VAT. Komentarz 2023

Adam Bartosiewicz

Uzyskaj dostęp

Zakup książkę

ISBN/ISSN:

978-83-8328-768-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

1708

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Bibliografia:

Bartosiewicz, Adam. VAT. Komentarz 2023. Red. . : Wolters Kluwer Polska SA, 2023, 1708 s. ISBN 978-83-8328-768-3

Bibliografia refWorks:

RT Book, Whole

SR Electronic(1)

A1 Bartosiewicz, A.

T1 VAT. Komentarz 2023

PB Wolters Kluwer Polska SA

YR 2023

SN 978-83-8328-768-3

Bibliografia BibTex:

@Book{ 291280, author = "Bartosiewicz, Adam", editor = "", title = "VAT. Komentarz 2023", publisher = "Wolters Kluwer Polska SA", year = "2023", address = "", isbn = "978-83-8328-768-3" }

Bibliografia endNote:

TY - BOOK

AU - Bartosiewicz, Adam

ED -

TI - VAT. Komentarz 2023

PB - Wolters Kluwer Polska SA

CY -

PY - 2023

SN - 978-83-8328-768-3

ER -

Netografia (standard APA):

Bartosiewicz, Adam. VAT. Komentarz 2023 [baza danych online] : Wolters Kluwer Polska SA, 2023 [dostęp: 10 05 2024]. Dostęp w Ibuk Libra: https://libra.ibuk.pl/reader/vat-komentarz-2023-adam-bartosiewicz-291280.

podatek obrotowy, podatek od towarów i usług

W publikacji dokonano analizy ustawy o podatku od towarów i usług wraz z niezbędnym nawiązaniem do aktów wykonawczych, przepisów prawa unijnego i orzecznictwa Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej. Szczególny nacisk położono na kwestie związ...

Więcej

ISBN/ISSN:

978-83-8328-768-3

DOI:

Wydawnictwo:

Wolters Kluwer Polska SA

Rok wydania:

2023

Liczba stron:

1708

XML:ISBN/ISSN:

