885
Art. 17. | str887
Rozdział 4. Zwolnienia przedmiotowe | str887
I. Wprowadzenie | str900
1. Uwagi wstępne | str901
2. Dochody przeznaczone na cele statutowe | str901
II. Zwolnienie dochodów przeznaczanych na cele statutowe i inne ściśle określone w zwolnieniu | str901
3. Dochody kościelnych osób prawnych oraz spółek tworzonych przez te podmioty | str904
4. Dochody Ochotniczej Straży Pożarnej | str905
5. Dochody związków jednostek samorządu terytorialnego | str906
6. Dochody banku prowadzącego kasę mieszkaniową | str907
7. Dochody Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych | str908
8. Dochody spółek, których udziałowcami są wyłącznie stowarzyszenia | str908
9. Dochody organizacji pożytku publicznego | str909
10. Dochody związków zawodowych i innych organizacji | str911
11. Organizacje polityczne, społeczne i zawodowe | str919
12. Dochody spółek wodnych | str919
13. Dochody kół gospodyń wiejskich | str920
1. Uwagi wstępne | str921
2. Dochody podatników przeznaczone na działalność rolniczą | str921
III. Dochody z działalności związanej z rolnictwem | str921
3. Wynagrodzenia członków rolniczych spółdzielni produkcyjnych | str922
4. Dochody grupy producentów rolnych | str922
5. Dochody spółdzielni rolników | str923
1. Uwagi wstępne | str925
2. Dochody Funduszu Składkowego Ubezpieczenia Społecznego Rolników | str925
IV. Dochody funduszy i innych jednostek inwestycyjnych | str925
3. Krajowy Fundusz Kapitałowy | str926
4. Dochody Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, Rzecznika Finansowego, Urzędu Komisji Nadzoru Finansowego oraz Polskiego Biura Ubezpieczycieli Komunikacyjnych | str926
5. Dochody Funduszu Gwarancyjnego | str933
6. Dochody Funduszu Edukacji Finansowej (przepis uchylony 1.01.2023 r.) | str933
7. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego w związku z prowadzeniem funduszy utworzonych, powierzonych lub przekazanych temu bankowi na podstawie odrębnych ustaw | str935
8. Dochody zamkniętych i specjalistycznych otwartych funduszyinwestycyjnych | str936
9. Dochody (przychody) instytucji wspólnego inwestowania | str937
10. Dochody alternatywnych spółek inwestycyjnych | str938
11. Rozchody funduszu stabilizacyjnego SKOK | str939
1. Dochody zwolnione na podstawie umów międzynarodowych | str940
V. Dochody z tytułu sprzedaży całości lub części nieruchomości wchodzącej w skład gospodarstwa rolnego | str940
VI. Dochody uzyskane za granicą i dochody zagranicznych osób prawnych | str940
2. Dochody zagranicznych osób prawnych | str941
3. Dochody z działalności gospodarczej prowadzonej przez ośrodki kulturalne państw obcych | str941
1. Uwagi wstępne | str942
2. SAPARD | str942
3. Dotacje na zakup środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych | str942
VII. Dotacje, subwencje, środki pomocowe | str942
4. Dotacje pochodzące z pomocy międzynarodowej | str943
5. Dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego – umowa RP – USA | str945
6. Odsetki od dochodów lub środków pochodzących z bezzwrotnej pomocy zagranicznej | str945
7. Dopłaty w ramach wspólnej polityki rolnej Unii Europejskiej | str945
8. Dotacje otrzymane z budżetu państwa lub budżetu jednostki samorządu terytorialnego | str946
9. Kwoty otrzymane od agencji rządowych | str947
10. Dochody Banku Gospodarstwa Krajowego | str948
11. Odsetki lub dyskonto od obligacji emitowanych przez Bank Gospodarstwa Krajowego i oferowanych na rynkach zagranicznych | str948
12. Płatności na realizację projektów w ramach programów finansowanych z udziałem środków europejskich otrzymywane z Banku Gospodarstwa Krajowego | str949
13. Środki finansowe otrzymywane przez uczestnika projektu jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych | str949
14. Przychody podmiotu wdrażającego instrument finansowy | str950