ONIX MARC21

Wykaz skrótów27
Wstęp33
Ustawa z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2022 r. poz. 931 ze zm.)35
1. Charakter podatku od towarów i usług37
Art. 137
Dział I. Przepisy ogólne37
2. Regulacje prawne w zakresie podatku od towarów i usług40
3. Zakres przedmiotowy ustawy43
4. Podatek jako źródło dochodów budżetu państwa44
Art. 244
1. Uwagi wstępne50
2. Terytorium kraju51
3. Terytorium Unii Europejskiej52
4. Państwo członkowskie, terytorium państwa członkowskiego54
5. Terytorium państwa trzeciego55
6. Państwo członkowskie konsumpcji56
7. Towary56
8. Import towarów63
9. Eksport towarów65
10. Import usług68
11. Nowe środki transportu70
12. Podatek od wartości dodanej72
13. Obiekty budownictwa mieszkaniowego i ich zasiedlenie73
14. Wytworzenie nieruchomości76
15. Urząd skarbowy77
16. Działalność rolnicza, usługi rolnicze, produkty rolne, rolnik ryczałtowy77
17. Gospodarstwo rolne, leśne i rybackie81
18. Sprzedaż83
19. Sprzedaż wysyłkowa83
20. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów na odległość83
21. Sprzedaż na odległość towarów importowanych85
22. Mały podatnik87
23. Wartość rynkowa88
24. Wartość rzeczywista89
25. Zorganizowana część przedsiębiorstwa89
26. Usługi telekomunikacyjne, nadawcze radiowo-telewizyjne92
27. Usługi elektroniczne94
28. Wyroby akcyzowe97
29. Systemy przesyłowe97
30. Ordynacja podatkowa98
31. Definicje dotyczące klasyfikacji statystycznych98
32. Czasopisma specjalistyczne. Czasopisma regionalne lub lokalne98
33. Faktura i faktury elektroniczne100
34. Faktury ustrukturyzowane101
35. Tereny budowlane102
36. Pojazdy samochodowe104
37. Podmiot prowadzący skład podatkowy oraz zarejestrowany odbiorca105
38. Rachunek VAT107
39. Definicje związane z zarządem sukcesyjnym przedsiębiorstwem w spadku113
40. Definicje związane z bonami (voucherami)117
41. System TAX FREE121
42. Grupa VAT122
43. Przedstawiciel grupy VAT124
Art. 2a124
Art. 3126
Art. 4129
1. Uwagi wstępne131
Art. 5131
Dział II. Zakres opodatkowania131
Rozdział 1. Przepisy ogólne131
2. Czynności opodatkowane134
3. Problematyka opodatkowania świadczeń złożonych137
4. Odpłatność czynności143
5. Nieważność i sprzeczność czynności z prawem149
6. Nadużycie prawa151
7. Opodatkowanie remanentu likwidacyjnego154
Art. 5a155
1. Uwagi wstępne156
Art. 6156
2. Zbycie przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części157
3. Czynności niemogące być przedmiotem prawnie skutecznej umowy162
4. Działalność w zakresie gier losowych i zakładów wzajemnych165
Art. 7165
Rozdział 2. Dostawa towarów i świadczenie usług165
1. Uwagi wstępne167
2. Pojęcie dostawy towarów167
3. Opodatkowanie nieodpłatnych przekazań towarów od 1.04.2011 r179
4. Przekazanie próbek towarów oraz prezentów małej wartości184
5. Dostawa łańcuchowa190
6. Dostawa towarów a świadczenie usług191
7. Niektóre fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące dostawy towarów194
Art. 7a195
1. Uwagi wstępne196
2. Warunki przyjęcia fikcji dostawy196
3. Ułatwianie SOTI198
4. Ułatwianie WSTO199
Art. 8199
1. Uwagi wstępne200
2. Pojęcie świadczenia usług200
3. Handel wierzytelnościami jako świadczenie usług211
4. Opodatkowanie usług świadczonych nieodpłatnie – od 1.04.2011 r213
5. Używanie na cele niezwiązane z działalnością samochodów niedających prawa do pełnego odliczenia – w stanie prawnym obowiązującym od 1 .04 .2014 r216
6. Korekta podatku w związku z przeznaczeniem nieruchomości na cele prywatne o opodatkowanie przekazania nieruchomości na potrzeby prywatne217