15. Środki otrzymane z Bankowego Funduszu Gwarancyjnego przez podmiot przejmujący | str952
16. Zwolnienia od podatku określonych rodzajów dochodów z tytułu nieodpłatnych świadczeń uzyskiwanych w związku z realizacją umów offsetowych | str953
17. Świadczenia, w szczególności dotacje oraz kwoty umorzonych pożyczek, otrzymane ze środków Narodowego Funduszu Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej na cele, o których mowa w art. 401c ust. 9c pkt 1–12 p.o.ś. | str954
18. Kwoty rekompensat z Funduszu Ochrony Rolnictwa | str955
1. Uwagi wstępne | str956
IX. Dochody związane z budownictwem mieszkaniowym | str956
VIII. Zwolnienie podmiotowe | str956
2. Dochody spółdzielni mieszkaniowych | str957
3. Dochody wspólnot mieszkaniowych | str957
4. Dochody społecznej inicjatywy mieszkaniowej | str958
5. Dochody samorządowych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność w zakresie gospodarki mieszkaniowej | str958
6. Gospodarka zasobami mieszkaniowymi | str959
1. Uwagi wstępne | str961
2. Dochody z obligacji podmiotów zagranicznych | str961
3. Odsetki lub dyskonta od listów zastawnych uzyskaneprzez nierezydentów | str961
X. Zwolnienie obligacji, odsetek i innych lokat | str961
4. Odsetki lub dyskonta od obligacji rezydentów zagranicznych | str962
5. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom przez Narodowy Bank Polski | str963
1. Uwagi wstępne | str964
2. Dochody klubów sportowych | str964
6. Odsetki lub dyskonta wypłacane zagranicznym rezydentom od obligacji emitowanych przez Bankowy Fundusz Gwarancyjny i oferowanych na rynkach zagranicznych oraz dochody z odpłatnego zbycia tych obligacji uzyskane przez zagranicznych rezydentów | str964
XI. Pozostałe zwolnienia | str964
3. Dochody otrzymane na podstawie przepisów o restrukturyzacji | str965
4. Dochody podmiotów zarządzających portami lub przystaniami morskimi | str965
5. Dochody w specjalnej strefie ekonomicznej | str967
6. Dochody podatnika uzyskane z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie o wspieraniu nowych inwestycji | str969
7. Dochody zarządzającego obszarem przeznaczone na cele określone w art. 7 ust. 1 u.w.n.i. | str972
8. Partnerstwo publiczno-prywatne | str973
9. Dochody spółdzielni socjalnej | str974
10. Dochody przedsiębiorstw społecznych działających w celu, o którym mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 u.e.s. | str975
11. Dochody z prowadzenia szkoły | str976
12. Zwolnienia na mocy ustawy „powodziowej” | str976
13. Odszkodowanie za szkody w środku trwałym | str977
14. Przychody z odpłatnego zbycia ruchomego majątku muzeom oraz bibliotekom | str978
Art. 17a. | str979
Rozdział 4a. Opodatkowanie stron umowy leasingu | str979
1. Kodeksowa definicja umowy leasingu | str980
I. Wprowadzenie | str980
II. Definicja leasingu | str980
2. Podatkowa definicja leasingu | str982
3. Umowa leasingu w rachunkowości | str983
1. Podstawowy okres umowy leasingu | str986
III. Pozostałe definicje | str986
2. Odpisy amortyzacyjne | str987
3. Normatywny okres amortyzacji | str987
4. Rzeczywista wartość netto | str988
5. Hipotetyczna wartość netto | str988
6. Spłata wartości początkowej | str988
Art. 17b. | str989
I. Wprowadzenie | str989
II. Warunki umowy leasingu operacyjnego | str990
III. Moment zaliczenia opłat z tytułu leasingu operacyjnego w kosztypodatkowe | str991
IV. Zmiany w umowie leasingu a koszty podatkowe | str991
V. Wyłączenia podmiotowe w umowie leasingu operacyjnego | str992
Art. 17c. | str993
I. Wprowadzenie | str994
II. Podatkowe rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str994
Art. 17d. | str995
I. Wprowadzenie | str995
II. Sprzedaż przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str995
Art. 17e. | str996
I. Wprowadzenie | str996
II. Zwrot przedmiotu leasingu po zakończeniu umowy | str996
Art. 17f. | str997
I. Wprowadzenie | str998
II. Warunki umowy leasingu finansowego | str998
III. Podział raty leasingu finansowego | str999
Art. 17g. | str1000
I. Wprowadzenie | str1000
II. Zasady rozliczenia sprzedaży przedmiotu leasingu korzystającemu | str1001
III. Oddanie przedmiotu leasingu finansującemu i zawarcie kolejnej umowy | str1001
Art. 17h. | str1002
I. Wprowadzenie | str1002
II. Rozliczenie sprzedaży przedmiotu leasingu osobie trzeciej | str1002
Art. 17i. | str1003
I. Wprowadzenie | str1003
II. Leasing finansowy gruntów | str1003
Art. 17j. | str1004
I. Wprowadzenie | str1004
Art. 17k. | str1005
II. Cena wykupu i opłaty niezaliczane do sumy opłat leasingu | str1005
Art. 17l. | str1006
I. Wprowadzenie | str1006
II. Przeniesienie wierzytelności | str1006
I. Wprowadzenie | str1007
II. Leasing a najem i dzierżawa | str1007
Art. 18. | str1008
Rozdział 5. Podstawa opodatkowania i wysokoś? podatkuć podatku | str1008
1. Uwagi wstępne | str1011
I. Wprowadzenie | str1011
II. Odliczenia od dochodu podatkowego | str1011
2. Odliczanie darowizn | str1012
3. Kredyty umorzone w bankach | str1018
III. Obowiązki podatników otrzymujących darowizny | str1019
IV. Obowiązki podatników korzystających z odliczeń darowizn udzielanych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej | str1020
V. Rachunkowe ujęcie i prezentacja darowizn | str1020
Art. 18a. (uchylony). | str1021
Art. 18aa. | str1021
Art. 18b. (uchylony). | str1021
Art. 18c. (utracił moc). | str1021
Art. 18d. | str1021
I. Wprowadzenie | str1025
II. Działalność badawczo-rozwojowa | str1025
III. Warunki dokonywania odliczenia | str1025
Art. 18da. | str1031
| str. Zwrot gotówkowy z tytułu ulgi B+R | str1031
Art. 18db. | str1032
| str. Ulga związana z ulgą B+R na innowacyjnych pracowników | str1033
Art. 18e. | str1034
| str. Ewidencja kosztów kwalifikowanych w B+R | str1034
Art. 18ea. | str1035
| str. Ulga na prototyp | str1036
Art. 18eb. | str1041
| str. Ulga prowzrostowa | str1042
Art. 18ec. | str1044
| str. Ulga konsolidacyjna | str1045
Art. 18ed. | str1047
| str. Ulga na prospekt dotyczący emisji akcji | str1047
Art. 18ee. | str1048
| str. Ulga na naukę, kulturę i sport | str1049
Art. 18ef. | str1051
| str. Ulga na terminale płatnicze | str1052
Art. 18f. | str1054
1. Korekta u wierzyciela | str1056
I. Wprowadzenie | str1056
II. Korekty roczne podstawy opodatkowania | str1056
2. Korekta u dłużnika | str1058
3. Kogo dotyczą opisane korekty podstawy opodatkowania? | str1059
III. Korekty podstawy opodatkowania przy obliczaniu zaliczek | str1060
Art. 19. | str1061
I. Wprowadzenie | str1062
II. Stawka podatkowa podstawowa | str1062
III. Stawka podatkowa obniżona | str1063
IV. Sankcje zamiast 50% podatku – od 1.01.2019 r. | str1067
1. Podwojenie stawki | str1068
2. Obniżenie stawki | str1069
Art. 19a. (uchylony). | str1070
Art. 20. | str1070
I. Wprowadzenie | str1073
II. Metoda zaliczenia zwykłego (proporcjonalnego) | str1073
III. Zaliczenie części podatku dochodowego od osób prawnych zapłaconego za granicą | str1075
IV. Zwolnienie z podatku dywidend otrzymywanych na terytorium Unii Europejskiej | str1076
Art. 21. | str1080
I. Wprowadzenie | str1082
1. Uwagi wstępne | str1083
2. Odsetki | str1083
II. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z odsetek i innychpraw | str1083
3. Przychody z praw autorskich lub praw pokrewnych | str1086
4. Przychody z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych | str1086
5. Przychody z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego | str1089
6. Przychody za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego | str1089
7. Przychody za użytkowanie środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego | str1090
8. Przychody za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how) | str1090