7. Usługi a klasyfikacje statystyczne218
8. Fakultatywne rozwiązania unijne dotyczące świadczenia usług218
9. Problematyka refakturowania218
Art. 8a224
Rozdział 2a. Opodatkowanie w przypadku stosowania bonów224
Art. 8b226
1. Uwagi wstępne227
Art. 8c227
Rozdział 2b. Opodatkowanie w grupie VAT227
2. Czynności wewnątrz grupy228
3. Czynności na zewnątrz grupy228
4. Czynności oddziału wchodzącego w skład grupy229
Art. 8d230
Art. 8e232
Art. 10233
Art. 9233
Rozdział 3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów i wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów233
Art. 11235
Art. 12235
1. Uwagi wstępne236
2. Istota wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów236
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez podatnika239
4. Wewnątrzwspólnotowe nabycie poprzez magazyn typu call-off246
5. Wewnątrzwspólnotowe nabycie dokonywane przez osobę prawną niebędącą podatnikiem246
6. Wewnątrzwspólnotowe nabycie nowych środków transportu248
7. Wewnątrzwspólnotowe nabycie wyrobów akcyzowych249
8. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów należących do własnego przedsiębiorstwa249
10. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowego nabycia niektórych przemieszczeń towarów251
9. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów przez siły zbrojne NATO251
Art. 12a. (uchylony)253
Art. 13254
1. Uwagi wstępne255
2. Istota wewnątrzwspólnotowej dostawy256
3. Warunki dotyczące dostawcy towaru258
4. Warunki dotyczące nabywcy towaru259
5. Wewnątrzwspólnotowa dostawa własnych towarów261
6. Wyłączenia z wewnątrzwspólnotowej dostawy niektórych przemieszczeń towarów263
7. Wyłączenie czynności dotyczących niektórych towarów z pojęcia dostawy wewnątrzwspólnotowej265
8. Specyficzne dostawy krajowe traktowane podobnie jak dostawy wewnątrzwspólnotowe266
Art. 13a267
Art. 13b267
Art. 13c267
Rozdział 3a. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju267
Art. 13d268
Art. 13e268
Art. 13f268
1. Uwagi wstępne269
Art. 13g269
2. Istota funkcjonowania procedury call-off271
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off273
4. Zawiadomienie o prowadzeniu magazynu i ewidencja275
5. Zmiany podmiotowe po stronie nabywcy towarów276
6. Powrót towarów z magazynu277
Art. 13h277
Rozdział 3b. Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju277
Art. 13i278
Art. 13j278
1. Uwagi wstępne279
Art. 13k279
Art. 13l279
2. Istota funkcjonowania procedury call-off280
3. Warunki zastosowania procedury typu call-off282
4. Zmiany podmiotowe284
5. Powrót towarów z zagranicznego magazynu do Polski285
Art. 14285
Rozdział 4. Opodatkowanie przy likwidacji działalności spółki i zaprzestaniu działalności przez osobę fizyczną285
1. Uwagi wstępne287
2. Opodatkowanie remanentu końcowego289
3. Remanent a śmierć podatnika – osoby fizycznej291
4. Zakres przedmiotowy remanentu292
5. Powstanie obowiązku podatkowego296
6. Zwolnienie dla dostaw towarów opodatkowanych w remanencie296
7. Zasady rozliczania nadwyżki podatku naliczonego nad podatkiem należnym od remanentu298
Art. 15302
Dział III. Podatnicy, płatnicy i przedstawiciele podatkowi302
Rozdział 1. Podatnicy i płatnicy302
1. Uwagi wstępne303
2. Podstawowe pojęcie podatnika304
3. Przedsiębiorstwo w spadku jako podatnik306
4. Prowadzenie działalności gospodarczej307
5. Samodzielność wykonywania działalności317
6. Podatkowy status twórców i artystów wykonawców324
7. Działalność gospodarcza a posiadanie papierów wartościowych326