9. Ograniczenie w poborze podatku i zwolnienia z opodatkowania czynności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 u.p.d.o.p. | str1091
III. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów z działalności widowiskowej i sportowej | str1093
IV. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów za świadczenie usług niematerialnych | str1094
V. Ryczałtowe opodatkowanie dochodów nierezydentów transportujących towary i ludzi drogą morską lub lotniczą | str1095
Art. 22. | str1096
VI. Aspekty rachunkowe dotyczące wypłat opodatkowanych podatkiem ryczałtowym | str1096
I. Wprowadzenie | str1098
II. Wypłata dywidend i opodatkowanie innych dochodów z udziału w zyskach osób prawnych według zasad ogólnych | str1099
III. Wypłata dywidend na rzecz komplementariusza spółki komandytowo-akcyjnej oraz komandytowej | str1100
1. Zysk z posiadania minimum 10% udziałów w spółce | str1102
IV. Zwolnienie z podatku dochodowego przychodów z udziału w zyskach osób prawnych | str1102
2. Zyski komandytariusza w spółce komandytowej | str1105
Art. 22a. | str1106
Art. 22b. | str1106
I. Umowy międzynarodowe | str1106
II. Zakład zagraniczny | str1106
Art. 22c. | str1108
| str. Ograniczenia w zwolnieniach | str1108
Art. 22d. | str1109
| str. Opodatkowanie transakcji zbycia walut wirtualnych | str1110
Art. 23–24. (uchylone). | str1111
Art. 24a. | str1111
I. Wprowadzenie | str1118
II. Sprawowanie kontroli przez rezydenta nad spółką CFC | str1120
III. Zlokalizowanie jednostki CFC w państwie stosującym niższe opodatkowanie podatkiem dochodowym od osób prawnych | str1122
IV. Uzyskiwanie przez jednostkę CFC dochodów o charakterze pasywnym | str1122
V. Zwolnienia przewidujące m.in. wyłączenia z obowiązku opodatkowania CFC | str1123
1. Uwagi wstępne | str1124
VI. Zasady opodatkowania CFC | str1124
2. Poziom kontroli | str1130
3. Przychody pasywne | str1131
4. Niski poziom opodatkowania | str1132
5. Podstawa opodatkowania i obliczenie podatku | str1132
6. Dokumentacja i wyłączenia | str1135
Art. 24aa. | str1136
I. Uwagi wstępne | str1139
II. Podatek od przerzucanych dochodów | str1142
Art. 24b. | str1145
I. Uwagi wstępne | str1147
II. Podatek od przychodów z budynków | str1148
Art. 24c. | str1151
| str. Podatek od przychodów z budynków w podatkowej grupie kapitałowej | str1151
Art. 24ca. | str1152
I. Uwagi wstępne | str1156
II. Minimalny podatek dochodowy | str1157
Art. 24d. | str1165
I. Podatek od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej (tzw. IP Box, Innovation Box) | str1167
II. Podmioty uprawnione do stosowania 5-procentowego podatkuz tytułu IP Box | str1168
1. Kwalifikowane IP | str1170
III. Zasady korzystania z ulgi od osiągniętego przez podatnika dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnych | str1170
2. Zasady ustalania dochodu i podstawy opodatkowania | str1171
3. Koszty sfinansowane z dotacji na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str1177
4. Koszty pracy własnej na potrzeby obliczania wskaźnika nexus | str1177
5. Kwalifikowane IP przedmiotem wkładu niepieniężnego do spółki kapitałowej lub osobowej a wskaźnik nexus | str1177
Art. 24e. | str1178
| str. Obowiązki podatników opodatkowanych podatkiem od dochodu z kwalifikowanych praw własności intelektualnej | str1179
Art. 24f. | str1180
Rozdział 5a. Podatek od dochodów z niezrealizowanych zysków | str1180
I. Wstęp | str1181
II. Wysokość podatku i przedmiot opodatkowania | str1186
Art. 24g. | str1188
| str. Wyłączenie z opodatkowania podatkiem od dochodów z niezrealizowanych zysków składników majątku czasowo przeniesionych poza terytorium RP | str1189
Art. 24h. | str1190
| str. Zwolnienia od podatku od dochodów z niezrealizowanych zysków | str1190
Art. 24i. | str1192
| str. Rozłożenie na raty zapłaty podatku od dochodów z niezrealizowanychzysków | str1194
Art. 24j. | str1196