8. Osoby prowadzące działalność rolniczą, leśną, rybacką327
9. Organy władzy publicznej jako podatnicy328
10. Oddziały terenowe organizacji pożytku publicznego339
11. Niektóre fakultatywne rozwiązania dopuszczone w Unii Europejskiej340
Art. 15a340
1. Uwagi wstępne341
2. Materialnoprawne i formalne warunki utworzenia grupy VAT342
3. Powiązania finansowe343
4. Powiązania ekonomiczne344
5. Powiązania organizacyjne345
6. Umowa w sprawie utworzenia grupy345
7. Przedłużenie istnienia grupy346
8. Utrata statusu podatnika przez grupę VAT347
Art. 16347
Art. 17348
1. Uwagi wstępne350
2. Import towarów351
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów353
4. Import usług354
5. Nabycie towarów od podatników niemających rezydencji w kraju nabycia (dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca)357
6. Nabycie gazu lub energii oraz energii cieplnej bądź chłodniczej360
7. Nabycie uprawnień do emisji gazów cieplarnianych oraz usług budowlanych361
8. Nabycie niektórych towarów361
10. Przedstawiciel podatkowy jako „podatnik&rdquo362
9. Podatek od nowych środków transportu362
Art. 17a363
Art. 18365
Art. 18a368
Art. 18b368
Rozdział 2. Przedstawiciele podatkowi368
Art. 18c369
Art. 18d369
Art. 19. (uchylony)374
Art. 19a374
Dział IV. Obowiązek podatkowy374
Rozdział 1. Zasady ogólne374
1. Uwagi wstępne376
2. Zasada ogólna378
3. Powstanie obowiązku podatkowego w związku z otrzymaniem całości lub części zapłaty387
4. Obowiązek podatkowy dla dotacji, subwencji i podobnych świadczeń390
5. Obowiązek podatkowy w związku z wystawieniem faktury390
6. Obowiązek podatkowy w związku z upływem terminu płatności393
7. Otrzymanie płatności przed wykonaniem czynności394
8. Obowiązek podatkowy w imporcie towarów397
9. Terminy obowiązku podatkowego w aktach wykonawczych399
10. Dostawa, dla której podatnikiem jest nabywca, oraz usługi, dla których podatnikiem jest usługobiorca400
1. Uwagi wstępne401
Art. 20401
Rozdział 2. Obowiązek podatkowy w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów i w wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów401
2. Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów402
3. Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów403
Art. 20a. (uchylony)405
Art. 20b. (uchylony)405
Art. 21405
Rozdział 3. Obowiązek podatkowy u małych podatników405
1. Uwagi wstępne406
2. Istota metody kasowej – od 1.01.2013 r406
3. Wybór metody kasowej408
4. Utrata prawa do metody kasowej i rezygnacja z niej408
Art. 22410
Dział V. Miejsce świadczenia410
Rozdział 1. Miejsce świadczenia przy dostawie towarów410
1. Uwagi wstępne413
2. Dostawa towarów nieprzemieszczanych414
3. Dostawa towarów montowanych (instalowanych)414
4. Dostawa towarów wysyłanych lub transportowanych415
5. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowej sprzedaży towarów na odległość (WSTO)416
6. Miejsce świadczenia przy sprzedaży na odległość towarów importowanych (SOTI)417
7. Miejsce świadczenia przy dostawach łańcuchowych418
8. Dostawa towarów podczas podróży wewnątrzwspólnotowych424
9. Dostawa gazu i energii elektrycznej oraz energii cieplnej i chłodniczej425
Art. 22a427
1. Uwagi wstępne428
2. Warunki zastosowania odstępstwa od zastosowania reguły dotyczącej miejsca świadczenia dla WSTO429
3. Opcja wyboru opodatkowania431
4. Dokumentacja dokonywanych WSTO432
Art. 23–24. (uchylone)434
Art. 25434
Rozdział 2. Miejsce świadczenia przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu towarów434
Art. 26435
Art. 26a438
Rozdział 2a. Miejsce świadczenia przy imporcie towarów438
Art. 27. (uchylony)440
Art. 28. (uchylony)440
Art. 28a440
Rozdział 3. Miejsce świadczenia przy świadczeniu usług440
Art. 28b445
Art. 28c452
Art. 28d455
Art. 28e458
Art. 28f464
Art. 28g469
Art. 28h472
Art. 28i474
1. Uwagi wstępne477
2. Wynajem krótkoterminowy477
Art. 28j477
3. Wynajem inny niż krótkoterminowy dla podmiotów niebędących podatnikami480
Art. 28k481
Art. 28l487
Art. 28m. (uchylony)492
Art. 28n492
Art. 28o494
Art. 28p495
Rozdział 4. Zawiadomienie o miejscu opodatkowania495
Art. 28q496
Art. 29. (uchylony)497
Art. 29a497
Dział VI. Podstawa opodatkowania497
1. Uwagi wstępne499
2. Zasada ogólna500
3. Dotacje i podobne kwoty wliczane do podstawy opodatkowania506
4. Podstawa opodatkowania w przypadku dostawy towarów lub świadczenia usług z udziałem bonów509
5. Podstawa opodatkowania dla czynności nieodpłatnych510
6. Podstawa opodatkowania dla wewnątrzwspólnotowego przemieszczenia towarów513
7. Świadczenia kompleksowe, koszty przenoszone na nabywcę i problem refakturowania513
8. Grunt a podstawa opodatkowania517
9. Korekta (zmniejszenie) podstawy opodatkowania – od 1.01.2021 r518
10. Korekta (zwiększenie) podstawy opodatkowania523
11. Przedawnienie prawa do korekty podstawy opodatkowania524
12. Towary sprzedawane w opakowaniach zwrotnych525
1. Uwagi wstępne526
Art. 30. (uchylony)526
Art. 30a526
2. Fakultatywny sposób określania podstawy opodatkowania przy wewnątrzwspólnotowym nabyciu paliw silnikowych529
Art. 30b531
1. Uwagi wstępne532
2. Wartość celna532
3. Towary objęte procedurą uszlachetniania biernego533
4. Towary objęte procedurą odprawy czasowej534
5. Towary objęte procedurą uszlachetniania czynnego IM/EX534
6. Elementy włączane do podstawy opodatkowania w imporcie towarów535
7. Rabaty i upusty536
Art. 30c536
Art. 31. (uchylony)538
Art. 31a538
Art. 31b542
1. Uwagi wstępne543
2. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in minus543
3. Przeliczanie kwot na pojedynczych fakturach korygujących in plus544
4. Kurs stosowany na zbiorczej fakturze korygującej544
5. Kurs stosowany dla zbiorczej korekty wewnątrzwspólnotowych nabyć towarów lub nabyć na reverse charge546
6. Przeliczanie kwot przez podatnika stosującego w VAT zasady z podatku dochodowego546
1. Uwagi ogólne547
Art. 32547
2. Przesłanki określenia wysokości obrotu – stan prawny od 1.01.2008 r550
3. Zasady ustalania podstawy opodatkowania552
4. Uprzednie porozumienia cenowe553
Art. 33554
Dział VII. Zasady wymiaru i poboru podatku z tytułu importu towarów554
Art. 33a558
1. Uwagi wstępne559
2. Warunki zastosowania od 1.07.2020 r560
Art. 33b562
Art. 33c. (uchylony)564
Art. 34564
1. Uwagi wstępne565
2. Wpłata podatku567
3. Odwołanie od decyzji określającej kwotę podatku567
4. Postępowanie w przedmiocie wymiaru należności przywozowych, w tym podatkowych568
Art. 35. (uchylony)569
Art. 36. (uchylony)569
Art. 37569
Art. 38571
Art. 39572
Art. 39a573
Art. 40573
Art. 41575
Dział VIII. Wysokość opodatkowania575
Rozdział 1. Stawki575
1. Uwagi wstępne578
2. Wymogi unijne w zakresie stawek podatku579
3. Stawka podstawowa581
4. Klasyfikacje statystyczne a stawki opodatkowania582
5. Stawka obniżona 7% (obecnie 8%)585
6. Stawka obniżona 5%588
7. Stawki w budownictwie mieszkaniowym589
8. Stawki w wewnątrzwspólnotowej dostawie towarów596
9. Stawki w eksporcie597
10. Zaliczki na poczet eksportu towarów602
11. Szczególne przypadki stosowania stawki 0%603
12. Stawka ryczałtowa dla usług taksówkowych604
13. Stawki obniżone w aktach wykonawczych604
14. Stawki obniżone w gastronomii611
15. Zmiana stawek podatku – zasady stosowania stawek w okresie przejściowym614
16. Zmiana stawek w okresie przejściowym – od 1.01.2022 r. do 31 .01 .2022 r617
Art. 42618
1. Uwagi wstępne621
2. Warunki zastosowania stawki 0%621
3. Dowody potwierdzające wywóz i dostawę towaru627
4. Dowody potwierdzające wewnątrzwspólnotową dostawę nowych środków transportu633
5. Niedopełnienie przez nabywcę warunków wywozu nowego środka transportu635
6. Wykazanie wewnątrzwspólnotowej dostawy w ewidencjach635
7. Wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie towarów własnych640
Art. 42a640
Rozdział 1a. Wiążąca informacja stawkowa640
1. Uwagi wstępne641
2. Forma i treść wiążącej informacji stawkowej642
Art. 42b643
1. Uwagi wstępne645
2. Uprawniony wnioskodawca645
3. Elementy wniosku o wydanie WIS647
4. Przedmiot wniosku649
5. Przeszkody do wydania WIS650
Art. 42c651
Art. 42ca656
Art. 42d657
Art. 42d. (uchylony)657
Art. 42e657
Art. 42f660
Art. 42f. (uchylony)660
Art. 42g661
Art. 42h662
Art. 42ha668
Art. 42ha669
Art. 42i670
Art. 42i670
Art. 43671
Rozdział 2. Zwolnienia671
1. Uwagi wstępne679
2. Usługi zwolnione wymienione w załączniku nr 4 do ustawy – stan prawny do 31 .12 .2010 r682
3. Dostawa towarów nabytych bez prawa do odliczenia – stan prawny od 1 .01 .2014 r682
4. Dostawa posiłków gotowych nabytych bez prawa do odliczenia686
5. Dostawa produktów rolnych wykonywana przez rolnika ryczałtowego688
6. Dostawa znaczków pocztowych690
7. Dostawa części ciała ludzkiego690
8. Dostawa waluty, pieniędzy i złota691
9. Zwolnienia związane z dostawą gruntów691
10. Zwolnienia związane z dostawą budynków – stan prawny od 1.01.2009 r692
11. Dostawy dokonywane za pośrednictwem organów egzekucyjnych696
12. Czynności wykonywane przez spółdzielnie mieszkaniowe na rzecz członków697
13. Usługi zarządzania zasobami finansowymi698
14. Oprogramowanie dla szkół700
15. Czynności wykonywane przez protetyków i techników dentystycznych701
16. Działalność opodatkowana podatkiem od gier702
17. Nieodpłatne przekazanie żywności organizacjom pożytku publicznego705
18. Zwolnienia dla usług – stan prawny od 1.01.2011 r707
A. Uwagi wstępne707
B. Zwolnienie dotyczące usług pocztowych708
C. Zwolnienie dotyczące usług w zakresie ochrony zdrowia710
D. Usługi organizacji członkowskich, w tym religijnych i filozoficznych722
E. Usługi pomocy społecznej oraz opieki społecznej725
F. Usługi w zakresie obowiązkowych ubezpieczeń społecznych728
G. Usługi w zakresie edukacji i nauczania728
H. Usługi w zakresie wynajmu nieruchomości i zakwaterowania735
I. Usługi związane ze sportem737
J. Usługi kulturalne i związane z kulturą739
K. Usługi zapewnienia personelu dla wykonywania niektórych usług zwolnionych742
L. Usługi finansowe i ubezpieczeniowe742
19. Możliwość wyboru opodatkowania usług finansowych750
20. Niektóre rozwiązania unijne niewprowadzone w Polsce751
21. Zwolnienia z aktów wykonawczych752
Art. 44754
Rozdział 3. Zwolnienia z tytułu importu towarów756
Art. 45757
1. Uwagi wstępne758
2. Zwolnienia związane z objęciem szczególnymi procedurami celnymi758
3. Powrotny przywóz towarów759
4. Podmioty zajmujące się rybołówstwem morskim759
5. Gaz i energia760
6. Import towarów w przesyłkach pocztowych o wartości do 150 euro760
Art. 46761
Art. 47761
Art. 48764
Art. 49766
Art. 50767
Art. 51. (uchylony)768
Art. 52768
Art. 53769
Art. 54771
Art. 55772
Art. 56773
Art. 57777
Art. 58778
Art. 59779
Art. 60779
Art. 61780
Art. 62782
Art. 63784
Art. 64786
Art. 65787
Art. 66787
Art. 67787
Art. 68788
Art. 69789
Art. 70789
Art. 71791
Art. 72792
Art. 73793
Art. 74794
Art. 75796
Art. 76797
Art. 77797
Art. 78798
Art. 79799
Art. 80799
Art. 81800
Art. 82801
Art. 82a802
Art. 83803
Rozdział 4. Szczególne przypadki zastosowania stawki 0%803
1. Uwagi wstępne809
2. Zwolnienia związane z towarami dla transportu i rybołówstwem morskim810
3. Usługi i dostawy towarów związane z żeglugą morską811
4. Zwolnienia dla towarów związanych z transportem powietrznym817
5. Usługi związane z ruchem powietrznym819
6. Usługi najmu środków transportu820
7. Usługi związane z eksportem towarów821
8. Usługi związane z importem towarów823
9. Dostawy towarów do wolnych obszarów celnych lub składów celnych823
10. Transport międzynarodowy824
11. Uszlachetnianie, przerób i naprawa towarów828
12. Dostawa sprzętu komputerowego do placówek oświatowych832
13. Fikcyjne dostawy na rzecz podmiotów ułatwiających dostawy z użyciem interfejsów elektronicznych833
Art. 84833
Art. 85833
Rozdział 5. Szczególne przypadki określania wysokości podatku należnego833
1. Uwagi wstępne834
2. Przesłanki zastosowania metody struktury zakupów835
3. Obliczenie wysokości podatku według struktury zakupów837
4. Podatek liczony „w stu&rdquo838
Art. 86840
Dział IX. Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe840
Rozdział 1. Odliczenie i zwrot podatku840
1. Uwagi wstępne845
2. Prawo do odliczenia podatku naliczonego jako podstawowy element konstrukcyjny VAT846
3. Związek podatku naliczonego ze sprzedażą opodatkowaną855
4. Podatek naliczony863
5. Odliczenie podatku za pomocą tzw. prestruktury (prewspółczynnika)876
A. Uwagi wstępne876
B. Funkcja prestruktury878
C. Podmiotowy zakres prestruktury879
D. Wysokość prestruktury882
E. Przykładowe określone w ustawie oraz inne sposoby liczenia prestruktury883
F. Prestruktura wyliczana szacunkowo884
G. Dotychczasowa prestruktura dla nieruchomości wykorzystywanych w sposób mieszany885
6. Podatek naliczony od „eksportu usług&rdquo886
7. Podatek naliczony związany z przekazanymi próbkami i prezentami889
8. Podatek naliczony związany z produktami spożywczymi nieodpłatnie przekazanymi organizacjom charytatywnym890
9. Terminy odliczania podatku naliczonego890
10. Korekty podatku naliczonego wynikające z otrzymanych faktur korygujących – od 1.01.2021 r898
11. Korekty podatku naliczonego wcześniej nieodliczonego902
12. Odliczenie podatku u małych podatników rozliczających się metodą kasową914
13. Przeniesienie podatku naliczonego na następny okres rozliczeniowy917
Art. 86a919
1. Uwagi wstępne922
2. Podatek naliczony od samochodów osobowych oraz wydatków eksploatacyjnych – od 1.04.2014 r924
A. Uwagi wstępne924
B. Wydatki objęte ograniczeniami924
C. Samochody, w przypadku których nigdy nie znajdują zastosowania ograniczenia w kwocie podatku naliczonego926
D. Samochody związane wyłącznie z działalnością gospodarczą podatnika927
E. Ograniczenia kwoty podatku naliczonego od wydatków dotyczących pozostałych samochodów938
F. Podatek naliczony od wydatków eksploatacyjnych939
Art. 87940
1. Uwagi wstępne947
2. Regulacje unijne dotyczące prawa do zwrotu podatku948
3. Prawo do zwrotu w polskiej ustawie950
4. Postępowanie sprawdzające954
5. Zwrot nadwyżki podatku – stan prawny od 1.12.2008 r964
6. Zwrot w terminie 40-dniowym964
7. Zwrot w terminie 15 dni966
8. Zwrot podatku naliczonego968
9. Przyspieszenie wszystkich terminów zwrotu970
10. Zwrot na rachunek VAT974
11. Nadpłata podatku975

Art.5

DziałII.Zakresopodatkowania

41.Nadużycieprawaczęstojestzwiązanezobejściemprawa.Oilejednakwprzypadkunadużycia

prawaprzezpojęcieprawarozumiemyprawopodmiotowe(przyznaneprzezprzepisypraw-

neuprawnienia),otylewprzypadkuobejściaprawapodpojęciemprawaukrywasięprawo

wznaczeniuprzedmiotowym(tzn.konkretnyprzepisprawastanowionego).Niemniejjednak

działaniastanowiącenadużycieprawa(podmiotowego)łącząsięczęstozobejściem(próbami

obejścia)konkretnychprzepisówprawnych.

42.Dotychczaskonstrukcjanadużyciaprawawzasadzieniewystępowała(niebyłastosowana)

nagruncieprawapodatkowego.Byłotozwiązaneprzedewszystkimzprzyjętąwpolskiejprak-

tycezasadąliteralnejwykładniprzepisów,wmniejszymstopniuuwzględniającącelewprowa-

dzeniadanychprzepisówczyteżodwołującąsiędonich.

43.Koncepcjanadużyciaprawaunijnego,jakwiększośćkonstrukcjiizasadprawaunijnego,jest

wytworemorzecznictwaEuropejskiegoTrybunałuSprawiedliwości.Koncepcjatapojawiłasię

inastępniebyłarozwijana(podtrzymywana)wkolejnychorzeczeniachTrybunału.

WocenieEuropejskiegoTrybunałuSprawiedliwości,abydoszłodonadużyciaprawaunijnego,

muszązostaćstwierdzonedwaelementy:

1)elementobiektywny-przejawiającysięwsztucznymtworzeniuwarunkówdoodno-

szeniaokreślonychkorzyści;nsztuczność”działaniapoleganatym,żedziałaniasąpo-

dejmowanewyłączniewceluuzyskaniakorzyści,natomiastniemajążadnegoinnego

uzasadnienia;zaistnienietychokolicznościzawszemusibyćpodjętenatlekonkretnego

przypadku;

2)elementsubiektywny-wolauzyskaniakorzyściniezgodnejzcelamiprawaunijnego.

44.Koncepcjanadużyciaprawaunijnego,chociażnarodziłasięblisko40lattemu,ażdo2006r.

niebyłaprzedmiotemzastosowanianagrunciepodatkowym.

Zmieniłosiętow2006r.,kiedytoEuropejskiTrybunałSprawiedliwościwdwóch(wydanych

tegosamegodnia)wyrokachstwierdził,żekoncepcjanadużyciaprawaunijnegomazastoso-

wanienagruncieVAT.Byłytowyroki:z21.02.2006r.(C-255/02,Halifaxplc,LeedsPerma-

nentDevelopmentServicesLtd,CountyWidePropertyInvestmentsLtdv.Commissionersof

Customs&Excise)orazz9.09.2004r.(C-223/02,UniversityofHuddersfieldHigherEducation

Corporationv.CommissionersofCustoms&Excise).Wtychsprawachsądykrajowe(zWiel-

kiejBrytanii)zadałyjednakwyraźniepytanieomożliwośćzastosowaniakoncepcjinadużycia

prawanagruncieregulacjiopodatkuodwartościdodanej.Chodziłownichoewentualność

nadużyciaprawadoodliczeniapodatkunaliczonego.

Wobusprawachpodatnicyprowadzącydziałalnośćprzedewszystkimzwolnionąodpodat-

kumielipodjąćdużeinwestycje.Zuwaginaprowadzeniedziałalnościzwolnionejmusieliby

ponosićfaktycznekoszty(większości)podatkunaliczonegozwiązanegoztymiinwestycjami.

Wzwiązkuztymutworzonokilkaspółekzależnych,któreformalnieprowadziłyteinwestycje.

Odpowiednieułożeniewzajemnychrelacjipomiędzypodmiotamigłównymiapodmiotami

zależnymi(którymsłużyłobyprawodoodliczenia)miałoprowadzićdoodzyskania(zwróce-

nia)praktyczniecałegopodatkunaliczonegozwiązanegozinwestycjami,przybrakupodatku

należnego,bądźteżwystąpieniagowminimalnejwysokości.Brytyjskiewładzepodatkowe

zakwestionowałymożliwośćtakiegoułożeniastosunkówiodmówiłyzwrotupodatkówspół-

komzależnym.

SprawaostatecznietrafiłaprzedEuropejskiTrybunałSprawiedliwości,przedktórymposta-

wionowłaśniepytanieomożliwość(dopuszczalność)zastosowaniakoncepcjinadużyciaprawa

nagruncieregulacjidotyczącychpodatkuodwartościdodanej.

152

Brak wyników

VAT. Komentarz 2023

Treść książki

Znajdź bibliotekę blisko siebie, i uzyskaj dostęp do ebooka w systemie IBUK Libra