Rozdział1.Podmiotiprzedmiotopodatkowania

Art.1a

Możnabywtedyodliczyćwdanymrokupodatkowymniewięcejniż50%straty.Gdybyspółka

generowałastratyprzez5kolejnychlat,odliczeniawogólebyniedokonano.Opisanysposóbroz-

liczaniapodatkunakładanakażdązespółekobowiązekrozliczaniapodatkowychprzychodów

ikosztóworazstosowanychulgwynikającychzkomentowanejustawyorazodliczeń.

Drugąkorzyścią,jużomniejszymznaczeniu,jestmożliwośćstosowaniamiędzyspółkamigrupy

centransferowychodbiegającychodcenrynkowych.Pozwalatokontrolowaćdochodyposzcze-

gólnychspółektworzącychgrupękapitałową.Przepisyart.11aust.1pkt3,4i6u.p.d.o.p.niemają

wtedyzastosowania.PonadtoutworzeniePGKdajejeszczenastępującekorzyści:

1)możliwośćodliczeniaprzezspółkędarczyńcędarowiznnarzeczinnychspółekwchodzących

wskładgrupy;

2)możliwośćobciążenianakładamiinwestycyjnymidowolnejspółki,podczasgdyztychwydat-

kówkorzystacałagrupa;

3)stosowaniedodziałaniawszystkichspółekjednolitejinterpretacji,udzielanejprzezreprezen-

tującąMinistraFinansówjednąizbęskarbową(wynikającązwłaściwościmiejscowejgrupy).

JedynąwadąwynikającązutworzeniaPGKjestbrakmożliwościodliczeniastratponiesionych

przezspółkitworzącegrupęprzedzawiązaniemgrupypodatkowej.Wspomnianeogranicze-

nieuniemożliwiapraktycznieodliczenietakiejstraty.Rozliczeniestratybyłobymożliwejedynie

wprzypadku,gdybygrupaistniała3lataipojejrozwiązaniupojedynczaspółkauzyskałaprzez

kolejne2latadostateczniedużydochódpodatkowy.Stratysąbowiemodliczanejedyniewciągu

5latodroku,wktórymponiesionostratę,iwkwocienieprzekraczającej50%stratywkażdym

zlatpodatkowych.

SpółkitworzącePGKodpowiadająsolidarniezawszystkiezobowiązaniapodatkoweztytułu

podatkudochodowegoodosóbprawnychnależneodPGK.Niematakiejodpowiedzialności

ztytułuinnychpodatków.Wtymprzypadkukażdazespółekodpowiadasamodzielniezaswoje

zobowiązania.Od1.01.2021r.solidarnąodpowiedzialnośćzazobowiązaniapodatkowestosujesię

równieżdospółek,któretworzyłyPGKwmomencieupływuobowiązywaniaumowylubutraty

przeztęgrupęstatusupodatnika.Należyzaznaczyć,żeprzed1.01.2018r.przepisyoPGKwogóle

nieinformowałyosolidarnejodpowiedzialności.

ZgodniezliniąorzecznictwaTSUEzakazanejeststosowanieśrodkówodyskryminującymcha-

rakterzewobecpodmiotówmającychsiedzibywinnychkrajachniżkraj,wktórymwykonywana

jestdziałalnośćgospodarcza.Tymczasempolskieprzepisywykluczająmożliwośćodliczaniastrat

poniesionychprzezspółkizależnezsiedzibąwpaństwachczłonkowskichinnychniżPolska.Polska

powinnazagwarantowaćprawodoodliczeniatychstratwramachkapitałowejgrupypodatkowej,

skoroprzyznajeprawodoodliczeniastratpolskimspółkomzależnym.

KolejneograniczeniedlapodmiotówzagranicznychpołożonychwUniiEuropejskiejwynikawprost

zart.1aust.2pkt1u.p.d.o.p.Zgodniezprzytoczonymprzepisempodatkowągrupękapitałową

mogątworzyćspółkikapitałowemającesiedzibęnaterytoriumPolski.Zatemspółkadominująca

niemożeutworzyćPGKzespółkązależnąpołożonąwHolandii.Odwrotnie-spółkadominu-

jącawHolandiinieutworzyPGKzespółkamiwPolsce.Podobneograniczeniedyskryminujące

podmiotymającesiedzibęnaterytoriumUniiEuropejskiejistniałopoczątkowoprzyprzepisie

dotyczącymcienkiejkapitalizacji.Odsetkiodpożyczekudzielanychprzezspółkimającesiedzibę

pozaterytoriumPolskispółkomzależnympołożonymwPolsceniestanowiły,podpewnymiwa-

Brak wyników

CIT. Komentarz. Podatki i rachunkowość

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra